| Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу |
68-2 |
51 |
5. Учет отложенных активов и обязательств
Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующих отчетных периодах.
В бухгалтерском учете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций.
Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
В отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах. В Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».
По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода отчетного периода.
По отложенному налоговому активу может быть составлена следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы».
Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода. При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться. Если приобретенные основные средства через год их эксплуатации проданы, то отложенный налоговый актив также должен быть списан в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы». Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по идам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
Отложенные налоговые обязательства - это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.
Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.
Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в последующих отчетных периодах соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства. По данным операциям дебетуют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Отложенное налоговой обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Если некоторые активы, по которым возникли налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства, в организацию не поступают, то увеличения налогооблагаемой прибыли в отчетном и последующих отчетных периодах не происходит. Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».
Условный расход или условный доход - это сумма налога на прибыль или убытки, исчисляемые по бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемые по данным бухгалтерского учета). Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 99, субсчет «Условные доходы».
Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. Текущий налоговый, убыток - это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин. Порядок расчета текущего налога на прибыль и текущего налога нa убыток можно представить следующим образом:
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы - Отложенные обязательства
По данным приведенной схемы сумму текущего налога на прибыль можно исчислить по данным:
о налоговых активах и налоговых обязательствах;
о разницах, возникающих в отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства. Они могут отражаться в балансе в «свернутом виде», т.е. с указанием в балансе только их сальдо, при соблюдении следующих условий:
наличие у организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
учет отложенный налоговых активов и отложенных налоговых обязательств при расчете налога на прибыль.
Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в отчете о прибылях и убытках. В этом отчете содержатся также данные о постоянных налоговых обязательствах.
При корректировке налога на прибыль в бухгалтерском учете составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бухгалтерская прибыль.
При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.
Заключение
Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.
Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:
- взимание осуществляется на основании закона;
- принудительность и обязательность осуществления платежа;
- индивидуальность платежа;
- безвозмездность платежа для налогоплательщика.
Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.
Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.
Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:
- налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;
- объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;
- налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;
- налоговый период (месяц, квартал, год)
- налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);
- порядок начисления налога;
- порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.
Итак, к расчетам с бюджетом относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.
Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 Расчеты по налогам и сборам. К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.
Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.
Практическая часть
На основе данных для выполнения задачи:
· открыть синтетические счета и записать на них остатки по данным баланса на 01 апреля 200_ г. расположить счета в порядке возрастания номеров (01, 02, 10 и т.д.). Дополнительно открыть счета, по которым не было начальных остатков. Схемы отдельных счетов приведены;
· в журнале регистрации хозяйственных операций записать все операции с указанием их номера и корреспонденции счетов, подсчитать итог журнала;
· отразить все хозяйственные операции на счетах;
· подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки;
· составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить итог оборотов ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. В оборотной ведомости дополнительно указать напротив каждого счета, к какой группе счетов он относиться при классификации их по структуре;
· по данным оборотной ведомости и счетов составить бухгалтерский баланс на 01 июля 200_ г. по действующей форме; подвести итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс на 01.04.200 _ г.
| АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
| 01.04.
|
01.07.
|
| I. Внеоборотные активы
|
| Основные средства (01, 02, 03) |
2476 |
151000 |
| в том числе: |
| земельные участки и объекты природопользования |
1500 |
| здания, машины, оборудование и другие средства |
976 |
| долгосрочные финансовые вложения (58) |
| прочие внеоборотные активы |
| ИТОГО по разделу I |
2476 |
| II. Оборотные активы
|
| Запасы |
| в том числе: |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,16) |
1590 |
| затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44) |
1300 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43, 41) |
2666 |
| товары отгруженные (45) |
750 |
| расходы будущих периодов (97) |
400 |
| Дебиторская задолженность |
| в том числе: |
| покупатели и заказчики (62, 76) |
| векселя к получению (62, 76) |
| авансы выданные (60) |
65 |
| прочие дебиторы |
70 |
| Краткосрочные финансовые вложения (58) |
| в том числе: |
| инвестиции в зависимые общества |
| собственные акции, выкупленные у акционеров |
| прочие краткосрочные финансовые вложения |
| Денежные средства |
4505 |
| в том числе: |
| касса (50) |
5 |
| расчетные счета (51) |
2500 |
| валютные счета (52) |
2000 |
| прочие денежные средства |
| Прочие оборотные активы |
| ИТОГО по разделу II |
11346 |
| БАЛАНС
|
13822
|
| ПАССИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
| 01.04.
|
01.07.
|
| III. Капитал и резервы
|
| Уставной капитал (80) |
3000 |
| Добавочный капитал (83) |
| Резервный капитал (82) |
500 |
| Фонд социальной сферы (84) |
522 |
| Целевые финансирование и поступления (86) |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
400 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
1600 |
| ИТОГО по разделу III |
6022 |
| IV. Долгосрочные обязательства
|
| Займы и кредиты (67) |
3000 |
| в том числе: |
| кредиты банков, подлежащих погашению |
| более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
2000 |
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
1000 |
| Прочие долгосрочные обязательства |
| ИТОГО по разделу IV |
3000 |
| V. Краткосрочные обязательства
|
| Займы и кредиты (66) |
| в том числе: |
| кредиты банков, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
3000 |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
| Кредиторская задолженность |
| в том числе: |
| поставщики и подрядчики (60, 76) |
600 |
| векселя к уплате (60) |
300 |
| по оплате труда (70) |
400 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
120 |
| задолженность перед бюджетом (68) |
200 |
| резервы предстоящих расходов (96) |
180 |
| Прочие краткосрочные обязательства |
| ИТОГО по разделу V |
4800 |
| БАЛАНС
|
13822
|
Расшифровка остатков незавершенного производства:
| Статьи затрат |
Незавершенное производство, руб.
|
| на 01 апреля 200 _ г.
|
| по изделиям
|
| А
|
Б
|
итого
|
| Сырье и материалы |
577000 |
300000 |
877000 |
| Топливо и энергия |
3000 |
30000 |
33000 |
| Основная заработная плата производственных рабочих |
119000 |
87100 |
206100 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
9000 |
2000 |
11000 |
| Отчисление на социальное страхование |
12000 |
900 |
12900 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
20000 |
50000 |
70000 |
| Цеховые расходы |
40000 |
20000 |
60000 |
| Общезаводские расходы |
20000 |
10000 |
30000 |
| ИТОГО |
800000 |
500000 |
1300000 |
Остатки готовой продукции и товаров, отгруженных на начало месяца, руб.
| Показатели |
Плановая себестоимость
|
Отклонения от плановой себестоимости:
экономия (-),
перерасход (+)
|
Фактическая себестоимость
|
| Готовая продукция |
2800000 |
- 134000 |
2666000 |
| Товары отгруженные |
795000 |
- 45000 |
750000 |
| в том числе коммерческие расходы |
Остатки производственных запасов по счетам синтетического учета
| Учетная цена |
Отклонения в стоимости материалов
|
Фактическая себестоимость
|
| Материалы |
800000 |
+ 90000 |
890000 |
| ИТОГО |
890000 |
Расшифровка статьи «Нераспределенная прибыль отчетного года»
прибыль отчетного года – 2400000 руб.
использованная прибыль – 800000 руб.
Нормативные показатели себестоимости, руб.:
| №
|
Статьи затрат
|
Нормативная себестоимость единицы
|
| изделие А
|
изделие Б
|
| 1 |
Сырье и материалы |
1000 |
840 |
| 2 |
Топливо и энергия на технологические цели |
40 |
42 |
| 3 |
Основная заработная плата производственных рабочих |
270 |
318 |
| 4 |
Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
15 |
16 |
| 5 |
Отчисления на социальное страхование |
25 |
23 |
| 6 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
51 |
46 |
| 7 |
Цеховые расходы |
27,5 |
31 |
| 8 |
Общезаводские расходы |
21,5 |
24 |
| 9 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
1450 |
1340 |
| 10 |
Внепроизводственные расходы |
7 |
5 |
| 11 |
Полная себестоимость товарной продукции |
1457 |
1345 |
Расшифровка статьи «Основные средства»:
собственные основные средства – 2556000 руб.
износ собственных основных средств – 80000 руб.
Операции за
II
квартал 200_ г.
| №
|
Наименование документа
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
| 1 |
Счета поставщиков |
Акцептованы счета поставщиков |
975600 |
| 2 |
Бухгалтерская справка |
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
Отклонения в стоимости материалов
|
960000
+ 15600
|
| 3 |
Выписка банка из расчетного счета |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности |
975600 |
| ИТОГО |
975600 |
| 4 |
Лимитные карты, требования |
Отпущено и израсходовано материалов по учетным ценам на производство:
изделий А
изделий Б
на обслуживание оборудования
на цеховые нужды
на нужды заводоуправления
|
1200000
450000
10000
9000
4000
|
| ИТОГО |
1673300 |
| 5 |
Ведомость №10 |
Списываются отклонения
по материалам на производство:
изделий А
изделий Б
на обслуживание машин и оборудования
на цеховые нужды
на нужды заводоуправления
|
7 200
27 000
600
540
240
|
| ИТОГО |
суммы определить, составить расчет по форме,
приведенной в таблице 1.
|
| 6 |
Акт приема |
Получено безвозмездно от другого завода оборудование первоначальной стоимостью
Износ объекта
|
120000
75000
|
| 7 |
Разработочная таблица
ф. №6
|
Начислен на месяц износ:
машин и оборудования
зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения
зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения
|
60000
10000
6000
|
| ИТОГО |
76000 |
| 8 |
Бухгалтерская справка |
Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал |
160000 |
| 9 |
Бухгалтерская справка |
Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств:
машин и оборудования
зданий, сооружений и прочих основных средств цехового назначения
зданий, сооружений и прочих основных средств общезаводского назначения
|
50000
10000
10000
|
| ИТОГО |
70000 |
| 10 |
Наряды, табели, расчетно-платежные ведомости |
Начислена и распределена заработная плата за месяц основных производственных рабочих по производству:
изделий А
изделий Б
рабочих, обслуживающих машины и оборудование
персонала цехов
персонала заводоуправления
рабочих за время очередных отпусков
|
500000
300000
50000
70000
28000
30000
|
| ИТОГО |
978000 |
| 11 |
Бухгалтерская справка |
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 35,6 % от начисленной заработной платы:
производственных рабочих по изделиям А
производственных рабочих по изделиям Б
рабочих, обслуживающих машины и оборудование
персонала цехов
персонала заводоуправления
рабочих за время очередных отпусков
|
178000
106800
17800
24920
9968
10680
|
| ИТОГО |
348168 |
| 12 |
Бухгалтерская справка |
Резервируются для включения в себестоимость продукции суммы на предстоящую оплату очередных отпусков в размере 10% от начисленной заработной платы:
производственных рабочих по изделиям А
производственных рабочих по изделиям Б
рабочих, обслуживающих машины и оборудование
|
50 000
30 000
5 000
|
| ИТОГО |
85 000 |
| 13 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачены с расчетного счета за электроэнергию, использованную на
изготовление
изделий А
изделий Б
обслуживание производственного оборудования
отопление и освещение цеха основного производства
отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения
|
8000
7000
3000
4000
5000
|
| ИТОГО |
27000 |
| 14 |
Расчетно-платежная ведомость |
Произведены удержания налогов из заработной платы работников предприятия |
120000
|
| 15 |
Бухгалтерская справка |
Списываются в конце месяца расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
Распределить их между изделиями А и Б пропорционально заработной плате рабочих
Для распределения расходов заполнить таблицу 2
|
50 000
А 31250
Б 18750
|
| ИТОГО |
50 000 |
| 16 |
Бухгалтерская справка |
Списываются общепроизводственные (цеховые) расходы.
Распределить их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Для распределения расходов заполнить таблицу 3
|
70 000
А 43750
Б 26250
|
| ИТОГО |
70 000 |
| 17 |
Бухгалтерская справка |
Списываются общехозяйственные (общезаводские) расходы.
Распределить их между изделиями А и Б пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Для распределения расходов заполнить таблицу 3
|
28 000
А – 17 500
Б – 10 500
|
| ИТОГО |
28 000 |
| 18 |
Накладные |
Выпущена из основного производства и оприходована на складе готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:
изделий А в количестве 1967 шт.
по нормативной себестоимости 1450 руб. за 1 шт.
изделий Б в количестве 1135 шт.
по нормативной себестоимости 1340 руб. за 1 шт.
|
А – 2852150
Б - 1520900
|
| ИТОГО |
по нормативной производственной себестоимости
Отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной (экономия «-«, перерасход «+») по:
изделиям А
изделиям Б
|
4373050
|
| ИТОГО |
отклонений (суммы определить, заполнив таблицу 4 и 5) |
| 19 |
Счета |
Отгружена со склада готовая продукция покупателям:
по учетной оценке
отклонения от учетной оценки экономия «-« (сумму определить)
|
5400000
1,0 % (54 000)
|
| ИТОГО |
фактической себестоимости |
5454000 |
| 20 |
Выписка из расчетного счета |
Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям |
45000 |
| 21 |
Выписка из расчетного счета |
Поступило на расчетный счет:
от покупателей за проданную продукцию по оптовым ценам
НДС
|
7060000
1412000
|
| ИТОГО |
8472000 |
| 22 |
Бухгалтерская справка |
Списываются коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции |
45000
|
| 23 |
Бухгалтерская справка |
Списывается проданная продукция:
по учетной оценке
отклонения от учетной оценки
экономия «-«
(сумму определить) 1,0 %
|
5800000
|
| ИТОГО |
по фактической себестоимости |
5858000 |
| 24 |
Ведомость 16 |
Начислен налог на добавленную стоимость проданной продукции |
1412000 |
| 25 |
Бухгалтерская справка |
Списан на соответствующий счет финансовый результат от продажи продукции (для определения суммы используйте таблицу 6) |
2802
|
| 26 |
Бухгалтерская справка |
Произведены отчисления от прибыли:
в фонд социальной сферы
налог на прибыль
|
300000
1000000
|
| 27 |
Чеки |
Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, премий, командировочных и хозяйственных расходов |
1520000
|
| 28 |
Выписки из расчетного счета, платежные поручения |
Перечислено с расчетного счета:
налоги, удержанные с заработной платы работников предприятия
органам социального страхования обеспечения произведенные отчисления
|
120000
450000
|
| ИТОГО |
570000 |
| 29 |
Платежные ведомости, расходные кассовые ордера |
Выданы из кассы:
заработная плата и премии
под отчет на хозяйственные и командировочные расходы
|
1200000
320000
|
| ИТОГО |
1520000 |
| 30 |
Выписки из расчетного счета, платежные поручения |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
банку в погашение краткосрочной ссуды
|
1000000
|
| 31 |
Выписка из расчетного счета |
Поступили средства от дебиторов, ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности |
50000
|
| 32 |
Приходный кассовый ордер |
Взносы родителей на содержание детей в детском саду |
150000
|
| 33 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения |
Перечислено с расчетного счета в бюджет:
сумма налога на добавленную стоимость
сумма налога на прибыль
|
1412000
1000000
|
| ИТОГО |
2412000 |
Схемы счетов
Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит
| Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
Остаток на начало 1590
месяца
|
2 |
| 4 |
| Оборот +960 000 |
Оборот -1673300 |
Остаток на конец
Месяца -711710
|
Счет 20 «Основное производство» -
изделие А
Дебет Кредит
| Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонения
(
, -)
|
Итого по фактической себестоимости |
Остаток на 1 300
начало месяца
|
4 1200 000 72 000 1128000 |
Оборот
Остаток на конец месяца
|
Оборот 72 000
1129300
|
Счет 20 «Основное производство» -
изделие Б
Дебет Кредит
| Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
По плановой себестоимости |
Отклонения
(
, -)
|
Итого по фактической себестоимости |
Остаток на
начало месяца 1 300
|
4 450 000 27 000 423000 |
Оборот
Остаток на конец месяца
|
Оборот 27 000
424 300
|
Счет 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»
Дебет Кредит
| Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
На изделие А |
На изделие Б |
Итого |
| 5 72 000 27 000 99 000 |
| Оборот |
Оборот 99 000 |
Счет 25-2 «Общепроизводственные расходы»
Дебет Кредит
| Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
На изделие А |
На изделие Б |
Итого |
| 10 50 000 30 000 80 000 |
| Оборот |
Оборот 80 000 |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет Кредит
| Номер операции |
Сумма, руб. |
Номер операции |
На изделие А |
На изделие Б |
Итого |
| 17 17 500 10 500 28 000 |
| Оборот |
Оборот 28 000 |
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит
| Номер операции |
Учетная оценка |
Отклонение (+, -) |
Итого фактической себестоимости |
Номер операции |
Учетная оценка |
Отклонение (+, -) |
Итого фактической себестоимости |
Остаток
на начало 28 000 - 134 000 2666000
месяца
|
Оборот -134 000
Остаток на конец месяца 2666000
|
Оборот |
Счет 45 «Товары отгруженные»
Дебет Кредит
| Номер операции |
Учетная оценка |
Отклонение (+, -) |
Итого фактической себестоимости |
Номер операции |
Учетная оценка |
Отклонение (+, -) |
Итого фактической себестоимости |
Остаток
на начало 795000 -45 000 750 000
месяца
|
Оборот -45 000
Остаток на конец месяца 750 000
|
Оборот |
содержание ..
332
333
334 ..
|
|
