Правовое регулирование криптовалютного бизнеса (2017 год) - часть 6

90

202 

Нацбанк Украины 

выпустит электронные деньги 
на блокчейне 

[Электронный 

ресурс]

 // ForkLog. 

— 10.11.2016. 

— 

Код доступа к ресурсу

203 

На Украинской бирже 

стартовали торги фьючерсами 
на биткоин 

[Электронный 

ресурс]

 // ForkLog.

 — 

19.12.2016. — 

Код доступа 

к ресурсу

204 

Роз’яснення щодо 

правомірності використання 
в Україні “віртуальної валюти/
крипто валюти” Bitcoin 
[Електронний ресурс] // 
Національний банк України. 

— 

10.11.2014. — 

Режим доступу 

до ресурсу

И С Т О Р И Ч Е С К А Я   С П Р А В К А

вил одобренную дорожную карту Cashless Economy, 
в которой впервые прописаны официальные планы 
регулятора по использованию технологии Blockchain 
в Украине. В соответствии с дорожной картой в рам-
ках развития НПС «Простiр» произойдет «эволюция 
e-money» в качестве безналичного инструмента пла-
тежей (на основе технологии Blockchain), эмитентом 
которых является НБУ». При этом в качестве ожи-
даемого эффекта названо «удешевление эквайринга» 
(альтернатива карточным платежам).

202

В декабре 2016 года

 Украинская биржа стала пер-

вой в мире площадкой, где торгуются деривативы 
на криптовалюту.

203

В Украине до сих не выработан подход к регулирова-
нию криптовалютной деятельности и определению 
правового статуса цифровых валют. А имеющиеся 
разъяснение (письмо) НБУ 

от 2014 года

, в которых 

регулятор определил криптовалюту как денежный сур-
рогат, не обладает нормативным характером и в прин-
ципе не выдерживает критики.

204

Несмотря на это, апелляционный суд города Киева 
в своем решении 

от 12 октября 2016 года

, ссылаясь 

в том числе и на разъяснение (письмо) НБУ, отметил, 
что «Bitcoin не является вещью в понимании ст. 179 
ГК Украины и не обладает признаками материального 
мира». При этом суд подтвердил, что порядок обраще-
ния Bitcoin не урегулирован нормативно.

205

 Поскольку 

П Р А В О В О Е   Р Е Г У Л И Р О В А Н И Е

91

205 

Ухвала Апеляційного суду 

міста Києва від 12.10.2016 
по справі № 753/599/16 

[Электронный ресурс]

 // 

Єдиний державний реєстр 
судових рішень.

 — 12.10.2016. — 

Код доступа к ресурсу

П Р А В О В О Е   Р Е Г У Л И Р О В А Н И Е

в Украине прецедентного права как такового нет, при-
давать особого значения этому не решению не стоит.

Какие-либо дополнительные требования к криптова-
лютной деятельности и субъектам хозяйствования, 
осуществляющих ее, на законодательном уровне 
не установлены. Нет и соответствующих разъяснений 
регуляторов

К криптовалютным операциям в Украине применя-
ются стандартные правила налогообложения. Так, 
доход физического лица, полученный в виде цифровой 
валюты, облагается налогом по стандартной ставке 
18%, а прибыль юридических лиц — в зависимости 
от системы налогообложения такого лица. Вопрос 
с обложением ее налогом на добавленную стоимость 
является достаточно спорным, поскольку криптовалю-
та не определена в качестве товара на законодательном 
уровне.

На конец 2016 года

 в Украине было вынесено не-

сколько определений о применении мер обеспечения 
уголовного производства, так или иначе связанного 
с криптовалютой.

Так, например, 

30 января 2015 года

 следственным судь-

Н А Л О Г О О Б Л О Ж Е Н И Е

О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь

92

О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь

ей Деснянского районного суда города Чернигова было 
вынесено определение, которым судья удовлетворил 
ходатайство следователя о предоставлении временно-
го доступа к вещам и документам подозреваемого.

206 

В ходе досудебного производства возникла необходи-
мость в получении информации о движении денежных 
средств по банковским картам. Одним из оснований 
для вынесения такого определения стала информация 
о том, что подозреваемый использовал банковские 
карты в том числе и с целью «получения свободно кон-
вертируемой валюты за обмен криптовалюты битко-
ин». В качестве обоснования ходатайства следователем 
были приведены доводы о том, что подозреваемый 
является одним из основателей юридического лица, 
созданного «с целью эмиссии криптовалюты Bitcoin, 
выпуск и обращение которой на территории Украины 
запрещен в соответствии с ч. 2 ст. 32 ЗУ «О Нацио-
нальном банке Украины»».

206

 

Ухвала слідчого судді 

Деснянського районного суду 
міста Чернігова від 30.01.2015 
по справі № 750/848/15-к 

[Электронный ресурс]

 // 

Єдиний державний реєстр 
судових рішень. 

— 30.01.2015. — 

Код доступа к ресурсу

Япония

94

В Японии функционирует Комиссия 
по цифровым активам Японии (The 
Japan Authority of Digital Asset), явля-
ющаяся по сути саморегулируемым 
органом (self-regulatory authority). 
А в 2016 году здесь был принят закон, 
который урегулировал деятельность 
бирж: теперь они подлежат регистрации 
в Агентстве финансовых услуг, которое 
может осуществлять проверки такого 
бизнеса и применять административные 
меры по отношению к нему. В соответ-
ствии с этим законом, криптовалюта 
является ценностью, подобной активам 
(asset-like values). Операции с цифровой 
валютой не запрещены японским зако-
нодательством.

Цифровые деньги и операции с ними 
подлежат налогообложению в соот-
ветствии со стандартными правилами: 
доход, полученный физическим лицом 
в качестве криптовалюты, подлежит об-
ложению подоходным налогом (Income 
Tax); прибыль юридического лица 
в цифровой валюте облагается налогом 
на прибыль (Corporate Tax); продажа 
криптовалюты облагается японским 
аналогом налога на добавленную сто-

Именно в Японию своими лингвистическими корнями уходит псевдоним основателя 
Bitcoin Сатоши Накамото. Япония — мировой лидер инноваций и финтеха. И даже обвал 
крупной японской биржи MtGox не остановил развитие криптовалютной индустрии в 
государстве.

Р Е З Ю М Е

имость (Consumption Tax). От уплаты 
последнего покупатели цифровых валют 
могут быть освобождены уже в июле 
2017 года.

95

Февраль 2014 года

Обвал криптовалютной биржи MtGox

Май 2014 года

Правительство отложило планы по регулированию торговли криптовалютой 
и сообщило о намерениях контролировать незаконные операции с Bitcoin

Лето 2014 года

Создана комиссия по цифровым активам Японии

Ноябрь 2015 года

Агентство финансовых услуг заявило о необходимости улучшения механизма 
контроля над криптовалютой

Декабрь 2015 года

Совет по финансовой системе составил проект предложений по регулирова-
нию криптовалют

Февраль 2016 года

Правительство одобрило законопроект, определяющий Bitcoin как ценность 
подобной активам и законное средство обмена

1

2

3

4

5

6

И С Т О Р И Ч Е С К А Я   С П Р А В К А

1

2

3

4

6

2014

2015

2016

5

96

207 

Mt. Gox Files for Bankruptcy, 

Claims $63.6 Million Debt 

 

 // CoinDesk.

 — 28.02.2014. — 

Mode of access

208 

Japanese Government Says 

Bitcoin 'Not a Currency', Forms 
Investigation Committee 

[Elec-

tronic resource]

 // CoinDesk. 

— 

07.03.2014. — 

Mode of access

209 

Japan to monitor illegal bitcoin 

activity but put off regulation 

[Electronic resource]

 // Global 

Post.

 — 13.05.2014. — 

Mode 

of access

210 

Government-Backed Bitcoin 

Industry Association to Launch 
in Japan 

[Electronic resource]

 // 

Coin Desk. 

— 10.07.2014. — 

Mode 

of access

211 

Bitcoin Regulation In Japan 

[Electronic resource]

 // Coin 

Desk. 

— 23.10.2014. — 

Mode 

of access

212 

New Crypto currency Rules 

Discussed by Japan’s Financial 
Services Agency 

[Electronic 

resource] 

//All Coins News. 

— 

18.11.2015. — 

Mode of access

И С Т О Р И Ч Е С К А Я   С П Р А В К А

Отправной точкой в регулировании криптовалюты 
в Японии можно считать обвал крупной биржи MtGox 

в феврале 2014 года

.

207

 Менее чем через две недели 

после этого правящая Либерально-демократическая 
партия Японии опубликовала заявление относительно 
правового статуса Bitcoin и налогообложения опера-
ций с ним.

208

В мае 2014 года

 появилась информация о том, что 

правительство собирается контролировать незакон-
ные операции с Bitcoin, но пока откладывает планы 
по регулированию торговли цифровой валютой.

209

Летом этого же года была создана Комиссия по циф-
ровым активам Японии (The Japan Authority of Digital 
Asset, далее — «Комиссия»), деятельность которой 
направлена на защиту интересов представителей 
криптовалютного бизнеса. Комиссия имеет поддержку 
со стороны власти, но является негосударственной ор-
ганизацией.

210

 По сути Комиссия — саморегулируемый 

орган (self-regulatory authority), созданный самими 
представителями криптовалютной индустрии.

211

В июне 2015 года

 правительство начало рассматривать 

возможность принятия новых правил, направленных 
на противодействие легализации (отмыванию) дохо-
дов, полученных преступным путем, и финансирова-
нию терроризма, а также на борьбу с другой незакон-
ной деятельностью. 

В ноябре

 Агентство финансовых 

услуг решило, что Японии следует улучшить механизм 
контроля над криптовалютой.

212

В конце 2015 года

 появилась информация о том, 

что рабочая группа Совета по финансовой системе 

97

213 

Japan to consider regulating 

cyber currency exchanges after Mt. 
Gox debacle 

[Electronic resource]

 

// The Japan Times.

 — 17.12.2015. 

— 

Mode of access

214 

Japan considers making bit-

coin a legal currency 

[Electronic 

resource]

 // The Guardian.

 — 

25.02.2016. — 

Mode of access

215 

Japan to adopt new safeguards 

for bitcoin users

 [Electronic 

resource]

 // Nikkei Asian Review. 

— 05.03.2016. — 

Mode of access

216 

Diet OKs bill to regulate virtu-

al currency exchanges 

[Electronic 

resource]

 // The Japan Times. — 

14.06.2016. — 

Mode of access

217 

Bitcoin: a new currency in Ja-

pan? 

[Electronic resource]

 // KU 

Leuven Centre for IT & IP Law. 

— 

04.04.2016. — 

Mode of access

218 

Японский Bank of Tokyo - 

Mitsubishi UFJ разрабатывает 
собственную криптовалюту 

[Электронный ресурс]

 // 

ForkLog.

 — 01.02.2016. —

 

Код 

доступа к ресурсу

И С Т О Р И Ч Е С К А Я   С П Р А В К А

(Financial System Council) составила проект предло-
жений по регулированию цифровой валюты. Сооб-
щалось, что в соответствии с этими предложениями 
биржи, которые предоставляют возможность обмена 
криптовалюты, должны быть зарегистрированы 
в Агентстве финансовых услуг (Financial Services 
Agency).

213

В феврале 2016 года

 стало известно, что Либераль-

но-демократическая партия Японии планирует 
предложить изменения в законодательство, которые 
определили бы цифровые деньги валютой. Как сооб-
щалось, изменения позволят финансовым учреждени-
ям (например, банкам) инвестировать в криптовалюту, 
а также изменят правила функционирования бирж.

214

Сразу после этого крупное японское издание Nikkei 
сообщило, что правительство одобрило законопроект, 
определяющий Bitcoin как законную форму платежа 
(legal form of payment), выполняющую функции ва-
люты.

215

 В мае японский парламент (The Diet) принял 

соответствующий законопроект, в котором, по инфор-
мации уже другого японского издания, криптовалюта 
была определена как ценность, подобная активам 
(asset-like values), и законное средство обмена, а не пла-
тежа.

216 217

Кроме того, 

в начале февраля 2016 года

 японское 

издание Asashi заявило, что крупный японский банк 
разрабатывает собственную криптовалюту

218

. 

В июне 

2016 года

 этот банк подтвердил проведение такого 

эксперимента.

219

219 

Bank of Tokyo-Mitsubishi says testing its own digital currency 

[Electronic resource]

 // Reuters. 

— 

14.06.2016. — 

Mode of access

98

220 

Regulating bitcoins [Electronic 

resource] // The Japan Times. 

— 

13.03.2014. — 

Mode of access

221 

Japan issues guidelines on 

bitcoin taxation 

[Electronic 

resource]

 // The Guardian.

 — 

07.03.2014. — 

Mode of access

222 

Summary of Guidelines for 

JADA 

[Electronic resource] 

// 

Japan Authority of Digital Assets. 

— 23.10.2014. — 

Mode of access

223 

Diet OKs bill to regulate virtu-

al currency exchanges 

[Electronic 

resource]

 // The Japan Times. 

— 

14.06.2016. — 

Mode of access

224 

Bitcoin: a new currency in Ja-

pan? 

[Electronic resource]

 // KU 

Leuven Centre for IT & IP Law. 

— 

04.04.2016. — 

Mode of access

В соответствии с опубликованным Либерально-демо-
кратической партией заявлением, криптовалюта — это 
не валюта или облигация (bond), а банки в Японии 
не могут открывать депозитные счета в Bitcoin и вы-
ступать посредниками при покупке или продаже циф-
ровой валюты или осуществлять ее обмен на фиатные 
деньги.

220

 В своем заявлении Либерально-демократи-

ческая партия ссылалась на 11 действующих норматив-
но-правовых актов.

221

В своем первом руководстве Комиссия по цифровым 
активам порекомендовала при открытии бирж и тор-
говых площадок подавать им специальную заявку 
в Комиссию, а также принять соответствующие меры 
по противодействию легализации (отмыванию) дохо-
дов, полученных преступным путем, и меры по обе-
спечению безопасности. Порекомендовала Комиссия 
и соблюдать политику «Знай своего клиента» (Know 
Your Customer).

222

В мае 2016 года

 японский парламент (The Diet) принял 

закон, в соответствии с которым:

* Операторы криптовалютных бирж подлежат ре-
гистрации в Агентстве финансовых услуг (Financial 
Services Agency);

* Сам регулятор наделен полномочиями по осущест-
влению проверок бирж и в случае необходимости 
может применять административные меры.

* Криптовалюта признается ценностью, подобной ак-
тивам (asset-like values).

223

 При этом цифровая валюта 

не считается законным платежным средством, а рас-

П Р А В О В О Е   Р Е Г У Л И Р О В А Н И Е

99

П Р А В О В О Е   Р Е Г У Л И Р О В А Н И Е

226 

Japan Could Drop 8% Bitcoin 

Sales Tax By Mid-2017 

[Elec-

tronic resource]

 // CoinDesk.

 — 

08.12.2016. — 

Mode of access

227 

Japan Makes First Bitcoin-Re-

lated Drug Arrest 

[Electronic 

resource]

 // CoinDesk. — 

09.05.2014. — 

Mode of access

228 

Mt Gox CEO Mark Karpeles 

Arrested in Japan

 [Electronic 

resource]

 // CoinDesk.

 — 

01.08.2015. — 

Mode of access

225 

Regulating bitcoins 

[Electronic 

resource]

 // The Japan Times.

 — 

13.03.2014. — 

Mode of access

В соответствии с уже упомянутым заявлением Либе-
рально-демократической партии налогообложение 
криптовалюты и операций с ней в Японии осущест-
вляется по стандартным правилам, закрепленным 
в налоговом законодательстве.

225

 Так, доход, получен-

ный физическим лицом в качестве криптовалюты, под-
лежит обложению подоходным налогом (Income Tax), 
а прибыль юридического лица в цифровой валюте — 
налогом на прибыль (Corporate Tax).

Более того, продажа криптовалюты облагается япон-
ским аналогом налога на добавленную стоимость 
(Consumption Tax). Но уже в июле 2017 года покупа-
тели цифровых денег могут быть освобождены от его 
уплаты.

226

В мае 2014 года

 в Японии был арестован подозревае-

мый в торговле наркотиками, который предположи-
тельно использовал Bitcoin для покупки наркотических 
средств в Мексике.

227

Н А Л О Г О О Б Л О Ж Е Н И Е

О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь

сматривается как средство обмена, с помощью кото-
рого можно приобрести товары, услуги или законные 
платежные средства.

224 

Закон должен вступить в силу 

до мая 2017 года.

100

225 

Regulating bitcoins 

[Electronic 

resource]

 // The Japan Times.

 — 

13.03.2014. — 

Mode of access

О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь

В августе 2015 года был арестован CEO обвалившейся 

в 2014 году 

биржи Mt. Gox Марк Карпелес.

228

 А 

в мае 

2016 года

 назначенный судом Токио глава попечи-

тельского совета в деле о банкротстве MtGox Нобуаки 
Кобаяши заявил о продолжающихся расследованиях 
обстоятельств, связанных с крахом MtGox, включая 
уголовное производство в отношении бывшего вла-
дельца биржи Марка Карпелеса.

229

 

В июле 2016 года

 

Марк Карпелес был освобожден под залог в размере 
10 млн. иен.

230

230 

Report: Mt Gox CEO Mark 

Karpeles Released On Bail [Elec-
tronic resource] // CoinDesk. 

— 

14.07.2016. — 

Mode of access

229 

Дело о банкротстве MtGox: 

завершено рассмотрение всех 
претензий о возврате средств 

[Электронный ресурс]

 // 

ForkLog.

 — 25.05.2016. — 

Код 

доступа к ресурсу