Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 5

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  489  490  491   ..

 

 

Організація та методика обліку основних засобів капіталу доходів та витрат підприємства на

Організація та методика обліку основних засобів капіталу доходів та витрат підприємства на

Міністерство освіти і науки України

Призначення Назва Код
Оформлення працівника на роботу Наказ (розпорядження) про прийняття на роботу П-1
Відкривається на кожного працівника у відділі кадрів, до якої заносять відомості про працівника Особова картка П-2
Алфавітна картка П-3
Наказ про переведення на іншу роботу П-5
Наказ про надання відпустки П-6
Список про надання відпустки П-7
Наказ про припинення дії трудового договору П-8
Застосовується для обліку використання робочого часу всіх категорій працюючих, для отримання даних про відпрацьований час, розрахунку заробітної плати, для складання статистичної звітності про відпрацьований час Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати П-12
Застосовується для обліку використання робочого часу працівників з твердим місячним окладом чи ставкою Табель обліку використання робочого часу П-14
Список осіб, які працювали у понаднормовий час П-15
Лист на оплату простою не з вини працівника Листок обліку простоїв П-16
Документ для розрахунку заробітної плати і видачі її працівникам підприємства Розрахунково – платіжна відомість П-49
Розрахункова відомість П-50,51
Особовий рахунок П-54-А
Використовується для зарахування до складу основних засобів окремих об’єктів; обліку введення об’єктів основних засобів в експлуатацію; оформлення внутрішнього переміщення основного засобу з одного підрозділу до іншого Акт приймання – передачі основних засобів ОЗ-1
Використовують при оформленні приймання – передачі основного засобу з капітального ремонту, реконструкції або модернізації Акт приймання – здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об’єктів основних засобів ОЗ-2
Використовується для оформлення вибуття окремих об’єктів основних засобів при повній або частковій ліквідації Акт на списання основних засобів ОЗ-3
Використовується для аналітичного обліку та узагальнення інформації про наявність та рух всіх типів основних засобів на підприємстві. Заповнюється на підставі ОЗ – 1,2,3 Інвентарна картка обліку основних засобів ОЗ-6
Використовується для реєстрації інвентарних карток Опис інвентарних карток з обліку основних засобів ОЗ-7
Заповнюється на підставі ОЗ – 6,14,15,16 Картка обліку руху основних засобів ОЗ-8
Використовується у місцях експлуатації основних засобів для обліку кожного об’єкту за матеріально відповідальними особами Інвентарний список основних засобів ОЗ-9
Використовується для розрахунку амортизації основних засобів на підставі ОЗ-2,6 Розрахунок амортизації основних засобів ОЗ-14,15,16
Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов’язаних з отриманням вантажів та оприбуткуванням їх на склад підприємства Журнал обліку вантажів, що надійшли М-1
Призначений для списання бланків довіреностей Акт списання бланків довіреностей М-2а
Призначений для реєстрації виданих довіреностей Журнал реєстрації довіреностей М-3
Застосовується при прийнятті запасів на складі, заповнюється в день надходження запасів при відсутності розбіжностей з документами постачальника Прибутковий ордер М-4
Застосовується при прийнятті запасів, якщо є розбіжності з документами постачальника Акт про приймання матеріалів М-7
Використовується для обліку виробничих запасів на складі Картка складського обліку матеріалів М-12
Використовується для взаємозв’язку складського та бухгалтерського обліку Відомість обліку залишків матеріалів на складі М-14
Використовується для позначення одиниць запасів Матеріальний ярлик М-16
Складається МВО і передається до бухгалтерії; відображає рух запасів на складі за певний період Матеріальний звіт М-19
Застосовується для обліку зміни запасу інструментів Відомість на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв) МШ-1
Застосовується для оформлення псування та витрат інструментів та інших МШП Акт вибуття МШП МШ-4
Застосовується для оформлення списання інструментів, що стали непридатними Акт на списання інструментів (пристроїв) та їх обмін на придатні МШ-5
Застосовується для списання морально застарілих, зношених МШП Акт на списання МШП МШ-8
Застосовується для оформлення надходження готівки в касу Прибутковий касовий ордер КО-1
Застосовується для оформлення видачі готівки з каси Видатковий касовий ордер КО-2
Здійснюється контроль за цільовим призначенням готівки, отриманої і витраченої підприємством Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів КО-3
Застосовується для обліку руху грошей у касі Касова книга КО-4
В акті наводиться характеристика, яка містить докладний опис об’єкта і порядок його використання, зазначаються якісні і кількісні показники. Акт введення в господарський оборот об’єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів НА-1
Вид об’єкта обліку Оцінка
В обліку В звітності
1 2 3
Основні засоби Первісна вартість Залишкова вартість
Нематеріальні активи Первісна вартість Залишкова вартість
Первісна вартість Чиста реалізаційна вартість
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги Теперішня вартість За найменшою з двох оцінок: Первісна вартість або чиста реалізаційна вартість
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом Теперішня вартість Чиста реалізаційна вартість
Інша поточна дебіторська заборгованість Поточна вартість Чиста реалізаційна вартість
Грошові кошти Сума внесків Сума внесків
Інші оборотні активи Сума внесків Сума внесків
Статутний капітал Сума внесків Сума внесків
Нерозподілений прибуток Сума внесків Сума внесків
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги Сума погашення Сума погашення
Інші поточні зобов’язання Сума погашення Сума погашення
Витрати майбутніх періодів

Робочий план рахунків ТзОВ «ПКП Євразія»

Синтетичні рахунки Субрахунки
Код Назва Код Назва
10 Основні засоби 103 Будинки та споруди
106 Інструменти, прилади та обладнання
109 Інші основні засоби
12 Нематеріальні активи 123 Права на знаки для товарів
127 Інші нематеріальні активи
13 Знос необоротних активів 131 Знос основних засобів
133 Знос інших нематеріальних активів
15 152 Придбання (виготовлення) основних засобів
20 Виробничі запаси 209 Інші матеріали
2091 Рекламні матеріали
22 МШП 221 МШП
22100 МШП
28 Товари 281 Товари на складі (гурт)
30 Каса 301 Каса в національній валюті
3011 Каса підприємства
31 Рахунки в банках 311 Поточні рахунки в національній валюті
31101 Промінвест
31102 ТАС – Комерц банк
31103 Ощадбанк
31104 Індекс - Банк
312 Поточні рахунки в іноземній валюті
3121 Розрахунковий рахунок в іноземній валюті
33 Інші грошові кошти 333 Грошові кошти в дорозі в національній валюті
36 Розрахунки з покупцями та замовниками 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями
3610 Розрахунки за товар
3611 Інші розрахунки
362 Розрахунки з іноземними покупцями
37 Розрахунки з різними дебіторами 372 Розрахунки з підзвітними особами
377 Розрахунки з іншими дебіторами
39 Витрати майбутніх періодів 39 Витрати майбутніх періодів
40 Статутний капітал 40 Статутний капітал
44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) 441 Прибуток нерозподілений
443 Прибуток, використаний у звітному періоді
50 Довгострокові позики 505 Інші довгострокові позики
60 Короткострокові позики 602 Короткострокові кредити банків
63 Розрахунки з постачальниками 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками
632 Розрахунки з іноземними постачальниками
64 Розрахунки за податками і платежами 641 Розрахунками за податками
6411
6412
6415 Розрахунки по ПДВ
6417 Розрахунки по комунальному податку
643 Податкові зобов’язання
644 Податковий кредит
65 Розрахунки за страхуванням 651 За пенсійним забезпеченням
652 За соціальним страхуванням
653 За страхуванням на випадок безробіття
654 За індивідуальним страхуванням
66 Розрахунки за виплатами працівникам 661 Розрахунки за заробітною платою
68 Розрахунки за іншими операціями 685 Розрахунки з іншими кредиторами
6851 Інші розрахунки
70 Доходи від реалізації 702 Дохід від реалізації товарів
703 Дохід від реалізації робіт, послуг
71 Інший операційний дохід 714 Дохід від операційної курсової різниці
73 Інші фінансові доходи 732 Відсотки одержані
79 Фінансові результати 791 Результат основної діяльності
793 Результат іншої звичайної діяльності
90 Собівартість реалізації 902 Собівартість реалізації товарів
92 Адміністративні витрати 920 Адміністративні витрати
93 Витрати на збут 930 Витрати на збут
94 Інші витрати операційної діяльності 949 Інші витрати операційної діяльності
95 Фінансові витрати 951 Відсотки за кредит
97 Інші витрати 977 Інші витрати звичайної діяльності
98 Податок на прибуток 981 Податок на прибуток від звичайної діяльності
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1 Відображено вартість основних засобів за договором постачання 152 63
2 Відображено суму ПДВ 641 63
3 Відображено суму консультаційних, посередницьких, транспортних послуг та інших витрат пов’язаних з придбанням основних засобів 152 685
4 Відображено суму ПДВ 641 685
5 Зараховано об’єкт до складу основних засобів 10 152
6 Відображено суму дооцінки (уцінки) зносу основного засобу 10 131
7 Передано нематеріальні активи (за залишковою вартістю) 377 12
8

Нараховано амортизацію по нематеріальних активах, які виконуються :

92

133
9 Списано суму нарахованого зносу нематеріальних активів, який передається в обмін на інший подібний об’єкт нематеріальних активів 133 12
10 Списано знос реалізованих інструментів 131 106
11 Передано МШП строком служби менше 12 міс до експлуатації 93 22
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1

Одержано готівку в погашення :

30

36
2 Передано гроші з операційної каси в касу підприємства 30 30
3 Одержано кошти з банку в касу 30 31
4 Перераховано кошти для придбання або продажу іноземної валюти 33 31
5

Одержано в касу :

30

50
6 Повернуто зарплату, надлишково видану працівникам 30 66
7

Одержано готівкою:

30

70
8 Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів 15 30
9 Передано гроші з каси до банку 31 30
10 Зараховано на поточний рахунок виручку, що була в інкасатора 31 33
11 Передано гроші інкасатору 33 30
12 Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику 37 30
13 Проведено передоплату за газети, журнали 39 30
14

Погашено готівкою :

63

30
15 Виплачено заробітну плату працівникам підприємства 66 30
16 Оплачено готівкою витрати 91,92,93,94,95,97 30,33
17 Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок 31 50
18 Одержано короткострокову позику банку 31 60
19 Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти 31 64
20 Повернуто кошти з фондів соціального страхування на рахунок підприємства 31 65
21 Одержано доходи майбутніх періодів 31 69
22

Зараховано на рахунок в банку :

31

70
23 Повернуто передоплату покупцям 36 31
24 Повернуто банку довгострокову позику 50 31
25 Проведено розрахунки з постачальниками, іншими кредиторами за раніше надані послуги 63,68 31
26 Погашено заборгованість перед бюджетом 64 31
27 Сплачено збори до фондів соціального страхування 65 31
28 Оплачено витрати грошовими коштами з поточного рахунку 91,92,93,94,97 31
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1

Повернено покупцю:

 36 30
2 Відображено дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг 36 70
3 Відображено курсову різницю в результаті перерахунку дебіторської заборгованості на дату отримання коштів 36 714
4 Погашено покупцем заборгованість за товари 30,11 36
5 Відображено суму авансу, виданого з каси працівнику на відрядження 372 301
6 Списано витрати в межах норм, оплачені з підзвітних сум і затверджені керівником, на відповідні рахунки витрат 91,92,93 372
7 Використано підзвітні суми для придбання основних засобів 10 372
8 Придбано підзвітною особою виробничі запаси, МШП, товари 20,22,28 372
9 Відображено податковий кредит з ПДВ за придбаними ТМЦ 64 372
10 Утримано із заробітної плати працівника підзвітні суми 66 372
11 Повернуто в касу залишки невикористаних підзвітних сум 30 372
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1

Придбані у постачальників :

201

631
2 Придбані виробничі запаси за готівку підзвітною особою на вартість запасів без ПДВ 20 372
3 Придбані МШП за готівку підзвітною особою на вартість запасів без ПДВ 22 372
4

Надійшли товари від постачальників:

28

63
5

Списуються виробничі запаси ,МШП, товари на :

91

20, 22,28
6 Списується собівартість реалізованих товарів 902 281
7 Відображено первісну вартість одержаних матеріалів 209 631
8 Переведено до складу запасів активи, що були придбані як товар для продажу 20 28
9 Оплачено витрати на транспортування виробничих запасів, що надійшли 20 31
10 Оприбутковано за справедливою вартістю запаси, одержані в результаті обміну на неподібні активи 20 36
11 Повернуто товари, не використані при монтажу основних засобів 28 152
12 Відображено внутрішнє переміщення товарів зі складу на склад 28 28
13 Списано балансову вартість товарів, що обмінюються 90 28
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1 Списано вартість використаних запасів на витрати майбутніх періодів 39 20, 22
2 Оплачено витрати майбутніх періодів готівкою 39 30
3 Здійснено попередню оплату за торговий патент 39 311
4 Списано частину витрат майбутніх періодів на витрати звітного періоду 91, 92, 93 39
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1 Надійшли на рахунок в банку кредити 311 50
№ з.п. Зміст операції Кореспонденція рахунків
Дебет Кредит
1 Перераховано з банківського рахунку постачальникам за придбані товари, роботи, послуги 631 311
2 Видано з каси постачальникам за товари, роботи, послуги 631 301
3

Придбано у постачальника:

20

631
4 Погашено заборгованість перед постачальниками за рахунок кредитів банку 631 505
5 Погашено заборгованість перед постачальниками грошовими коштами 631 311,301
6 Відображено витрати на освітлення, опалення, інші комунальні послуги, плата за оренду офісу, плата за поточний ремонт офісу 92 63
7 Відображено витрати на комунальні послуги по приміщеннях складів або плата за їх оренду, поточний ремонт 93 63
8 Відображено витрати на комунальні послуги по об’єктах соціально – культурного призначення або плата за їх оренду, поточний ремонт, виконаний сторонніми організаціями 949 63
9 Відображено первісну вартість одержаних матеріалів 209 631
10 Одержано грошову компенсацію на поточний рахунок 311 631
№ Одержувачі допомоги Страховий стаж Розмір допомоги, в % до середньої заробітної плати
1 Застраховані особи До 5 років 60
2 Застраховані особи Від 5 до 8 років 80
3 Застраховані особи Понад 8 років 100
4 Застраховані особи Незалежно від страхового стажу 100 % середньої заробітної плати
Віднесеним до 1-4 категорії осіб, які постраждали від Чорнобильської катастрофи
Одному з батьків або особі, що їх замінює та доглядає хвору дитину, яка потерпіла від Чорнобильської катастрофи
Ветеранам війни та особам, на яких поширюється чинність ЗУ «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»
При отриманні допомоги по вагітності та пологах
2004 р. 2005р 2006р. З 2007 р
Ставка податку на доходи фізичних осіб (у відсотках до бази оподаткування) 13 % 15 %
Розмір ПСП (У відсотках до мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року) 30% 50% 100% 100%
№ з.п. Зміст Кореспонденція рахунків
Дебет Кредит
1 Видана з каси заробітна плата, допомоги, відпускні та інші виплати 661 301
2 Виплачена заробітна плата іншими коштами 66 33
3 Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятих придбанням інших необоротних активів 152 661
4 Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятих обслуговуванням об’єктів соціально – культурного призначення 949 661
5 Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятих збутом 93 661
6 Нараховано заробітну плату працівникам адміністративно – управлінського персоналу 93 661
7 Нараховано лікарняні за рахунок коштів підприємства 92,93,949 661
8 Нараховано лікарняні за рахунок Фонду соціального страхування 652 661
9 Утримано з доходів працівників у погашення позики, наданої підприємством 661 377
10 Утримано з доходів за виконавчими листами 661 685
11 Утримано із заробітної плати працівників неповернуті своєчасно підзвітні суми 331 372
12

Утримання із заробітної плати працівників

661

641
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1

Проведено утримання з нарахованої заробітної плати :

661

651
2 Нараховано допомогу у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, починаючи з 6 – го дня хвороби 652 661
Вид податку (платежу) Об’єкт оподаткування Джерело нарахування Ставка Форма звітності
Податок на додану вартість Обсяг операцій з продажу товарів (робіт, послуг) Вартість реалізованої продукції, робіт, послуг 20 % Декларація по ПДВ
Податок на прибуток Отриманий прибуток Власні кошти 25 % Декларація по податку на прибуток
Податок з доходів фізичних осіб Фонд оплати праці Доходи працівників 15 % Форма 1-ДФ
Комунальний податок Неоподатковуваний мінімум доходів громадян Кошти підприємства 10%
Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

Фактичні витрати на оплату праці працівників, оплата за цивільно – правовими угодами

 Кошти підприємства

33,2%,

 Розрахунок зобов’язання зі сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування
Збір на обов’язкове соціальне страхування у зв’язку із тимчасовою втратою працездатності Суми фактичних витрат на оплату праці працівників Кошти підприємства 1 ,5 % Розрахунок збору на обов’язкове соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності
Збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття Суми оплати праці, які підлягають обкладенню прибутковим податком Доходи працівників 0,5% Розрахунок збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття
Страхові внески та витрачання коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань Суми фактичних витрат на оплату праці працівників Кошти підприємства 1,16 % Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1 Сплачено з рахунку податки, збори, платежі до бюджету 641 311
2 Нараховано податковий кредит по ПДВ за наявності податкової накладної 641 631
3 Відображено податковий кредит з ПДВ 641 685
4 Відображено податкові розрахунки з ПДВ 644 37
5 Включено суму ПДВ до податкового кредиту 641 631
6 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ 702 641
7 Відображено податкові зобов’язання з ПДВ 377 641
8 Нараховано податок на прибуток
9 Нараховано ПзДФО
10

Нараховано податки, які включені в обсяг реалізації (за рахунок коштів покупців):

702

641
11

Нараховано податки, які включають у витрати підприємства, крім податків на придбання:

92

641
№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1 Оплачено вартість консультаційних послуг 685 311
2 Відображення суми, нарахованої за консультаційні, інформаційні, посередницькі послуги, інші витрати, пов’язані з придбанням необоротних активів 152 685
3 Відображено податковий кредит з ПДВ 641 685
4 Витрати на послуги зв’язку 92 685

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  489  490  491   ..

 

№ з. п. Зміст Кореспонденція
Дебет Кредит
1 Списано фінансовий результат на нерозподілений прибуток 79 441
2 За підсумками звітного періоду зменшено суму нерозподіленого прибутку на суму прибутку, використаного у звітному році 441 443