Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика)
20
14
6
1,1
2
2,9
26
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.09 г.
18
12
6
3,1
2
2,9
26
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов
16
10
6
1,1
1,2
1,9
20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны
8
2
6
2
2
2
14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД
№
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
Начислена оплата труда по операциям, связанным с приобретением и хранением оборудования к установке
07
70
2
Начислена оплата труда персоналу, занятому созданием внеоборотных активов
08
70
3
Начислена оплата труда по операциям, связанным с заготовкой и приобретением материалов, животных (когда не используется счет 15)
10, 11
70
4
Начислена оплата труда, если предыдущие операции отражаются при использовании счета 15
15
70
5
Начислены суммы оплаты труда работникам цехов основных и вспомогательных производств
20, 23
70
6
Отражены затраты на оплату труда лизингодателя при осуществлении лизинговой деятельности
20
70
7
Начислена оплата труда персоналу общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также персоналу обслуживающих производств и хозяйств
25, 26, 29
70
8
Начислена оплата труда, связанная с исправлением брака
28
70
9
Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом (реализацией) продукции; торговым работникам в торговых и других подобных организациях
44
70
10
Начислена оплата труда по операциям выбытия основных средств и прочих активов
91-2
70
11
В кассу возвращены излишне выплаченные суммы (оплата труда, подотчетные суммы и т.п.)
50
70
12
Начислены пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсии и другие подобные суммы
69
70
13
Отражена задолженность по суммам оплаты труда, начисленным внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы
79
70
14
Начислены доходы (дивиденды) от участия в организации
84
70-2
15
Отражено начисление сумм к оплате за счет резерва на оплату отпусков, резерва вознаграждений за выслугу лет и др.
96
70
16
Отражено начисление оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования
86
70
17
Начислена оплата труда работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций
91-2
70
18
Выплачены из кассы суммы, начисленные работникам (оплата труда, пособия, пенсии, премии и т.п.)
70
50
19
Со счетов в банках произведена оплата труда; оплата дивидендов (работникам-акционерам)
70
51, 52
20
Начислен НДФЛ на заработную плату работник
70
68
21
С подотчетного лица удержаны не израсходованные и не возвращенные им подотчетные суммы из сумм, начисленных на оплату труда
70
71
22
Удержаны с работников очередные платежи по займам, выданным им предприятием на различные нужды
70
73
23
Возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также погашение задолженности по займам
70
73
24
Отражено погашение задолженности работников за услуги, оказанные им организацией
70
73
25
Отражено погашение обязательств по подписке на акции
70
75
26
Начислены платежи по квартирной плате, исполнительным документам; отражена депонентская задолженность; удержан платеж за товары, приобретенные в кредит
70
76
27
Начислены суммы оплаты труда внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы
70
79
Название показателя
Формула для расчёта показателя
Экономический смысл
Коэффициент оборота по приёму (Кn)
Характеризует удельный вес принятых работников за период
Коэффициент оборота по выбытию (Кв)
Характеризует удельный вес выбывших за период работников
Коэффициент текучести кадров (Кт)
Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам
Коэффициент постоянства кадров (Кпост)
Кпост = 1 - Кв
Характеризует уровень работающих на предприятии постоянно в анализируемом периоде (году, квартале)
Показатель фонда рабочего времени
Условные обозначения
Формула расчёта
Примечания
Календарный, дн
Тк
Тк=365дн
Номинальный (режимный), дн
Tном
Тном=Тк-tвыход
tвых – время выходных и праздничных дней
Явочный, дн
Тяв
Тяв=Тном-tнеяв
tнеяв – дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр.
Полезный фонд рабочего времени, ч
Тп
Тп=Тяв .t -tвп
t – номинальная продолжительность рабочей смены, ч
Базовые показатели
Значение базового показателя
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1
2
3
4
Балансовая прибыль предприятия
5
Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей
2
Валюта баланса
2
Собственный капитал (итог разд. III баланса)
10
Общие затраты предприятия
2
Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур
Период проведения
Источники информации
Процедура
1. Аудит оформления первичных документов
1.1
Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени
В течении года
Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор
Проверка документов
1.2
Проверка правильности учета рабочего
В течении года
времени Табели учета использования рабочего времени, график – календарь
Проверка документов
1.3
Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов
Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ
В течении года
Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
Проверка документов
2.6
Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц
В течении года
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию
Проверка документов
2.7
Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
4.1
Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам
В течении года
Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета Журналы – ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15 , 18, Главная книга
Проверка документов
4.2
Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации
Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг)
В течении года
Журналы – ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга
5. Аудит расчетов по страховым взносам
5.1
Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению
В течении года
Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы – ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения
Ход
Источник
Метод
Проверка правильности формирования базы для исчисления страховых взносов в соответствии с действующим законодательством
Проверка операций, при которых наиболее велик риск возникновения ошибок; проверка наличия бухгалтерских проводок, операций, приводящих к сокрытию причитающихся к уплате сумм; проверка наличия и правильности оформления первичных документов; проверка правильности заполнения строк расчетов авансовых платежей по страховым взносам: исследование любых существенных колебаний в аудируемом периоде по сравнению с предыдущим; определение видов оплаты труда и других выплат работникам, которые производились в отчетном году; сравнение видов выплат, на которые фактически были начислены страховые взносы, с видами выплат, на которые они должны начисляться или не начисляться в соответствии с действующим законодательством; определение в случае выявления несоответствий размера отклонений по базе начисления страховых взносов.
расчеты по страховым взносам, расчеты по авансовым платежам страховых взносов; расчетные ведомости по начислению оплаты труда и иных доходов работников организации, отраженных по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с дебетом соответсвующих счетов в зависимости от направления произведенных расходов.
Проверка законности назначения и правильности расчета пособий, финансирование которых, осуществляется за счет средств социальных внебюджетных фондов
Проверка достоверности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях: анализ и оценка полученной информации; исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций: выявление причин таких искажений
Листки нетрудоспособности, больничные листки; документы по назначению и выплате пособий и другие необходимые документы; карточка счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на финансирование принудительных мер по сокращению травм на производстве и профзаболеваний (утвержден Постановлением ФСС России от 23 марта 2003 г. № 33); декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (утверждена Приказом МНС России от 26 декабря 2002 г. № БГ-3- 05/747); расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (утвержден Приказом МНС России от 28 марта 2002 г. № БГ - 3 05/153)
Проверка арифметических расчетов, аналитические процедуры, проверка документов
Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления страховых платежей
Проведение сопоставления данных, полученных при расчете базы исчисления страховых взносов организации, с учетными данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; проверка своевременности уплаты страховых взносов; проверка правильности исчисления страховых взносов по срокам уплаты: соответствие сальдо обязательств по каждому взносу на конец отчетного периода в учете плательщика с данными внебюджетных фондов
Декларации по страховым взносам; расчеты по авансовым платежам страховых взносов;акты сверки с внебюджетными фондами
Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по счету учета страховых взносов
Расчеты с государственными внебюджетными фондами ведутся на балансовом счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", к которому открываются субсчета согласно утвержденному на предприятии Плану счетов. По кредиту счета 69 должны отражаться суммы начисленных страховых взносов в социальные внебюджетные фонды, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. По дебету счета 69 должны отражаться перечисленные суммы платежей. При проверке правильности составления бухгалтерских записей особое внимание обращается на отнесение этих платежей на соответствующие источники финансирования произведенных выплат работникам.
Главная книга; журнал-ордер № 10
Документальная проверка
Показатели
2009 год
2010 год
Изменения (+\-)
Абсолютное
Относительное
Среднегодовая численность персонала
30
33
+3
+ 10 %
В том числе:
13
14
+1
+ 7,7 %
Рабочие
17
19
+2
+11, 7 %
Категория персонала
Структура персонала
Изменение удельного веса
2009 год
2010 год
Чел.
%
Чел.
%
Персонал, всего
30
100 %
33
100%
В том числе:
13
43,3
14
42,4
-
Рабочие
17
56,7
19
57,6
+ 0,9
Показатели
Численность персонала на конец года
Удельный вес, %
1.Группы работников по возрасту:
До 20 лет
-
-
От 20 до 30 лет
4
12
От 30 до 40 лет
16
49
От 40 до 50 лет
12
36
От 50 до 60 лет
1
3
Итого
33
100
2.Группы работников по полу:
Мужчины
12
36
Женщины
21
64
Итого
33
100
3.Группы работников по трудовому стажу:
До 5 лет
5
15,2
От 5 до 10 лет
7
21,2
От 10 до 15 лет
11
33,3
От 15 до 20 лет
6
18,2
Свыше 20 лет
4
12,1
Итого
33
100
4.Группы работников по образованию:
Общее среднее
8
24,2
Среднеспециальное
9
27,3
высшее
16
48,5
Итого
33
100
Показатели
2009 год
2010 год
Изменение (+/-)
1
Среднесписочная численность рабочих, чел
30
33
+3
2
Принято работников, чел
17
7
- 10
3
Выбыло работников, чел., в том числе:
5
2
- 3
4
По собственному желанию
2
1
- 1
5
Уволено за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины
3
1
- 2
6
Количество работников, проработавших весь год
18
28
+ 10
7
Коэффициенты:
8
Оборота по приему (стр. 2/стр.1)
0,57
0,21
- 0,36
9
Оборота по выбытию (стр. 3/стр.1)
0,17
0,06
- 0,11
10
Общего оборота (стр. 2+стр.3/стр.1)
0,73
0,27
- 0,46
11
Текучести кадров (стр. 4/стр.1)
0,07
0,03
- 0,04
12
Постоянства кадров (1-стр. 9)
0,83
0,94
+ 0,11
Показатель
2009 год
2010 год
Отклонение
+/-
%
Среднесписочная численность рабочих, чел. (Чр)
17
19
+2
+11,8
Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ)
31416
35400
3984
12,7
В том числе сверхурочное отработанное время, ч
-
-
-
-
Отработано всеми рабочими,чел-дней
3927
4425
498
12,7
Время, отработанное одним рабочим, ч
1848
1863,2
15,2
0,8
Количество дней, отработанных одним рабочим (Д)
231
232,9
1,9
0,8
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (t)
8
8
-
-
Показатель
2009 год
2010 год
Отклонение
+\-
%
Выпуск товаров, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.
6520
8459
+1939
+29,7
Среднесписочная численность работников, чел. (Ч)
30
33
+3
+10
В том числе рабочих, чел.
17
19
+2
+11,8
Удельный вес рабочих в общей численности персонала (УД)
0,56
0,57
+0,1
+1,79
Среднее число отработанных человеко-дней рабочими
3927
4425
+498
+12,7
Среднее число дней отработанных 1 рабочим, дни (Д)
231
232,9
+1,9
+0,8
Среднее число часов, отработанных 1 рабочим, час.
1848
1863,2
+15,2
+0,8
Среднегодовая выработка 1 рабочим, тыс. руб.
383,5
445,2
+61,7
+16,1
Среднечасовая выработка рабочим, руб./час (ЧВр)
207,5
238,9
+31,4
+15,1
Средняя продолжительность рабочего дня(t)
8
8
-
-
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. руб. (ГВ)
217,3
256,3
+39
+17,9
Влияние на отклонение среднегодовой выработки одного работника отчетного года от предыдущего, руб.
Изменение удельного веса рабочих в общей численности персонала
+3834,6
Изменение среднего числа дней
+1797,8
Изменение средней продолжительности рабочего дня
-
Изменение среднечасовой выработки
+33347,6
Показатель
2009 год
2010 год
Отклонение
+/-
%
Среднесписочная численность работников, чел (Ч)
30
33
+3
+1,1
Среднее количество отработанных дней одним работником за год, дней (Д)
230,7
233,3
+2,6
+1,13
Средняя продолжительность рабочего дня, час (t)
8
8
-
-
Фонд заработной платы, тыс.руб.(ФЗП)
4336,7
4872,2
+535,5
+12,3
Заработная плата одного работника, руб.
Среднегодовая заработная плата (ГЗП)
144556,7
147642,4
+3085,7
+2,1
Среднедневная заработная плата (ДЗП)
626,6
632,8
+6,2
+1,0
Среднечасовая заработная плата (ЧЗП)
78,325
79,105
+0,78
+1
Проверяемая организация
Закрытое Акционерное общество «Торговый Дом «Таганрог»
Период аудита
20.01.11 – 28.01.11
Количество человеко-часов
76
Руководитель аудиторской группы
Петрова Н.И.
Состав аудиторской группы
Петрова Н.И., Соловьев М.Б.
Планируемый уровень существенности
165,57 тыс. руб.
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Исполнители
Проверяемые документы
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат
21.01.11
Соловьев М.Б.
Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей
25.01.11
Соловьев М.Б.
База для расчета среднего заработка, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц
26.01.11
Соловьев М.Б.
Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам
26.01.11
Петрова Н.И.
Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемая база для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц
26.01.11
Соловьев М.Б.
Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемая база (виды начислений входящие в облагаемую базу НДФЛ)
