Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 5

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  121  122  123   ..

 

 

Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"

Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"

Содержание

Категория организации

Размер лимита

Организации, которые сдают выручку в банк ежедневно (в конце рабочего дня)

Сумма, необходимая с утра следующего дня

Организации, которые сдают выручку в банк на следующий день

Сумма средней выручки за день

Организации, которые сдают выручку в банк один раз в несколько дней

Определяется с учетом сроков сдачи и размера выручки

Организации, которые не имеют денежной выручки

Сумма среднего расхода выручки за день

№ п/п

наименование операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

Поступление денежных средств с расчетного счета на выплату зарплаты.

50.1

51

280 000,00р.

2

Оплата по договору займа от ООО "Луч"

50.1

58.3

40 000,00р.

3

Оплата за семена от СПК "Борок"

50.1

62.1

50 000,00р.

4

Предоплата (аванс) за спецодежду от СПК "Пионер"

50.1

62.2

5 770,00р.

5

Возврат неиспользованных подотчетных сумм

50.1

71.1

4 991,00р.

6

Поступление денежных средств от сотрудника в погашение задолженности по договору займа

50.1

73.1

2 800,00р.

7

Возмещение ущерба, причиненного по ДТП

50.1

76.2

500,00р.

8

Оплата пеней за просрочку платежей от СПК "Пионер"

50.1

76.5

310,00р.

9

Сдана выручка в банк на расчетный счет

51

50.1

110 000,00р.

10

Выданы денежные средства ООО "Луч" по договору займа

58.3

50.1

40 000,00р.

11

Выдана зарплата по платежной ведомости

70

50.1

124 320,00р.

12

Выданы денежные средства сотруднику под отчет

71

50.1

482,00р.

13

Выданы денежные средства сотруднику по договору займа

73.1

50.1

20 000,00р.

14

Выданы депонированные суммы

76.4

50.1

3 900,00р.

15

Выдана спонсорская помощь

76.5

50.1

3 000,00р.

№ п/п

Наименование операции

Дебет

Кредит

Сумма

1.

Сдана выручка в банк на расчетный счет

51

50.1

110000,00р.

2

Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой

51

51

50 000,00р.

3

Оплачен вексель

51

57.1

100 000,00р.

4

Поступление от ООО "Луч" по договору займа

51

58.3

50 000,00р.

5

Возврат излишне уплаченных авансовых платежей от СПК "Земледелец"

51

60.2

10 000,00р.

6

Поступление от СПК "Земледелец" за семена кукурузы

51

62.1

54 300,00р.

7

Поступление авансовых платежей от СПК "Заря" за спецодежду

51

62.2

961,00р.

8

Получен кредит от ООО КИКБ "Ринвестбанк"

51

66.1

120000,00р.

9

Возврат излишне уплаченного НДС в бюджет

51

68.2

900000,00р.

10

Взыскано по исполнительному листу пени и судебные расходы

51

76.2

14000,00р.

11

Получено от СПК "Мир" за журналы

51

75.6

12

Получены денежные средства по чеку на выплату заработной платы

50.1

51

20000,00р.

13

Получены векселя

57.1

51

100000,00р.

14

Перечисление денежных средств по договору займа

58.3

51

51000,00р.

15

Перечислены денежные средства поставщику за поступивший товар

60.1

51

431000,00р.

16

Перечислены авансовые платежи поставщику в счет будущих поставок

60.2

51

101000,00р.

17

Возврат излишне перечисленных авансовых платежей от СПК "Окский"

62.2

51

8200,00р.

18

Частичный возврат кредита

66.1

51

50000,00р.

19

Перечислены проценты за кредит

67.1

51

12184,00р.

20

Перечислен НДФЛ

58.1

51

21

Перечислен НДС в бюджет за ноябрь 2006 г.

68.2

51

951738,00р

22

Перечислен налог на прибыль организаций в федеральный бюджет

68.4.1

51

8235,00р.

23

Перечислен налог на имущество

68.8

51

6167,00р.

24

Перечислены прочие налоги

68.10

51

5241,00р.

25

Перечислен ЕСН в фонд социального страхования

69.1

51

10225,00р.

26

Перечислен ЕСН в федеральный бюджет

69.2.1

51

23432,00р.

27

Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая часть)

69.2.2

51

48819,00р.

28

Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть)

69.2.3

51

6809,00р.

29

Перечислен ЕСН В ФФОМС

69.3.1

51

4528,00р.

30

Перечислен ЕСН в ТВОМС

69.3.2

51

7678,00р.

31

Перечислены страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

69.11

51

1140,00р.

32

Перечислена депонированная заработная плата на счет сотруднику

76.4

51

7800,00р.

33

Перечислены дивиденды по акциям ЗАО "Окская Птицефабрика"

76.3

51

3905,00р.

34

Оплачены услуги банка за обслуживание расчетного счета

91.2

51

100,00р.

35

Оплачена страховая премия по ОСАГО

97

51

3500,00р.

Вопросы проверки

Срок проведения

Кто проверяет

Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве

Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе

ежедневно

кассир

Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности

ежеквартально, ежедневно

гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир

Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы

ежедневно

гл. бухгалтер

Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения

в день получения денег

гл. бухгалтер, руководитель

Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств

Проверка наличия (инвентаризация)

ежемесячно

гл. бухгалтер,

денег и ценных бумаг

ревиз. Комиссия

Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

ежемесячно

гл. бухгалтер

а) полученных из банка

по плану работы систематически; при составлении ж/о №1

ревизионная комиссия, гл. бухгалтер

Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета

ежемесячно по плану

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

ежедневно

гл. бухгалтер

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

систематически

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Контроль за использованием денежных средств

Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению

ежедневно, по плану

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки

ежемесячно

гл. бухгалтер

Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами

систематически по плану

зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия

Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам

ежемесячно

зам.гл. бухгалтера

Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха

систематически

гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера

Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности

систематически

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Примечание

Нет ответа

Да

Нет

Условия

Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы?

X

Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу?

X

Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?

X

Работает ли кассир только на данной должности?

X

Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?

X

Подтверждение

Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?

X

Проводятся ли внезапные проверки в кассе?

X

Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?

X

Выборочно

Реальность

Нумеруются ли приходные и расходные документы?

X

Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?

Х

Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные документы?

Х

Производит ли кассир записи и остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?

Х

Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?

Х

Полнота

Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты?

Х

Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?

Х

Точность

Проверяют ли внутренние аудиторы арифметическую точность кассовых операций?

Х

Разрешение

Подписывают ли расходные кассовые документы руководитель кассовых операций?

Х

Классификация

Имеется ли проект отражения кассовых операций на счетах?

Х

Учет, периодизация

Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?

Х

В конце года

Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?

Х


Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) // Справочно-правовая система Гарант.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (// Справочно-правовая система Гарант.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

6. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

7. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

8. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 1012.2003 г. № 73-ФЗ // Справочно-правовая система Гарант.

9. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н // Справочно-правовая система Гарант.

10. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 // Справочно-правовая система Гарант.

11. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н // Справочно-правовая система Гарант.

12. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 05.01.1998 г. № 14-П (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) // Справочно-правовая система Гарант.

13. О проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 09.10.2002 г. № 199-П // Справочно-правовая система Гарант.

14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Решение Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 // Справочно-правовая система Гарант.

15. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У // Справочно-правовая система Гарант.

16. Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации: Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18 августа 1993 г. №№ 51, ВЗ-6-13/272 // Справочно-правовая система Гарант.

17. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 // Справочно-правовая система Гарант.

18. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 г. № 85 // Справочно-правовая система Гарант.

19. Методические рекомендации к инструкции по проведению инвентаризаций материальных ценностей, проверок финансового хозяйства учреждений (предприятий) внутренними проверочными комиссиями, утвержденные Минюстом РФ от 28.08.1999 г. № 18/42-484.

20. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2004.

21. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера. – 2003. - № 5.

22. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. - М.: ИКЦ "МарТ", 2003.

23. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002.

24. Бородина В.В. Все о кассовых операций. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2002.

25. Бухгалтерский учет: Учебник под ред. Безруких П.С. – 2-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 576 с.

26. Большая энциклопедия бухгалтера / Под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: Информцентр, 2004.

27. Воронин В.П., Федосова С.П. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2002.

28. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии. – М., КНОРУС, 2004.

29. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: КНОРУС, 2004.

30. Деньги, кредит, банки: Учеб. для вузов по экон. спец./Под ред. Лаврушина О.И.- М.: Финансы и кредит, 1999.

31. Деньги. Кредит. Банки: Учеб. для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. М.: ЮНИТИ, 2001.

32. Документирование кассовых операций: прием и выдача наличных денежных средств. // Экономика и жизнь. - 1999. - № 43. - с. 19-23.

33. Инвентаризация-гарантия достоверности бухгалтерской отчетности. // Экономика и жизнь. - 1999. - № 47. - с. 19-22.

34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003.

35. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Юристь, 2001. — 550 с.

36. Мнацаканян А.Г. Деньги и кредит: Учеб. пособие.- Калининград: Янтарный сказ, 2000.

37. Порядок работы с наличными денежными средствами // Экономика и жизнь. - 1999. - № 47. - с. 9-16.

38. Семенов С.К. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / С.К. Семенов. — М: Издательство "Экзамен", 2005. - 448 с.

39. www.Studiik.ru

40. www.

41. www.KM.RU

42. www.Bolshe.ru

43. www.City Ref.ru

44. www.5ka.ru

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  121  122  123   ..

 

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Примечание

Нет ответа

Да

Нет

Условия

Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?

X

Заключен ли с банком договор о банковском счете?

X

Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?

X

Запрещено ли подписывать чистые чеки?

X

Подтверждение

Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?

X

Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?

Х

Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?

Х

Полнота

Нумеруются ли платежные документы в специальном журнале?

Х

Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?

Х

Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетном счете согласно учетной политике?

Х

Обрабатываются ли и отражаются ли ежедневно выписки банка в учете?

Х

Реальность

Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплине?

Х

Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?

Х

Разрешение

Подписывают ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?

Х

Точность

Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах?

Х

Проверяют ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?

Х

Классификация

Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?

Х

Учет

Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок на счетах бухгалтерского учета

Х

Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированных (нелимитированных) чековых книжек?

Х

Периодизация

Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?

Х