Учет и анализ посреднических операций в торговле на примере ООО "Стэка"

Министерство общего и профессионального образования

Студентки 2 курса 8 гр. заочного факультета специальность “Бухгалтерский учет и аудит”

Руководитель:

Работа допущена к защите:

Введение

	Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . .	3
1.	Экономико-правовой анализ посреднических договоров . . . . . . . . . . . . . . . . .	6
1.1.	Сущность посреднических договоров . . . . .	6
1.2.	Налогообложение и учет посреднических операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . .	15
2.	Бухгалтерский учет и налогообложение в розничной торговле на примере ООО “Стэка”. . .	29
2.1.	Автоматизация аналитического и синтетического учета посреднических операций по агентскому договору . . . . . . . . . . . .	29
2.2.	Учет затрат по агентскому договору. . . . .	43
2.3.	Отчетность агента перед принципалом . . . .	51
2.4.	Особенности применения счетов-фактур в учете посреднических операций. . . . . . . . .	56
3.	Анализ торговой деятельности ООО “Стэка” по	63
3.1.	Анализ динамики товарооборота	63
3.2.	Анализ влияния обеспеченности и использования товарных ресурсов на выполнение розничного товарооборота.	67
3.3.	Анализ товарных запасов и товарооб	70
	Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . .	75
	Список использованной литературы. . . . . .	77
	Приложения. . . . . . . . . . . . . . . . .	81

Операция	Сумма	Корреспонденция счетов
передан товар на реализацию комиссионеру	5500	45	41
отражена выручка за реализованный товар в момент представления комиссионером отчета о реализации	9000	62	46
Списана себестоимость реализованного товара в момент представления комиссионером отчета о реализации	5500	46	45
выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет	1500	46	76/НДС
начислено комиссионное вознаграждение (900-150)	750	44	76
выделен НДС по комиссионному вознаграждению	150	19	76
поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет комитента	9000	51	62
перечислено вознаграждение комиссионеру	900	76	51
зачтен НДС по комиссионному вознаграждению	150	68	19
начислен НДС к уплате в бюджет	1500	76/НДС	68
начислен налог на пользователей автодорог ( 9000 руб. - 1500 руб. - 5500 руб.) х 2,5%	50	44	67
списаны затраты на себестоимость (750 + 50)	800	46	44
Отражен финансовый результат	1200	46	80

Режимы работы

1. Учет движения товаров

Реестр групп запасов	Шифр группы……………:00001
Шифр Наименование группы
00001 Бытовая техника
00002 Телевизоры	НДС,% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :	20,000
00003 Видеотехника	Дополнительный параметр 4. . . . . . . . . .:	0,0000
…	Акцизный сбор, % . . . . . . . . . . . . . . . . . .:	5,000
Таможенная пошлина. . . . . . . . . . . . . . . .:	5,000
Торговая надбавка. . . . . . . . . . . . . . . . . . :	10,000
Естественная убыль,% . . . . . . . . . . . . . . :	0,000
Дополнительный параметр 1. . . . . . . . . .:	0,000
Дополнительный параметр 2. . . . . . . . . .:	0,000
Дополнительный параметр 3. . . . . . . . . .:	0,000
Точность колич.характеристик
Точность в осн.ед…: до целых
Точность в доп.ед…: до сотых
Основная ед.измерения: шт.
Примечание. . . . . . . . . :

Название вида движения	Направление	Тип вида движения
Закупка товаров	Приход	Обычный приход

№	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция счетов
№	Наименование операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	получен аванс на расчетный счет агента	60000	51	64
2.	начислен НДС к уплате в бюджет с авансов полученных	10000	64	68
3.	экспертом оказаны консультационные услуги по исследованию качества товарно-материальных ценностей и предполагается их возмещение принципалом	3000	76	60-1
4.	произведена частичная оплата поставщику за полученные товарно-материальные ценности	60000	60-2	51
5.	оприходованы товарно-материальные ценности, полученные от поставщика	96000	004
6.	отражена задолженность принципала перед поставщиком в момент оприходования товарно-материальных ценностей	96000	76	60-2
7.	отгружены принципалу товарно-материальные ценности	96000	004
8.	зачтен аванс, полученный от принципала	60000	64	76
9.	восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса	10000	68	64
10.	начислено вознаграждение агента	24000	76	46
11.	начислен НДС к уплате в бюджет с вознаграждения агента	4000	46	68
12.	начислены издержки, относящиеся к исполнению данного договора	10000	44	70 (69, 02, 13)
13.	списаны издержки на себестоимость	10000	46	44
14.	сформирован финансовый результат от сделки	10000	46	80
15.	начислен налог на прибыль	3500	81	68
16.	принципалом произведен окончательный расчет за товарно-материальные ценности на основании отчета агента	36000	51	76
17.	получено агентом причитающееся вознаграждение	24000	51	76
18.	произведен окончательный расчет с поставщиком ТМЦ	36000	60-2	51
19.	произведена оплата консультационных услуг эксперта	3000	60-1	51
20.	стоимость услуг эксперта включена в издержки обращения агента в связи с отказом принципала возместить затраты	2500	44	76
21.	учтен НДС по услугам эксперта	500	19	76
22.	принят к зачету НДС по оплаченным услугам эксперта	500	68	19
23.	откорректирован финансовый результат, полученный от сделки с учетом того, что издержки обращения агента увеличились – сторно	2500	44	80
24.	Откорректирован налог на прибыль в связи с уменьшением финансового результата - сторно	875	81	68

№ п/п.	Наименование операции	Сумма	Корреспонденция счетов
№ п/п.	Наименование операции	Сумма	Дебет	Кредит
1.	Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших в кассу денег за реализованный товар принципала	4880762,47	50	76.1
2.	Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших на р/с денежных средств в качестве предоплаты за товар принципала	5515	51	76.1
3.	Начислен НДС за реализованный товар за минусом НДС с агентского вознаграждения (814379,6-17333,33)	797046,27	76.1	68.1
4.	Уменьшена задолженность перед принципалом на сумму денежных средств, выданных покупателю по расходному ордеру при возврате товара	6419,2	76.1	50
5.	Зачтен НДС по возврату товара	1069,87	68.1	76.1
6.	Перечислены денежные средства принципалу за реализованный товар	4579548,72	76.1	51
7.	Зачтен НДС по перечисленным денежным средствам за реализованный товар	763258,12	68.1	76.1
8.	Согласно трехстороннему соглашению заем ООО “Вэльдо” засчитан в качестве оплаты за товар принципала	20600	76.1	94
9.	Зачтен НДС по займу	3433,33	68,1	76,1
10.	Зачтены расходы, перепредъявляемые принципалу:
А) разница подорожания	30547,2	76.1	50
Б) гарантийный ремонт	21872	76.1	50
11.	Зачтен НДС по перепредъявленным расходам	8736,53	68.1	76.1
12.	Агентское вознаграждение	104000	76.1	46
13.	Начислен НДС по агентскому вознаграждению	17333,33

Книга покупок			Книга продаж
1)	1)
2)	2)
3)	3)
4)	4)
5)
6)
Проводки:	Д-т68 K-T19		Д-т76 К-т68
Д-т68 К-т76		Д-т46 К-т68

Фактически за 2000 г.	2001 год			В % к 2000 г.
Фактически за 2000 г.	План	Факт	% выполнения плана	В % к 2000 г.
Объем реализации	10555,67	11611,23	13873,42	119,5	131,4

Месяцы и кварталы	2000	2001			Отклонение		в % к 2000 г.
Месяцы и кварталы	2000	план	факт	%	от плана	от 2000 г.	в % к 2000 г.
Январь	879639,2	967603,1	988869,4	102,2	21266,3	109230,2	112,4
Февраль	885644,5	974209	1114101	114,4	139891,7	228456,1	125,8
Март	953556,7	1048912	1203227	114,7	154314,6	249670,3	126,2
Итого за I кв.	2718840	2990724	3306195	110,5	315470,6	587354,6	121,6
Апрель	795400	874940	817969	93,5	-56971,0	22569,0	102,8
Май	810525	891577,5	908986,3	102,0	17408,7	98461,3	112,1
Июнь	856450	942095	983054,4	104,3	40959,4	126604,4	114,8
Итого за II кв.	2462375	2708613	2710010	100,1	1397,1	247634,7	110,1
Итого за 1 полугодие	5181215	5699337	6016205	105,6	316867,7	834989,3	116,1
Июль	825412	907953,2	853540,5	94,0	-54412,7	28128,5	103,4
Август	890321	979353,1	992056	101,3	12702,9	101735,0	111,4
Сентябрь	882177,6	970395,4	1130572	116,5	160176,6	248394,4	128,2
Итого за III кв.	2597911	2857702	2976169	104,1	118466,9	378257,9	114,6
Итого за 9 месяцев	7779126	8557039	8992373	105,1	435334,6	1213247,2	115,6
Октябрь	910489	1001538	1083276	108,2	81738,1	172787,0	119,0
Ноябрь	921300	1013430	1207466	119,1	194036,0	286166,0	131,1
Декабрь	944755	1039231	2590305	249,3	1551074,8	1645550,3	274,2
Итого за IV кв.	2776544	3054198	4881050	159,8	1826851,9	2104506,3	175,8
Всего за год	10555670	11611237	13873423	119,5	2262186,5	3317753,5	131,4

содержание .. 530 531 532 ..

Показатели	2000 г.	2001 г.	Отклонение	Повлияли на динамику товарооборота
Остаток на начало года ТМЦ	3956	4855	+899	+899
Поступило ТМЦ	11853	15122,42	+3269,42	+3269,42
Прочее выбытие ТМЦ	398	434	+36	+36
Остаток на конец года ТМЦ	4855	5670	+815	+815
Общий объем товарооборота	10556	13873,42	+3317,42	+3317,42

Учет и анализ посреднических операций в торговле на примере ООО "Стэка"

Введение

Реестр групп запасов

Точность колич.характеристик

Название вида движения

Д-т76 К-т68