В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:
1. На основании приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2006 года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4.
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в табл. 6.
4. Составить Главную книгу счетов. При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 5.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 2006 года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 39 в табл. 6) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках.
7. На основании счетов Главной книги составить баланс по форме.
№
п/п
|
Активы и обязательства |
Сумма
(руб.)
|
| Авансы у подотчетных лиц |
920 |
| Административное здание [1]
|
5.620.000 |
| Готовая продукция на складе |
1.291.730 |
| Денежные средства в кассе |
1.500 |
| Денежные средства на расчетном счету |
6.600.200 |
| Добавочный капитал |
500.000 |
| Долгосрочные кредиты банков |
1.000.000 |
| Задолженность бюджету по налогам |
395.800 |
| Задолженность по оплате труда |
306.100 |
| Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
127.300 |
| Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
1.890.750 |
| Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги |
1.005.000 |
| Здание и оборудование складов |
439.000 |
| Здания цехов |
1.550.500 |
| Краткосрочные кредиты банков |
305.000 |
| Краткосрочные финансовые вложения |
1.080.500 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
383.300 |
| Незавершенное производство |
25.100 |
| Незавершенные капитальные вложения |
1.650.000 |
| Нераспределенная прибыль |
920.000 |
| Оборудование к установке |
740.000 |
| Основные материалы |
1.800.500 |
| Патенты |
1.375.000 |
| Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты |
200.000 |
| Прибыль отчетного периода |
2.373.500 |
| Производственное оборудование в цехах |
2.010.000 |
| Прочие дебиторы |
15.000 |
| Прочие кредиторы |
3.800 |
| Прочие материалы |
102.500 |
| Топливо |
160.000 |
| Уставный капитал |
20.000.000 |
Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2006 г.
№
операции
|
Содержание операции |
Сумма
(руб.)
|
Корреспонденция счетов |
| дебет |
Кредит |
| 1. |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость
ИТОГО
|
520.000
93.600
613.600
|
60
60
|
51
51
|
| 2. |
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов |
920
|
10
|
60
|
| 3. |
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
420.000 |
07 |
01 |
| 4. |
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ
б) налог на добавленную стоимость
|
175.000
31.500
|
60
60
|
51
51
|
| 5. |
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
|
760.000
710.000
50.000
37.000
|
-
02
91
10
|
-
01
01
91
|
| 6. |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
б) налог на добавленную стоимость
|
100.000
18.000
|
07
19
|
60
60
|
| 7. |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
- здание цеха
- производственное оборудование
ИТОГО
|
1.600.000
400.000
2.000.000
|
01
01
|
08
08
|
| 8. |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО
|
320.000
70.000
40.000
10.000
440.000
|
20
25
26
44
|
10
10
10
10
|
| 9. |
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
ИТОГО
|
245.000
30.000
275.000
|
25
26
|
02
02
|
| 10. |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
295.000
|
25
|
05
|
| 11. |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
ИТОГО
|
30.000
155.000
35.000
10.000
41.400
271.400
|
26
25
26
44
19
|
60
60
60
60
60
|
| 12. |
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка |
15.000
|
20
|
66
|
| 13. |
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
в) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
г) налог на доходы физических лиц
д) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) за ноябрь 200Х г.
e ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
ж) алименты, удержанные по исполнительным листам
|
1.276.000
15.000
32.000
42.600
53.000
62.000
3.050
|
60
66
68
68
69
76
76
|
51
51
51
51
51
51
51
|
з) в погашение краткосрочных кредитов банка
ИТОГО
|
150.000
1.633.650
|
66 |
51 |
| 14. |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы |
305.000
|
50
|
51
|
| 15. |
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО
|
255.000
12.500
267.500
|
70
71
|
50
50
|
| 16. |
Депонирована невыданная заработная плата |
7.400 |
70 |
76 |
| 17. |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
37.500
|
51
|
50
|
| 18. |
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО
|
2.100.000
10.000
2.110.000
|
51
51
|
90
76
|
| 19 |
Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
б) недостача готовой продукции на складе
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
1.200
2.500
2.500
|
10
43
94
|
91
94
73
|
| 20 |
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
д) пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО
|
225.000
80.000
32.000
8.000
10.000
355.000
|
20
25
26
44
69
|
70
70
70
70
70
|
| 21 |
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам (алименты)
в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)
ИТОГО
|
37.100
6.600
2.500
46.200
|
70
70
70
|
68
76
73
|
| 22 |
Начислен единый социальный налог в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
|
58500
20800
8320
2080
89700
|
20
25
26
44
|
69
69
69
69
|
| 23 |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
|
31500
11200
4480
1120
48300
|
20
25
26
44
|
76
76
76
76
|
| 24 |
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
|
900
320
128
32
1380
|
20
25
26
44
|
76
76
76
76
|
| 25 |
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом |
184.500
|
68
|
19
|
| 26 |
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы) |
10.000
|
26
|
71
|
| 27 |
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу |
500
|
50
|
71
|
| 28 |
Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами |
2.000
|
73
|
71
|
| 29 |
Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери |
2.000
|
70
|
73
|
| 30 |
По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены |
45.600 |
58 |
60 |
| 31 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции |
45.600
|
60 |
51 |
| 32 |
Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить) |
877.320 |
20 |
25 |
| 33 |
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.) |
1.461.120 |
43 |
20 |
| 34 |
Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить) |
189.928 |
90 |
26 |
| 35 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
2.714.000
1.620.000
|
51
45
|
90
43
|
| 36 |
Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить) |
414.000
|
90
|
68
|
| 37 |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) |
31.232 |
90 |
44 |
| 38 |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции |
2.078.840
|
90
|
99
|
| 39 |
Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить) |
671.800
|
91
|
99
|
| 40 |
Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 24% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 3) |
1.051.104 |
9 9 |
68 |
| 41 |
Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) |
3.649.436
|
99
|
84
|
Для составления баланса на конец месяца откроем счета и подсчитаем в них обороты и сальдо на конец, учитывая сальдо на начало.
РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х ГОДА