| СОДЕРЖАНИЕ
Введение.............................................................................................................3
1. Задания по комплексной оценке финансово-хозяйственной
деятельности организации ОАО «Вега».............................................................4
2. Бухгалтерская отчетность ОАО «Вега» за 2002 год.........................................6
3. Разработочные и вспомогательные таблицы с комментариями....................19
Заключение.......................................................................................................63
Список использованных источников.............................................................64
ВВЕДЕНИЕ
Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.
Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.
1. Задания по комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности
организации ОАО «Вега»
1. Рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности чистых активов и оценить их (табл. 1).
2. Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику (табл. 2).
3. Определить показатели ликвидности и платежеспособности, оценить их динамику, сделать вывод относительно уровня платежеспособности и удовлетворительности структуры баланса ОАО «Вега» на отчетную дату (табл. 3).
4. Проанализировать состав и структуру денежных потоков в целом по организации, а также по видам деятельности (табл. 4).
5. С помощью данных бухгалтерской отчетности, а также косвенного метода анализа денежных средств, установить и количественно измерить причины отклонения суммы чистой прибыли и чистого денежного потока организации за отчетный год (табл. 5). Дать оценку качества управления денежными ресурсами.
6. Рассчитав показатели оборачиваемости оборотных активов, дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы. Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения выручки от продаж и среднегодовых остатков оборотных активов. Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала (вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Результаты расчетов представить в табл. 6.
7. Используя показатели, представленные в табл. 7 и табл. 8 оценить рентабельность собственного капитала ОАО «Вега», а также рентабельность всех средств, вложенных в активы. Рассчитать влияние основных факторов на показатели рентабельности.
8. По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) и приведенным в табл. 9 показателям, проанализировать влияние шести факторов на изменение прибыли от продаж.
9. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), рассчитать точку безубыточности («критический» объем продаж), запас финансовой прочности, долю запаса финансовой прочности в объеме выручки от продаж, операционный рычаг и силу его воздействия. Расчеты представить в табл. 10.
10. По приведенным в табл. 11 данным произвести расчет влияния на рост выручки от продаж изменения цен, общего количества реализованной продукции, а также ее отдельных видов.
11. На основе данных бухгалтерской отчетности рассчитать эффект финансового рычага и дать оценку финансовой активности ОАО «Вега» по привлечению заемного капитала (табл. 12).
12. По данным табл. 13 и приведенной факторной модели рассчитать влияние трудовых факторов на рост выручки от продаж.
13. На основе факторной модели и исходной информации, содержащейся в табл. 14 и формах бухгалтерской отчетности провести факторный анализ использования основных средств и его влияния на выручку от продаж.
14. По данным предыдущих таблиц 10, 11 и форм отчетности, рассчитать влияние факторов на показатель относительного уровня себестоимости продукции (в расчете на 1 рубль выручки от продаж). Для анализа и оценки воздействия факторов использовать модель, приведенную в справке к табл. 15.
15. Рассчитать необходимые показатели для проведения комплексной оценки использования производственно-финансовых ресурсов ОАО «Вега» (табл. 16).
16. Рассчитать и оценить комплексные показатели рентабельности, а также степень экстенсивности и интенсивности влияния факторов на чистую прибыль ОАО «Вега» в 2002 г. (табл. 17).
17. На основе данных табл. 2, 3, рассчитать комплексный показатель динамики коэффициентов финансовой устойчивости и дать соответствующую оценку (табл. 18).
18. Используя ряд трудовых, материальных и финансовых факторных показателей (табл. 16), провести комплексную оценку их влияния на прирост выручки от продаж ОАО «Вега» в 2002 г., а также рассчитать относительную экономию (перерасход) ресурсов (табл. 19, 20, 21, 22).
19. По рассчитанным комплексным показателям в табл. 17, 18, 19, 20, 21, 22 провести сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности акционерных обществ «Арго», «Барс», «Вега». Расчеты и результаты распределения мест представить в табл. 23, 24.
21.Составить развернутое заключение об эффективности работы ОАО «Вега» в 2002 году на основании исходных и полученных в процессе проведения анализа данных. Привести рекомендации, направленные на повышение эффективности бизнеса.
2. Бухгалтерская отчетность ОАО «Вега» за 2002 г.
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
тыс. руб.
| АКТИВ
|
Код
стр.
|
На начало
года
|
На конец
года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
110
|
8
|
10
|
| в том числе:
патенты, товарные знаки (знаки
обслуживания), иные аналогичные с перечислен-
ными права и активы
|
111
|
8
|
10
|
| организационные расходы
|
112
|
| деловая репутация организации
|
113
|
| Основные средства
|
120
|
2195
|
2300
|
| в том числе:
земельные участки и объекты природопользо-
вания
|
121
|
| здания, машины и оборудование
|
122
|
2195
|
2300
|
| Незавершенное строительство
|
130
|
731
|
1400
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
| в том числе:
имущество для передачи в лизинг
|
136
|
| имущество, предоставляемое по договору проката
|
137
|
| Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
80
|
| в том числе:
инвестиции в дочерние общества
|
141
|
| инвестиции в зависимые общества
|
142
|
| инвестиции в другие организации
|
143
|
50
|
| займы, предоставленные организациям на срок
более 12 месяцев
|
144
|
30
|
| прочие долгосрочные финансовые вложения
|
145
|
| Прочие внеоборотные активы
|
150
|
| Итого по разделу I
|
190
|
2934
|
3790
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
210
|
1848
|
2000
|
| в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
1444
|
1500
|
| животные на выращивании и откорме
|
212
|
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
|
213
|
153
|
200
|
| готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
158
|
183
|
| товары отгруженные
|
215
|
78
|
91
|
| Продолжение формы №1
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| расходы будущих периодов
|
216
|
15
|
26
|
| прочие запасы и затраты
|
217
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
190
|
120
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
50
|
-
|
| в том числе:
покупатели и заказчики
|
231
|
| векселя к получению
|
232
|
| задолженность дочерних и зависимых обществ
|
233
|
| авансы выданные
|
234
|
| прочие дебиторы
|
235
|
50
|
-
|
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
516
|
580
|
| в том числе:
покупатели и заказчики
|
241
|
340
|
300
|
| векселя к получению
|
242
|
| задолженность дочерних и зависимых обществ
|
243
|
| задолженность участников (учредителей) по
взносам в уставный капитал
|
244
|
| авансы выданные
|
245
|
50
|
180
|
| прочие дебиторы
|
246
|
126
|
100
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
100
|
120
|
| в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
|
251
|
| собственные акции, выкупленные у акционеров
|
252
|
| прочие краткосрочные финансовые вложения
|
253
|
100
|
120
|
| Денежные средства
|
260
|
174
|
270
|
| в том числе:
касса
|
261
|
108
|
120
|
| расчетные счета
|
262
|
16
|
90
|
| валютные счета
|
263
|
| прочие денежные средства
|
264
|
50
|
60
|
| Прочие оборотные активы
|
270
|
| Итого по разделу II
|
290
|
2878
|
3090
|
| БАЛАНС
|
300
|
5812
|
6880
|
| ПАССИВ
|
Код
стр.
|
На начало
года
|
На конец
отчетного года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
|
410
|
500
|
500
|
| Добавочный капитал
|
420
|
480
|
480
|
| Резервный капитал
|
430
|
80
|
100
|
| Продолжение формы №1
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии
с законодательством
|
431
|
| резервы, образованные в соответствии с учреди-
тельными документами
|
432
|
| Фонд социальной сферы
|
440
|
86
|
80
|
| Целевые финансирование и поступления
|
450
|
| Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
460
|
1204
|
520
|
| Непокрытый убыток прошлых лет
|
465
|
| Нераспределенная прибыль отчетного года
|
470
|
Х
|
2734
|
| Непокрытый убыток отчетного года
|
475
|
X
|
|
| Итого по разделу I
II
|
490
|
2350
|
4414
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
|
510
|
| в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
511
|
| займы, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
512
|
| Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
| Итого по разделу
IV
|
590
|
-
|
-
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
|
610
|
1128
|
935
|
| в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты
|
611
|
1128
|
935
|
| займы, подлежащие погашению в течение12 месяцев после отчетной даты
|
612
|
| Кредиторская задолженность
|
620
|
2306
|
1516
|
| в том числе:
поставщики и подрядчики
|
621
|
1506
|
616
|
| векселя к уплате
|
622
|
| задолженность перед дочерними и зависимыми
обществами
|
623
|
| задолженность перед персоналом организации
|
624
|
290
|
350
|
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
625
|
118
|
181
|
| задолженность перед бюджетом
|
626
|
240
|
245
|
| авансы полученные
|
627
|
100
|
120
|
| прочие кредиторы
|
628
|
52
|
4
|
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
|
630
|
| Доходы будущих периодов
|
640
|
8
|
| Резервы предстоящих расходов
|
650
|
20
|
15
|
| Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
| Итого по разделу V
|
690
|
3462
|
2466
|
| БАЛАНС
|
700
|
5812
|
6880
|
Форма № 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за 2002 год
тыс. руб.
| Наименование показателя
|
Код
стр.
|
Отчетный
год
|
Предыдущий год
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
33304
|
29670
|
| в том числе от продажи:
продукция собственного производства
|
111
|
33304
|
29670
|
| 112
|
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
21670
|
22280
|
| в том числе проданных:
продукция собственного производства
|
021
|
21670
|
22280
|
| 022
|
| Валовая прибыль
|
029
|
11634
|
7390
|
| Коммерческие расходы
|
030
|
2550
|
1480
|
| Управленческие расходы
|
040
|
4230
|
3020
|
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 –
- 020 – 030 – 040)
|
050
|
4854
|
2890
|
| II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
|
060
|
75
|
38
|
| Проценты к уплате
|
070
|
655
|
240
|
| Доходы от участия в других организациях
|
080
|
| Прочие операционные доходы
|
090
|
161
|
210
|
| Прочие операционные расходы
|
100
|
145
|
190
|
| III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
|
120
|
85
|
26
|
| Внереализационные расходы
|
130
|
390
|
290
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 – 070 + 080 +090 – 100 + 120 –130)
|
140
|
3985
|
2444
|
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
|
150
|
1250
|
812
|
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности
|
160
|
2735
|
1632
|
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
|
170
|
14
|
| Чрезвычайные расходы
|
180
|
15
|
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыл (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 – 180)
|
190
|
2734
|
1632
|
| Продолжение формы № 2
|
| СПРАВОЧНО
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию <*>:
по привилегированным
по обычным
|
201
202
|
5
|
3,1
|
| Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию <*>:
по привилегированным
по обычным
|
203
204
|
5,4
|
-
|
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| Наименование показателя
|
Код
стр.
|
За отчетный
год
|
За предыдущий год
|
| прибыль
|
убыток
|
прибыль
|
убыток
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
|
210
|
20
|
125
|
18
|
29
|
| Прибыль (убыток) прошлых лет
|
220
|
20
|
-
|
5
|
-
|
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
|
230
|
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
|
240
|
| Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода
|
250
|
X
|
X
|
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
|
260
|
10
|
84
|
-
|
10
|
Форма № 3
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
2002 год
тыс. руб.
| Наименование
Показателя
|
Код
стр.
|
Остаток на
начало
года
|
Поступило
в отчетном году
|
Израсходовано
(использовано)
в отчетном
году
|
Остаток
на конец
года
|
| 1. Капитал
Уставный (складочный) капитал
|
010
|
500
|
500
|
| Добавочный капитал
|
020
|
480
|
480
|
| Резервный фонд
|
030
|
80
|
20
|
-
|
100
|
| Нераспределенная прибыль отчетного года
|
040
|
Х
|
2734
|
-
|
2734
|
| Нераспределенная прибыль прошлых лет – всего
|
050
|
1204
|
684
|
520
|
| в том числе:
за счет формирования резервного фонда
|
051
|
20
|
| за счет финансирования капитальных вложений
|
052
|
664
|
| Фонд социальной сферы
|
060
|
86
|
6
|
80
|
| Целевые финансирование и поступления – всего
|
070
|
200
|
200
|
| в том числе:
из бюджета
из внебюджетных фондов
|
071
072
|
200
|
200
|
| 073
|
| Итого по разделу I:
|
079
|
2350
|
2954
|
890
|
4414
|
| II. Резервы предстоящих расходов – всего
|
080
|
20
|
70
|
75
|
15
|
| в том числе:
резерв на ремонт ОС
|
081
|
20
|
70
|
75
|
15
|
| 082
|
| 083
|
| Итого по разделу I
I
:
|
089
|
20
|
70
|
75
|
15
|
| III. Оценочные резервы – всего
|
090
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| в том числе:
|
091
|
| Итого по разделу II
I
:
|
099
|
-
|
-
|
-
|
-
|
IV
. Изменение капитала
| Наименование показателя
|
Код строки
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
| Величина капитала на начало отчетного периода
|
100
|
2350
|
2296
|
| Увеличение капитала – всего
в том числе:
|
110
|
200
|
204
|
| за счет дополнительного выпуска акций
|
111
|
| за счет переоценки активов
|
112
|
| за счет прироста имущества
|
113
|
| за счет реорганизации юридического лица
|
114
|
| за счет доходов, которые относятся на увеличение капитала
|
115
|
200
|
204
|
| Уменьшение капитала – всего,
в том числе:
|
120
|
870
|
150
|
| за счет уменьшения номинала акций
|
121
|
| за счет уменьшения количества акций
|
122
|
| за счет реорганизации юридического лица
|
123
|
| за счет расходов, которые относятся на уменьшение капитала
|
124
|
870
|
150
|
| Величина капитала на конец отчетного периода
|
130
|
1680
|
2350
|
СПРАВКИ
| Наименование показателя
|
Код
стр.
|
Остаток на начало отчетного года
|
Остаток на конец отчетного года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1) Чистые активы
|
150
|
2358
|
4414
|
| Из бюджета
|
Из внебюджетных фондов
|
| За отчетный год
|
За предыдущий год
|
За отчетный год
|
За предыдущий год
|
| 2) Получено на:
расходы по обычным видам деятельности – всего
|
160
|
-
|
-
|
200
|
400
|
| в том числе:
госзаказ
|
161
|
200
|
400
|
| Капитальные вложения во внеоборотные активы
|
170
|
200
|
400
|
| в том числе:
на строительства цеха
|
171
|
200
|
400
|
| 172
|
Форма № 4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за 2002 год
тыс. руб.
| Наименование
показателя
|
Код
стр.
|
Сумма
|
Из нее:
|
| по текущей
деятель-ности
|
по инвести-
ционной
деятельности
|
по финансовой деятельности
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1. Остаток денежных средств на начало года
|
010
|
174
|
Х
|
Х
|
Х
|
| 2. Поступило денежных средств – всего
|
020
|
43104
|
42521
|
523
|
60
|
| в том числе:
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
|
030
|
39896
|
39896
|
Х
|
Х
|
| выручка от продажи основных средств и иного имущества
|
040
|
203
|
-
|
203
|
-
|
| авансы, полученные от покупателей
|
050
|
220
|
220
|
Х
|
Х
|
| бюджетные ассигнования
и иное целевое финансирование
|
060
|
200
|
200
|
| безвозмездно
|
070
|
5
|
5
|
| кредиты полученные
|
080
|
2500
|
2380
|
120
|
| займы полученные
|
085
|
| дивиденды, проценты по
финансовым вложениям
|
090
|
60
|
Х
|
60
|
| Прочие поступления
|
110
|
20
|
20
|
| 3. Направлено денежных средств – всего
|
120
|
43008
|
41373
|
1615
|
20
|
| в том числе:
на оплату приобретенных
товаров, работ и услуг
|
130
|
21027
|
20842
|
185
|
| на оплату труда
|
140
|
4232
|
4232
|
Х
|
Х
|
| отчисления в внебюджетные
фонды
|
150
|
1806
|
1806
|
Х
|
Х
|
| на выдачу подотчетных сумм
|
160
|
3100
|
3100
|
Х
|
Х
|
| на выдачу авансов
|
170
|
130
|
130
|
Х
|
Х
|
| на оплату долевого участия
в строительстве
|
180
|
-
|
Х
|
-
|
Х
|
| на оплату оборудования и транспортных средств
|
190
|
540
|
Х
|
540
|
Х
|
| на финансовые вложения
|
200
|
100
|
-
|
80
|
20
|
| на выплату процентов по ценным бумагам
|
210
|
690
|
Х
|
690
|
-
|
| на расчеты с бюджетом
|
220
|
8035
|
8035
|
Х
|
-
|
| на оплату по кредитам
|
230
|
3348
|
3228
|
120
|
-
|
| Прочие выплаты
|
250
|
-
|
| 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
|
260
|
270
|
Х
|
Х
|
Х
|
| Продолжение формы № 4
|
| СПРАВОЧНО:
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) –
всего:
|
270
|
17400
|
| В том числе по расчетам:
С юридическими лицами
|
280
|
7100
|
содержание ..
182
183
184 ..
|
|
|