МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ
Введение ................................................................................................
|
4 |
| 1. |
Анализ результатов хозяйственной деятельности ............................
|
6 |
| 2. |
Анализ результатов финансовой деятельности .................................
|
22 |
| 3. |
Анализ финансового состояния ...........................................................
|
37 |
| 4. |
Характеристика компьютерной технологии анализа
|
48
|
| 5. |
Апробация методики анализа результатов хозяйственно-
|
64
|
| 6. |
Апробация методики анализа результатов хозяйственно-
|
77
|
Библиографический список .................................................................
|
89 |
| Приложения ........................................................................................... |
92 |
| где, |
|
– |
средняя стоимость товарных запасов; |
| Зi |
– |
стоимость товарных запасов на первое число i -го квартала (месяца). Эти данные берутся из главной книги по соответствующему субсчету к счету 41 «Товары»; |
| n |
– |
число кварталов, за которые берутся данные. |
| где, |
ВР |
– |
выручка от продажи товаров за отчетный период; |
| ОВР |
– |
однодневная выручка от продажи, рассчитываемая как отношение выручки за анализируемый период к числу дней в периоде. |
| где, |
D В |
– |
величина ускорения (замедления) товарооборачиваемости, выраженная в днях; |
| ОВР ў |
– |
фактические данные об однодневном обороте в отчетном периоде. |
| где, |
D МЗ, D Мо |
– |
изменение величины материальных затрат и материалоотдачи соответственно; |
| МЗ ў |
– |
величина израсходованных материальных затрат в отчетном периоде; |
| Мо ° |
– |
величина материалоотдачи в базисном периоде. |
№
|
П о к а з а т е л и |
Ед.
|
Условн.
|
Прошлый
|
Отчетный год |
Абс.
|
Темп
|
| А |
Б |
В |
Г |
1 |
2 |
3 = 2 - 1 |
4=2:1х100 |
| 1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров (ф.2 стр.010) |
тыс.руб. |
ВР |
| 2 |
Средняя величина товарных запасов
|
тыс.руб. |
З |
| 3 |
Скорость обращения товаров ( стр.1 : стр.2 ) |
об. |
С |
| 4 |
Среднесписочная численность работников (ф.5 стр.760) |
чел. |
Ч |
| 5 |
в т.ч. работников прилавка (пояснительная записка) |
чел. |
Чрп |
| 6 |
Удельный вес работников прилавка в среднесписочной численности работающих ( стр.5 : стр.4) х 100 |
% |
d рп |
| 7 |
Средняя выработка (производительность труда) 1 работника
|
тыс.руб. |
ПТ |
| 8 |
Средняя выработка (производительность труда)
|
тыс.руб. |
ПТрп |
| 9 |
Средства, направленные на потребление (ф.5 стр.620+стр.770) |
тыс.руб. |
СП |
| 10 |
в т.ч. в расчете на 1 работника ( стр.9 : стр.4 ) |
тыс.руб. |
СПр |
| 11 |
Торговая площадь (пояснительная записка) |
кв.м |
Пл |
| 12 |
Средняя нагрузка на 1 кв.м торговой площади (стр.1 : стр11) |
тыс.руб. |
Н |
| 13 |
Средняя стоимость основных средств (ф.5 (стр.370гр.3+стр.370гр.6)/2) |
тыс.руб. |
ОС |
| 14 |
Фондоотдача ( стр.1 : стр.13) |
руб. |
Ф |
| 15 |
Комплексный показатель эффективности хозяйствования
|
% |
Эх |
х |
х |
х |
| № |
Ед. |
Условн. |
Прошлый |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Темп |
| п/п |
П о к а з а т е л и |
измер. |
обзнач. |
год |
по плану |
фактич. |
степень
|
от плана |
от прошлого
|
роста,
|
| А |
Б |
В |
Г |
1 |
2 |
3 |
4 = 3:2х100 |
5 = 3-2 |
6 = 3-1 |
7 = 3:1х100 |
| 1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров |
тыс.руб. |
ВР |
| ... |
| n |
Комплексный показатель эффективности хозяйствования |
% |
Эх |
х |
х |
х |
х |
х |
| № |
Тип соотношения между темпом роста |
Цифровой пример, % |
Оценка |
| п/п |
выручки от продажи и комплексным |
ТРвр |
Эх |
d Эх |
сложившейся |
| показателем эффективности хозяйствования |
расчет |
величина, % |
ситуации |
| 1 |
ТР Вр > Эх |
120,0
|
115,0
|
15 : 20 х 100
|
75,0
|
положительная
|
| 2 |
ТР Вр < Эх |
105,0
|
110,0
|
10 : 5 х 100
|
200,0
|
суперположительная
|
|
|
| От обычной деятельности |
Чрезвычайные |
| От основной деятельности |
Операционные |
Внереализационные |
| Выручка от продаж |
| -
|
| Себестоимость |
| = |
| Валовая прибыль |
| -
|
| Управленческие расходы |
| -
|
| Коммерческие расходы |
| = |
Прибыль (убыток) от продаж |
Прибыль (убыток) до
|
| - |
Налог на прибыль и другие
|
| = |
Прибыль (убыток) от обычной
|
|
| Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) |
| №п/п |
П О К А З А Т Е Л И |
Ед.
|
Условн. обозн. |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклоне-ние(+;-) |
Темп роста, % |
| А |
Б |
В |
Г |
1 |
2 |
3 (2-1) |
4 (2:1*100) |
| 1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров (ф.2 стр.010) |
тыс. руб. |
ВР |
| 2 |
Валовый доход (валовая прибыль) (сумма торговой надбавки по проданным товарам) (ф.2 стр.029) |
тыс. руб. |
ВД |
| 3 |
Средний уровень валового дохода (стр.2 : стр.1 х 100) |
% |
Увд |
х |
| 4 |
Издержки обращения по проданным товарам (ф.2 стр.030) |
тыс. руб. |
ИО |
| 5 |
Средний уровень издержек обращения (стр.4:стр.1х100) |
% |
Уио |
х |
| 6 |
Прибыль (убыток) от продажи
|
тыс. руб. |
ПП |
| 7 |
Рентабельность продаж (стр.6:стр.1х100) |
% |
Рп |
х |
| 8 |
Операционные доходы (ф.2 стр.060+стр.080+стр.090) |
тыс. руб. |
ОД |
| 9 |
Операционные расходы (Ф.2 стр.070+стр.100) |
тыс. руб. |
ОР |
| 10 |
Внереализационные доходы (ф.2 стр. 120) |
тыс. руб. |
ВРД |
| 11 |
Внереализационные расходы (ф.2 стр. 130) |
тыс. руб. |
ВРР |
| 12 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.6+стр.8-стр.9+стр.10-стр.11) или
|
тыс. руб. |
ПДН |
| 13 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (ф.2 стр.150) |
тыс. руб. |
НП |
| 14 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр.12 - стр.13) или (Ф.2 стр.160) |
тыс. руб. |
ПОД |
| 15 |
Сальдо чрезвычайных результатов (Ф.2 стр.170-стр.180) |
тыс. руб. |
СЧР |
| 16 |
Чистая прибыль (убыток) (стр.14+стр.15) или (Ф.2 стр.190) |
тыс. руб. |
ЧП |
| 17 |
Рентабельность деятельности (стр.16:стр.1) х100 |
% |
Рд |
х |
| № |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения по |
| п/п |
П о к а з а т е л и |
сумма,
|
удельный
|
сумма,
|
удельный
|
сумме,
|
удельному
|
| А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 3 - 1 |
6 = 4 - 2 |
| 1 |
Прибыль до налогообложения |
100,0 |
100,0 |
х |
| 2 |
Прибыль от продаж |
| 3 |
Операционные результаты |
| 4 |
Внереализационные результаты |
| № |
Ф а к т о р ы |
Условные |
Влияние факторов |
| п/п |
обозначения |
Расчет |
Величина,
|
| А |
Б |
В |
1 |
2 |
1
|
Изменение выручки от продажи
|
D ВР
|
D ВР х Рп ° : 100
|
D ПП(ВР)
D ПП(Увд)
|
| 4 |
ИТОГО влияние на прибыль от продажи |
D ПП |
D ПП ( ВР ) + D ПП ( Увд ) + D ПП ( Уио ) |
D ПДН(ПП) |
5
|
Изменение операционных доходов
|
D ОД
|
ОД ў - ОД °
|
D ПДН(ОД)
|
| 9 |
ИТОГО влияние на прибыль до налогообложения |
D ПДН |
D ПДН( ПП ) + D ПДН( ОД ) + D ПДН( ОР ) + D ПДН( ВРД ) + D ПДН( ВРР ) |
D ПДН |
| № |
Ф а к т о р ы |
Условные |
Влияние факторов |
| п/п |
обозначения |
Расчет |
Величина,
|
| А |
Б |
В |
1 |
2 |
1
|
Изменение выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг)
|
D ВР
|
D ВР х Рп ° : 100
|
D ПП(ВР)
|
| 3 |
ИТОГО влияние на прибыль от продажи |
D ПП |
D ПП ( ВР ) + D ПП ( УЗ ) |
D ПДН(ПП) |
4
|
Изменение операционных доходов
|
D ОД
|
ОД ў - ОД °
|
D ПДН(ОД)
|
| 8 |
ИТОГО влияние на прибыль до налогообложения |
D ПДН |
D ПДН( ПП ) + D ПДН( ОД ) + D ПДН( ОР ) + D ПДН( ВРД ) + D ПДН( ВРР ) |
D ПДН |
|
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ |
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
ПРОЧИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
|
ПРОЧИЕ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
№
|
Показатели |
Расчет |
Величина, тыс.руб. |
| А |
Б |
1 |
2 |
| 1 |
Внеоборотные активы, в т.ч. |
стр.190 + стр.230 |
ВА |
| 1.1 |
основные средства и нематериальные активы |
стр.110 + стр.120 |
НА + ОС |
| 2 |
Оборотные средства, в т.ч. |
стр.290 - стр.216 – стр.230 |
ОБ |
| 2.1 |
материальные запасы |
стр.210 – стр.216 + стр.220 |
МЗ |
| 2.2. |
дебиторская задолженность |
стр.240 |
ДЗ |
| 2.3 |
наиболее ликвидные активы |
стр.250 + стр.260 |
КФВ + ДС |
| 3 |
ИТОГО имущества |
ВА+МЗ+ДЗ+КФВ+ДС |
ВБ |
| 4 |
Собственный капитал |
стр.490-стр.216+стр.640+стр.650 |
СК |
| 5 |
Долгосрочные обязательства |
стр.590 |
ОДХ |
| 6 |
Краткосрочные обязательства |
стр.690-стр.640-стр.650 |
ОКХ |
| 7 |
ИТОГО источников формирования имущества
|
СК + ОДХ + ОКХ |
ВБ |
№
|
Показатели |
Ед.
|
Условные
|
Прошлый
|
Отчетный год |
Абсолютн.
|
Темп
|
| А |
Б |
В |
Г |
1 |
2 |
3 = 2 - 1 |
4+2:1х100 |
| 1 |
Выручка от продажи (ф.2 стр.010) |
тыс.руб |
ВР |
| 2 |
Чистая прибыль (ф.2 стр.190) |
тыс.руб |
ЧП |
| 3 |
Средняя величина активов
|
тыс.руб |
ВБ |
| 4 |
Скорость обращения имущества ( стр.1 : стр.3 ) |
об. |
С |
| 5 |
Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х 100 |
% |
Р А |
| 6 |
Комплексный показатель деловой активности
|
% |
К 1 |
х |
х |
х |
№
|
П о к а з а т е л и |
Ед.
|
Условные
|
На начало года |
На конец года |
Абс.
|
Темп
|
| А |
Б |
В |
Г |
1 |
2 |
3 = 2 - 1 |
4=2:1х100 |
| 1 |
Валюта баланса (ф.1 стр.300) |
тыс.руб |
ВБ |
| 2 |
Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230) |
тыс.руб |
ВА |
| 3 |
Удельный вес внеоборотных активов в имуществе
|
% |
d ВА |
| 4 |
Из внеоборотных активов
|
тыс.руб |
ОС+НА |
| 5 |
Оборотные средства (ф.1 стр.290) |
тыс.руб |
ОБ |
| 6 |
Удельный вес оборотных активов в имуществе (стр.5:стр.1)х100 |
% |
d ОБ |
| 7 |
Из оборотных активов:
|
тыс.руб |
МЗ |
| 8 |
Дебиторская задолженность (ф.1 стр.240) |
тыс.руб |
ДЗ |
| 9 |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
тыс.руб |
ДС + КФВ |
| 10 |
Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр.640+стр.650) |
тыс.руб |
СК |
| 11 |
Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590) |
тыс.руб |
ОДХ |
| 12 |
Обязательства краткосрочного характера (ф.1 стр.690-стр.640-стр.650) |
тыс.руб |
ОКХ |
| 13 |
Доля вложений в производственный потенциал (стр.4 + стр.7) : стр.1 |
ДЦЧ |
К 2 |
| 14 |
Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |
ДЦЧ |
К 3 |
| 15 |
Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12) |
ДЦЧ |
К 4 |
| 16 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5 |
ДЦЧ |
К 5 |
Таблица 1
| № п/п |
П О К А З А Т Е Л И |
Ед. измер. |
Прошлый
|
Отчетный год |
Отклонение (+;-) |
Темп роста в % |
| А(A) |
Б(B) |
В(C) |
1(D) |
2(E) |
3(F) |
4(G) |
1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров |
тыс. руб. |
ф2.010 |
=E1-D1 |
=E1/D1*100 |
| 2 |
Среднегодовая стоимость товарных запасов (по продажной стоимости) |
тыс. руб. |
Главная книга сч.41/2 по средней хронологической формуле |
копировать |
копировать |
3 |
Скорость обращения товаров (стр.1 : стр.2) |
обор. |
=D1/D2 |
копировать |
| 4 |
Среднесписочная численность работников , всего.
|
чел. |
ф5.760 |
| 5 |
работников прилавка |
чел. |
Пояснительная записка |
6 |
Удельный вес работников прилавка в среднегодовой численности работников (стр.5/стр.4 х 100) |
% |
=D5/D4*100 |
копировать |
Х |
| 7 |
Среднегодовая выработка одного работника (стр.1 : стр.4) |
тыс. руб. |
=D1/D4) |
копировать |
8 |
Среднегодовая выработка одного работника прилавка (стр.1:стр.5) |
тыс. руб. |
=D1/D5 |
копировать |
| 9 |
Торговая площадь |
кв.м |
Пояснительная записка |
|
10 |
Среднегодовая нагрузка на 1 кв.м торговой площади (стр.1 : стр.9) |
тыс. руб. |
=D1/D9 |
копировать |
| 11 |
Среднегодовая стоимость основных средств (по первоначальной стоимости) |
тыс. руб. |
ф5.370 (н+к)/2, где н - на начало, к - на конец периода |
|
12 |
Фондоотдача (стр.1 : стр.11) |
руб. |
=D1/D11 |
копировать |
| 13 |
Средства, направленные на потребление, в том числе |
тыс. руб. |
ф5.620 + 770 |
14 |
в расчете на 1 работника предприятия
|
тыс. руб. |
=D13/D4 |
копировать |
| 15 |
Комплексный показатель эффективности хозяйствования (стр.3 + стр.7 + стр.10 + стр.12):4 |
% |
х |
х |
х |
=(G3+G7+ G10+G12)/4 |
(1, 2 …) - номера строк таблицы 1; (A, B, C, D …) - номера граф электронной таблицы Excel
|
| № п/п |
П О К А З А Т Е Л И |
Ед. измер. |
Прошлый
|
Отчетный год |
Отклонение (+;-) |
Темп роста в % |
| А(A) |
Б(B) |
В(C) |
1(D) |
2(E) |
3(F) |
4(G) |
|
1 |
Объем товарной продукции |
тыс. руб. |
Стат.отч. П-1 |
=E1-D1 |
=E1/D1*100 |
| 2 |
Материальные затраты на производство продукции |
тыс. руб. |
Ф.5 стр.610 |
копировать |
копировать |
| 3 |
Материалоотдача (стр.1 : стр.2) |
руб. |
=D1/D2 |
копировать |
|
4 |
Среднесписочная численность работников , всего. в том числе |
чел. |
ф5.760 |
| 5 |
работников производства |
чел. |
Пояснительная записка |
6 |
Удельный вес работников производства в среднесписочной численности работников (стр.5/стр.4 х 100) |
% |
=D5/D4*100 |
копировать |
Х |
|
7 |
Среднегодовая выработка одного работника (стр.1 : стр.4) |
тыс. руб. |
=D1/D4 |
копировать |
|
8 |
Среднегодовая выработка одного работника производства (стр.1:стр.5) |
тыс. руб. |
=D1/D5 |
копировать |
| 9 |
Среднегодовая стоимость основных средств (по первоначальной стоимости) |
тыс. руб. |
ф5.370 (н+к)/2, где н - на начало, к - на конец периода |
|
10 |
Фондоотдача (стр.1 : стр.9) |
руб. |
=D1/D9 |
копировать |
| 11 |
Средства, направленные на потребление,
|
тыс. руб. |
ф5.620 + 770 |
|
12 |
в расчете на 1 работника предприятия
|
тыс. руб. |
=D11/D4 |
копировать |
| 13 |
Комплексный показатель эффективности хозяйствования (стр.3 + стр.7 + стр.10):3 |
% |
х |
х |
х |
=(G3+G7+ G10)/3 |
(1, 2 …) - номера строк таблицы 1; (A, B, C, D …) - номера граф электронной таблицы Excel
|
| №п/п |
П О К А З А Т Е Л И |
Ед. измер. |
Условн. обозн. |
Прошлый
|
Отчетный год |
Отклоне-ние(+;-) |
Темп
|
| А(A) |
Б(B) |
В(C) |
Г(D) |
1(E) |
2(F) |
3(G) |
4(H) |
|
1 |
Выручка (нетто) от продажи товаров |
тыс. руб. |
ВР |
ф2.010 |
=F1-E1 |
=F1/E1*100 |
| 2 |
Валовой доход (Валовая прибыль) |
тыс. руб. |
ВД |
ф2.(010-020)
|
копировать |
копировать |
3 |
Средний уровень валового дохода (стр.2 : стр.1 х 100) |
% |
Увд
|
=E2/E1*100 |
копировать |
х |
| 4 |
Издержки обращения по проданным товарам |
тыс. руб. |
ИО |
ф2.030 |
5 |
Средний уровень издержек обращения (стр.4:стр.1х100) |
% |
Уио |
=E4/E1*100 |
копировать |
х |
|
6 |
Прибыль (убыток) от продажи
|
тыс. руб. |
ПП |
=E2-E4 |
копировать |
7 |
Рентабельность продаж (стр.6:стр.1х100) |
% |
Рп |
=E6/E1*100 |
копировать |
х |
| 8 |
Операционные доходы |
тыс. руб. |
ОД |
ф2 (060+080+090) |
| 9 |
Операционные расходы |
тыс. руб. |
содержание ..
1032
1033
1034 ..
|
|
|