Экономический факультет

Содержание

Введение

1 Теоретические аспекты управления финансовыми результатами деятельности предприятия

1.1 Экономическая сущность управления финансовыми результатами деятельности предприятия

1.2 Виды и методы анализа финансовых результатов

1.3 Система показателей анализа финансовых результатов

“–” Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) “+” 2 Анализ и оценка финансовых результатов деятельности Государственного унитарного предприятия «УТ-389/29 Главного управления исполнения наказаний Министерства Юстиции Российской Федерации по Свердловской области» 2.1 Краткая характеристика ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» 2.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции 2.2.1 Анализ состава и динамики прибыли предприятия 2.2.2 Прибыль (убыток) от продаж Показатель Предыдущий год (базис) Данные отчетного периода, по ценам и себестоимости Отчетный год 2003 год 2004 год 2004 год по ценам и себестоимости 2003 года 2005 год по ценам и себестоимости 2004 года 2004 год 2005 год 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб. (Q) 39123 50613 39677 53334 50613 69574 2. Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (S) 37954 48321 38430 51928 48321 69564 3. Прибыль, тыс. руб. (P) 1169 2292 1247 1406 2292 10 2.2.3 2.3 Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия 2.3.1 Факторы изменения прибыли Сумма прироста (уменьшения) прибыли в 2004 году Сумма прироста (уменьшения) прибыли в 2005 году в оптовых ценах по полной себестоимости в оптовых ценах по полной себестоимости 1. Изменение объема реализации товаров, продукции, работ, услуг +17 +15 +123 +171 2. Изменение структуры и ассортимента +61 +63 -1009 -1057 3. Изменение полной себестоимости объема реализации -9891 -9891 -17636 -17636 4. Изменение оптовых (отпускных) цен и тарифов +10936 +10936 +16240 +16240 Итого +1123 +1123 -2282 -2282 Показатель 2003 год 2004 год 2005 год 1. Выручка, тыс. руб. 39123,0 50613,0 69574,0 2. Себестоимость, тыс. руб. 37954,0 48321,0 69564,0 3. Прибыль, тыс. руб. 1169,0 2292,0 10,0 4. Рентабельность оборота, % 2,99 4,53 0,01 2.4 Оценка вероятности банкротства предприятия Показатель 2003 год 2004 год 2005 год 1. Выручка, тыс. руб. 39123,0 50613,0 69574,0 2. Себестоимость, тыс. руб. 37954,0 48321,0 69564,0 3. Прибыль, тыс. руб. 1169,0 2292,0 10,0 4. Рентабельность продукции, % 3,08 4,74 0,01 3 Совершенствование управления финансовыми результатами предприятия Сокращение дебиторской задолженности Показатель 2003 год 2004 год 2005 год Изменение в 2004 году по сравнению с 2003 годом в 2005 году по сравнению с 2004 годом 1. Среднемесячная выручка (К1), тыс. руб. 3 260 4 218 5 798 +958 +1 580 2. Общая степень платежеспособности пред-приятия (К2) 9,5 8,4 5,7 -1,1 -2,7 3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К3) 9,5 8,4 4,7 -1,1 -3,7 4. Коэффициент покрытия текущих обяза-тельств оборотными активами (К4) 0,60 0,71 0,92 +0,11 +0,21 5. Коэффициент финансовой автономии (К5) 0,24 0,22 0,24 -0,02 +0,22 6. Коэффициент финансовой устойчивости (К6) 0,31 0,27 0,33 -0,04 +0,06 7. Продолжительность оборота оборотных активов (К7) 5,7 5,9 4,3 +0,2 -1,6 8. Продолжительность оборота средства в расчетах (К8) 2,2 2,4 1,2 +0,2 +1,2 9. Продолжительность оборота средств в производстве (К9) 3,5 3,5 3,1 0 -0,4 10. Рентабельность продаж (К10) 2,99 4,53 0,01 +1,54 -4,52 11. Показатель фондоотдачи внеоборотных активов (К11) 0,01 0,21 0,30 +0,20 +0,09 Список использованной литературы Нормативно-правовые документы: 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1,2,3. / Библиотека кодексов: Выпуск 3 (76). – М.: ИНФРА – М, 2005 – 512 с. 2. Комментарий к федеральному закону от 14.11.2002 г. № 161 ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» М.: ТД «ЭЛИТ – 2000». 3. Конституция Российской Федерации. 1993. – М.: Новый юрист. 1994. – 95 с. 4. Постановление Правительства РФ от 06.06.2003 г. № 333 «О реализации федеральными органами исполнительной власти полномочий по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия». 5. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 27.09.2002 г. № 127- ФЗ. 6. Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (в ред. федерального закона от 08.12.2003 № 169 – ФЗ). Издания периодической печати: 7. Ахмедуев А. Управление государственными унитарными предприятиями / А. Ахмедуев // Вопросы экономики. 2003. - № 7. – с. 89-95. 8. Вахрушина Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор № 5, май, 2005. – с. 30-43. 9. Глазунов В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия // Финансы № 3, 2005. – с. 54-57. 10. Гуляева Т., Ильина И. Оценка взаимосвязи экономических показателей с эффективностью производства // Финансы, 2004,№ 1, с. 62 . 11. Лисицина Е.В. Лекция 3. Управление активами предприятия // Финансовый менеджмент № 5, сентябрь-октябрь, 2005. – с. 112-127. 12. Основные этапы построения системы управления финансами. По материалам «круглого стола», проведенного редакцией журнала «Финансовый директор» // Финансовый директор № 11, ноябрь, 2005. – с. 80-88. 13. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, 2004, №5, с. 68-79 . 14. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2006, №4, С. 46-67 . Учебная литература: 15. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Издательство ОМЕГА – Л, 2006. – 408 с.: табл. – (Высшее финансовое образование / Финансовая академия при Правительстве РФ). 16. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИСД, 2004 . 17. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М.И. Баканова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы статистика, 2006. – 536 с.: ил. 18. Балабанов И.Г. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2003. 19. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000. – с. 340. 20. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 215 с. – (Серия «Высшее образование»). 21. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – К.: Ника - Центр, 2001. – с. 364. 22. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2004. – 656 с. 23. Бочаров В.В. Финансовый анализ – СПб.: Питер, 2003. 24. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2006. – 544 с. 25. Веснин В.Р. Менеджмент: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 504 с. 26. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: Гардарики, 2002. – 528 с. 27. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятии: Учебник. – СПб.: ООО «Андреевский издательский дом», 2006. – 448 с. 28. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М, 2006. – 336 с. – (Профессиональное образование). 29. Домбровская И.А., Малышев Ю.А. Адаптация управления государственным унитарным промышленным предприятием к условиям рынка: институциональный аспект. – Екатеринбург, 2005. – 288 с. 30. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2005. – 368 с. 31. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 538 с. 32. Зайцев Н.Л. Экономика предприятия. – М.: Прогресс, 2004. – с. 502. 33. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 768 с.: ил. 34. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 352 с. 35. Крылов Э.И. Власова Е.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное пособие. – М.: Финансы статистика, 2005. – 720 с. 36. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 316 с. - (Серия «Вопрос-ответ»). 37. Литвинов Д.В. Анализ финансового состояния предприятия: Справочное пособие. – СПб.: Стрикс, 2004. – 105 с. 38. Макарова В.Д., Кузнецова С.А. Стратегический менеджмент: Курс лекций. – М.: ИНФРА – М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003. – 228 с. – (Серия «Высшее образование»). 39. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 5-е изд., перераб. – М.: КНОРУС, 2006. – 224 с. 40. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – Изд. 2-е, исправл. и дополн. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 560 с. – (Высшее образование). 41. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – 448 с. – (Высшее экономическое образование). 42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 425 с. – (Высшее образование). 43. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс. – 2-е изд., испр. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 303 с. – (Серия «Высшее образование»). 44. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2003. – 640 с. – (Экономическое образование). 45. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. 46. Татарников Е.А. Экономика предприятия. Ответы на экзаменационные вопросы: Учебное пособие для вузов / Е.А. Татарников. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 256 с. – (Серия «Высшее образование»). 47. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / Л.И. Кравченко, В.В. Осмоловский, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. Л.И. Кравченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Новое знание, 2004. – 384 с. 48. Теория экономического анализа / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: Прогресс, 2003. – с. 422. 49. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М,2005. – 716с. – (Высшее образование). 50. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Пол ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2003. – 656 с. 51. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 415 с. 52. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 527 с. 53. Финансы предприятий / Учебное пособие / Е.Й. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, 3.М. Смирнова / Под ред. Е.И. Бородиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. – с. 208. 54. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 538 с. – (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова). 55. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2000. – 200 с. 56. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2006. – 176 с. 57. Экономика предприятий (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 601 с. (Высшее образование). 58. Югов Ю.Г., Новоселова Е.С., Механошина В.П. Управление финансами предприятий. – Екатеринбург, 2002. – 342 с. 59. Яблукова Р.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах: учебное пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 256 с. Приложение А Анализ состава и динамики прибыли ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» Показатель 2003 год 2004 г. 2005 г. Изменения в Изменения в Изменения в начало конец начало конец начало конец 1. Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. 3 062 5 894 5 894 6 037 6 037 4 785 + 2 832 + 143 - 1 252 в том числе: 2 298 4 753 4 753 1 220 1 220 916 + 2 455 - 3 533 - 304 - авансы выданные 712 185 185 --- --- --- - 527 - 185 --- - прочая 52 956 956 4 817 4 817 3 869 + 904 + 3 861 - 948 1. Долгосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. --- --- --- --- --- --- --- --- --- в том числе: --- --- --- --- --- --- --- --- --- - авансы выданные --- --- --- --- --- --- --- --- --- - прочая --- --- --- --- --- --- --- --- --- Всего кредиторская задолженность 3 062 5 894 5 894 6 037 6 037 4 785 + 2 832 + 143 - 1 252 Показатели Значение показателей 2003 год 2004 год 2005 год Отклонение 2003г. от 2004г. Отклонение 2005г. от 2004г. Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. % к итогу Сумма, тыс. руб. По структуре Сумма, тыс. руб. По структуре 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 39123 4933,0 50613 14929,9 69574 2087,2 +11490 +9996,9 +18961 12842,7 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 37954 4785,6 48321 14253,8 69564 2086,9 +10367 +9468,2 +21243 12166,9 3.Валовая прибыль 1169 147,4 2292 676,1 10 0,3 +1123 +528,7 -2282 -675,8 4. Коммерческие расходы --- --- --- 5. Управленческие расходы --- --- --- 6. Прибыль (убыток) от продаж 1169 147,4 2292 676,1 10 0,3 +1123 +528,7 -2282 -675,8 Прочие доходы и расходы 7. Проценты к получению --- --- --- 8. Проценты к уплате --- --- 290 8,0 290 8,0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 10. Прочие операционные доходы 111 14,0 --- --- -111 -14,0 11. Прочие операционные расходы 487 61,4 240 70,8 37 1,0 -247 +9,4 -203 -69,8 12. Внереализационные доходы --- --- 9976 276,2 9976 276,2 13. Внереализационные расходы --- 1713 505,3 955 26,4 1713 505,3 -758 -478,9 14. Штрафы, пени по налогам и сборам --- --- 5092 141,1 5092 141,1 15. Прибыль (убыток) до налогообложения 793 100,0 339 100,0 3612 100,0 -454 3273 Приложение Б Темпы динамики финансовых результатов до налогообложения ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ ПО Свердловской области» Показатели Значение показателей 2003 год 2004 год 2005 год Темпы динамики в 2004г. по сравнению с 2003г. Темпы динамики в 2005г. по сравнению с 2004г. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 39123 50613 69574 129,4 137,5 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 37954 48321 69564 127,3 144,0 3. Валовая прибыль 1169 2292 10 196,1 0,4 4. Коммерческие расходы --- --- --- 5. Управленческие расходы --- --- --- 6. Прибыль (убыток) от продаж 1169 2292 10 196,1 0,4 Прочие доходы и расходы 7. Проценты к получению --- --- --- 8. Проценты к уплате --- --- 290 9. Доходы от участия в других организациях --- --- --- 10. Прочие операционные доходы 111 --- --- 11. Прочие операционные расходы 487 240 37 49,28 15,4 12. Внереализационные доходы --- --- 9976 13. Внереализационные расходы --- 1713 955 55,8 14. Штрафы, пени по налогам и сборам --- --- 5092 15. Прибыль (убыток) до налогообложения 793 339 3612 42,7 1065,5 Приложение В Расчет рентабельности производственных фондов ГУП «УТ 389/29 ГУИН МЮ РФ по Свердловской области» Показатели Обозначение Период Отклонение 2003 год 2004 год 2005 год 2004 г. от 2003 г. 2005 г. от 2004 г. 1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. РН 793 339 3612 -454 +3273 2. Объем реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. Q 39123 50613 69574 +11490 +18961 3. Средняя стоимость основных производственных средств (основного капитала), тыс. руб. F 22030 21043 19556 -987 -1487 4. Средняя стоимость материальных оборотных активов (оборотного капитала), тыс. руб. ЕМ 25707 21723 24859 -3984 +3136 5. Рентабельность (доходность) реализации (оборота), % [(стр.1 : стр.2) х 100] КРQ 2,03 0,67 5,19 -1,36 +4,52 6. Коэффициент фондоотдачи, руб. (стр.2 : стр.3) f 1,78 2,41 3,56 0,63 1,15 7. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных активов, раз (стр.2 : стр.4) КОБ 1,52 2,33 2,80 0,81 0,47 8. Коэффициент рентабельности производственных фондов, % {[стр.1 : (стр.3 + стр.4)] х 100} КРПФ 1,66 0,80 8,13 -0,86 +7,33               содержание   ..  494  495  496   ..