Учет расходов от обычных видов деятельности

Министерство общего и профессионального образования

№	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
дебет	кредит	частная	общая
1	Отражена недостача незавершенного производства, выявленная при инвентаризации	94	20; 23	40 000
2	После рассмотрения результатов инвентаризации, по решению руководителя:
2.1	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	73	94	15 000
2.2	Сумма недостачи в пределах норм отнесена на издержки производства	25	94	5 000
*?.з	Сумма недостачи отнесена на убытки	91	94	20 000 40 000
3	Зачтена пересортица незавершенного производства	20; 23.	20; 23	3 000
4	Оприходованы излишки незавершен--ного производства, выявленные при инвентаризации	20; 23	91	10 000

№ п/п	Операции	Корреспондирующиесчета
№ №	Дебет	Кредит
1 1	2	3	4
Учетполнойпроизводственнойсебестоимости
1 1	Отраженыпрямыерасходыпоосновномупроизводствуилизинговойдеятельности	20	10, 69, 70 идр.
2 2	Отраженыпрямыерасходыповспомогательным производствам	23	10,69, 70 идр.
3 3	Отраженыпрямыерасходыпообслуживающим производствамихозяйствам	29	10, 69, 70 идр.
4 4	Отраженыобщепроизводственныерасходы	25	02, 04, 05, 10, 69, 70 идр.
5 5	Отраженыобщехозяйственныерасходы	26	02,04,05, 10, 69, 70 идр.
6 6	Начисленыналогиисборы, включенныевиздержки производства	20,23, 29, 25, 26	68
7 7	Списаныобщепроизводственныерасходы	20, 23, 29	25
8	Списаныобщехозяйственныерасходы	20, 23, 29	26
9 9	Включенывзатратыосновногопроизводствазатратывспомогательныхпроизводств	20	23
10	Оприходованаготоваяпродукцияпоучетнымценам (втечениемесяца) исходяизполнойпроизводственнойсебестоимости	43	20, 23, 29
11	Списываетсявконцемесяцаотклонениефактическойполнойпроизводственнойсебестоимостиготовойпродукцииотстоимостиеепоучетнымценам (дополнительнойбухгалтерскойпроводкойили способом«красноесторно»)	43	20, 23, 29
12	Списываютсяуслугиосновногоивспомогательных производствиобслуживающихпроизводствихозяйствпоучетнымценам (втечениемесяца), установленнымисходяизполнойпроизводственной себестоимости	90	20, 23, 29
13	Списываютсявконцемесяцаотклоненияфактическойполнойпроизводственнойсебестоимостиуслуг отихстоимостипоучетнымценам (дополнительной проводкойилиспособом«красноесторно»)	90	20, 23, 29
Учетнеполнойпроизводственнойсебестоимости
14	Отраженыпрямыерасходыпоосновномупроизводству, вспомогательнымпроизводствам, обслуживающимпроизводствамихозяйствам	20, 23, 29	10, 69, 70 идр.
15	Отраженыобщепроизводственныерасходы	25	02,04, 05, 10 и

Оборотная ведомость

№ Счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	195 000
02	86 000
08	75 000
20	Производство	120 000
43	Готовая продукция	52 000
50	Касса	15 000
51	Расчетный счет	87 000
60	363 000
62	79 000
68	123 000
69	18 000
70	65 000
76	12 000
84	Нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток	56 000

Счет	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
Счет	Д	К	Д	К	Д	К
01	195 000	-	-	-	195 000	-
02	-	86 000	-	-	-	86 000
08	75 000	-	-	-	75 000	-
20	120 000	-	-	9 500	110 500	-
26	-	-	-	2 300	-	2 300
43	52 000	-	9 500	9 500	52 000	-
44	-	-	-	1 700	-	1 700
50	15 000	-	-	-	15 000	-
51	87 000	-	-	-	87 000	-
60	-	263 000	-	-	-	263 000
62	79 000	-	11 800	-	90 800	-
68	-	123 000	-	1 800	-	124 800
69	-	18 000	-	-	-	18 000
70	-	65 000	-	-	-	65 000
76	-	12 000	-	-	-	12 000
84	-	56 000	1 700	-	-	54 300
90 90.3	-	-	13 500 1 800	13 500	- 1 800	- -
99	-	-	1 700	1 700	-	-
Итого	623 000	623 000	40 000	40 000	627 100	627 100

5. Задача.

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».

2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

№ счета	Сумма, руб.	№ счета	Сумма, руб.
01	930000	60	30000
02	193430	62	380200
04	3350	66	28400
05	1500	67	7000
08	5340	68	7140
10	280800	69	5300
19	3200	70	28600
20	100100	71	2600
43	386200	76	Д4000 К2990
44	380	80	1850000
50	940	83	38500
51	487980	84	185670
52	238100	99	28460

Актив – 2 615 090 руб.

Пассив – 2 615 090 руб.

Хозяйственные операции за декабрь

№ п/п	Наименование хозяйственной операции		Сумма, руб.		Корреспондирующие счета
					Дебет		Кредит
1	2		3		4		5
1.		Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости		29 000		43		40
2.		Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции		28 400		40		20
3.		Списано отклонение фактической себестоимости от плановой		600		40		90.2
4.		Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС		23 600		62		90.1
5.		Списана себестоимость реализованной продукции		10 200		90.2		43
6.		Начислен НДС по реализованной продукции		3 600		90.3		68
7.		Списаны коммерческие расходы		150		90.2		44
8.		Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы		320		52		91.1
9.		Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат		760		91.2		68
10.		Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта		500		51		91.1
11.		Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей		20 100		51		62
12.		Получено безвозмездно оборудование: А) первоначальная стоимость Б) износ		20 000 20 000 6 500 6 500		08 01 20 98.2		98.2 08 02 91.1
13.		Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: А) первоначальная стоимость Б) износ на момент выбытия В) остаточная стоимость Г) оприходован металлом от ликвидации объекта		15 000 9 500 5 500 800		01.9 02 91.2 10		01.1 01.9 01.9 91.1
14.		Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств		11 800		01		91.1
15.		Проданы нематериальные активы: А) первоначальная стоимость Б) амортизация на момент продажи В) остаточная стоимость Г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС Д) начислен НДС по реализованным активам		1 400 800 600 1 416 216		04.9 05 91.2 62 91.2		04.1 04.9 04.9 91.1 68
16.		Возвращен кредит банку		7 000		67		51
17.		Начислена зарплата производственным рабочим		20 000		20		70
18.		Начислен ЕСН от зарплаты		5 200		20		69
19.		Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца		9 050		90.9		99
20.		Определен финансовый результат по прочим		14 260		91.9		99
21.		Начислен налог на прибыль		5 594		99		68
22.		Произведена реформация баланса		46 176		99		84
23.		Закрыты счета к 90-му и 91-му счетам		23 600 10 750 3 600 10250 21 336 7 076 14260		90.1 90.2 90.3 90.9 91.1 91.2 91.9		90.9 90.9 90.9 99 91.9 91.9 99
ИТОГО:		324 542

Счет 01		Счет 02		Счет 04
С-до н	930000	193430	3350
20 000	9 500	9 500	6 500	1 400	1 400
15 000	5 500	800
11 800	600
оборот	46 800	15 000	9 500	6 500	1 400	2 800
С-до к	961 800	190 430	1 950
Счет 05		Счет 08		Счет 10
С-до н	1500	5340	280800
800	20 000	20 000	800
Оборот	800	20 000	20 000	800
С-до к	700	5 340	281 600
Счет 19		Счет 20		Счет 40
С-до н	3200	100100
6 500	28 400	28 400	29 000
20 000	600
5 200
оборот	31 700	28 400	29 000	29 000
С-до к	3 200	103 400
Счет 43		Счет 44		Счет 50
С-до н	386200	380	940
29 000	10 200	150
Оборот	29 000	10 200	150
С-до к	405 000	230	940

Счет 51		Счет 52		Счет 60
С-до н	487980	30000	238100
500	7000	320
20 100
оборот	20 600	7 000	320
С-до к	501 580	30 320	238 100
Счет 62		Счет 66		Счет 67
С-до н	380200	28400	7000
23 600	20 100	7 000
1 416
Оборот	25 016	20 100
С-до к	385 116	28 400	0
Счет 68		Счет 69		Счет 70
С-до н	7140	5300	28600
3 600	5 200	20 000
760
216
оборот	4 576	5 200	20 000
С-до к	11 716	10 500	48 600
Счет 71		Счет 76		Счет 80
С-до н	2600	4000	2990	1850000
Оборот
С-до к	2600	1010	1850000
Счет 83		Счет 84		Счет 90
С-до н	38500	185670
46 176	600	23 600
10 200
3 600
150
9 050
оборот	46 176	23 600	23 600
С-до к	38 500	232 758
Счет 91		Счет 98		Счет 99
С-до н	28460
760	6 500	6 500	20 000	5 594	9 050
5 500	320	46 176	14 260
600	500
216	800
14 260	11 800
1 416
оборот	21 336	21 336	6 500	20 000	51 770	23 310
С-до к	13 500

Оборотно – сальдовая ведомость

Счет	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
Счет	Д	К	Д	К	Д	К
01	930 000	-	46 800	15 000	961 800	-
02	-	193 430	9 500	6 500	-	190 430
04	3 350	-	1 400	2 800	1 950	-
05	-	1 500	800	-	-	700
08	5 340	-	20 000	20 000	5 340	-
10	280 800	-	800	-	281 600	-
19	3 200	-	-	-	3 200	-
20	100 100	-	31 700	28 400	103 400	-
40	-	-	29 000	29 000	-	-
43	386 200	-	29 000	10 200	405 000	-
44	380	-	-	150	230	-
50	940	-	-	-	940	-
51	487 980	-	20 600	7 000	501 580	-
52	30 000	-	320	-	30 320	-
60	-	238 100	-	-	-	238 100
62	380 200	-	25 106	20100	385 116	-
66	-	28 400	-	-	-	28 400
67	-	7 000	7 000	-	-	-
68	-	7 140	-	4 576	-	11 716
69	-	5 300	-	5 200	-	10 500
70	-	28 600	-	20 000	-	48 600
71	2 600	-	-	-	2 600	-
76	4 000	2 990	-	-	4000	2990
80	-	1 850 000	-	-	-	1 850 000
83	-	38 500	-	-	-	38 500
84	-	185 670	-	46 176	-	231 846
90	-	-	23 600	23 600	-	-
91	-	-	21 336	21 336	-	-
98	-	-	6 500	20 000	-	13 500
99	-	28 460	51 770	23 310	-	-
Итого	2 615 090	2 615 090	324 542	324 542	2 665 282	2 665 282

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

┌─────────┐

на _____________ 200_ г. │ КОДЫ │

├─────────┤

Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация __________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

_______________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть) └─────────┘

Местонахождение (адрес) ______________________________________

____________________________________________________________

┌───────────┐

Дата утверждения │ │

├───────────┤

Дата отправки (принятия) │ │

└───────────┘

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	3 350	1 250
Основные средства	120	930 000	771 370
Незавершенное строительство	130	5 340	5 340
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	938 690	777 960
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	280 800	281 800
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	100 100	103 400
готовая продукция и товары для перепродажи	386 200	405 000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3 200	3 200
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	380 200	385 116
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	518 920	532 840
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	2 823 920	1 711 356
БАЛАНС	300	3 762 610	2 489 316

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1 850 000	1 850 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	( )	( )
Добавочный капитал	420	38 500	38 500
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные всоответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	185 670	231 846
ИТОГО по разделу III	490	2 074 170	2 120346
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	238 100	238 100
задолженность перед персоналом организации	28 600	48 600
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	5 300	10 500
задолженность по налогам и сборам	7 140	11 716
прочие кредиторы	2 990	2 990
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	13 500
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	282 130	325 406
БАЛАНС	700	2 356 300	2 445 752

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ______ __________ Главный бухгалтер _______ ________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _____________ 200_ г.

6. Заключение .

Данная посвящена бухгалтерскому учету расходов от обычных видов деятельности. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет расходов от обычных видов деятельности

В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета расходов от обычных видов деятельности. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет расходов от обычных видов деятельности.

В практической части были перечислены документы, используемые при учете расходов от обычных видов деятельности. Так же в расчетной части был произведен учет конкретных операций, данных в задании, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета расходов от обычных видов деятельности, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

7. Литература:

1. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет» Москва ИНФРА-М 2007 – 717с.

2. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. «Бухгалтерский финансовый учет» 2-е издание Москва 2006 – 480с.

3. Макальская М. Л., Фельдман И. А. «Бухгалтерский учет» высшее образование Москва 2005 – 443с.

4. «Бухгалтерский учет» под редакцией профессора Ю. А. Бабаева, профессора И. П. Комисаровой. 2-е издание Москва 2005 – 527с.

5. Н. В. Пошерстник, М. С. Мейксин «Самоучитель по бухгалтерскому учету» (8-е изд.) – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003 – 656 с.

6. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» - М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2007 – 512с.

7. Сафронова Н. Г., Княжевская Е. В. Лабораторный практикум по Бухгалтерскому учету Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 224с.

8. В. Т. Чая, О. В. Латыпова «Бухгалтерский учет для экономических Специальностей»: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008. – 224с.

9. Н. П. Барышников «Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение» - М.: Издательский дом «Филинъ». Рилант, 2000.

10. И. Е. Глушков «Бухгалтерский учет на современном предприятии» - М.: КНОРУС, 2002.

[1] Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не используется

содержание .. 1010 1011 1012 ..