Главная      Учебники - Экономика     Лекции по финансам - часть 7

 

поиск по сайту           правообладателям

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  112  113  114   ..

 

 

Анализ эффективности управления финансовыми результатами предприятия и выявление путей их оптимизации

Анализ эффективности управления финансовыми результатами предприятия и выявление путей их оптимизации

Содержание

Наименование показателей 2007 г., тыс. руб. 2008 г., тыс. руб. Отклонение
Сумма, тыс. руб. Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, про-дукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) 768 615 1 021 644 253 029 32,9%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 720 546 820 418 99 872 13,9%
Валовая прибыль 48 069 201 226 153 157 318,6%
Управленческие расходы 38 179 46 549 8 370 21,9%
Прибыль (убыток) от продаж 9 890 154 677 144 787 1464%
Проценты к получению 14 1 841 1 827 13050%
Проценты к уплате 379 1 855 1 476 389,4%
Прочие доходы 38 830 140 393 101 563 261,6%
Прочие расходы 72 784 202 533 129 749 178,3%
Прибыль (убыток) до налогообложения -24 429 92 523 116 952 478,7%
Отложенные налоговые активы -142 164 306 215,5%
Отложенные налоговые обязательства 51 44 -7 -13,7%
Текущий налог на прибыль 309 25 761 25 452 8236,9%
Налог на прибыль за предыдущие периоды 0 -1 589 -1 589 -
Чистая прибыль -24 931 65 293 90 224 361,9%
Наименование показателей 2007 г., тыс. руб. 2008 г., тыс. руб. Отклонение 2008г. к 2007г., тыс.руб. Доля в объеме валовой прибыли в 2007 г.,% Доля в объеме валовой прибыли в 2008 г.,%
Валовая прибыль 48 069 201 226 153 157 100% 100%
Прибыль (убыток) от продаж 9 890 154 677 144 787 21% 77%
Прибыль (убыток) до налогообложения -24 429 92 523 116 952 -51% 46%
Чистая прибыль -24 931 65 293 90 224 -52% 32%
Продукция Объем продаж, тыс.м3 Цена, руб. Себестоимость, руб. Сумма прибыли, руб.
2007 г. 2008 г. 2007 г. 2008 г. 2007 г. 2008 г. 2007 г. 2008 г.
ХПВ 24 232 19 704 8,59 9,6 8,19 8,45 9 692,8 22 659,6
Стоки 20 844 20 284 7,5 9,22 7,8 8,91 -6 253,2 6 288,04
Продукция Изменение суммы прибыли, руб.
Общее в том числе за счет
объема продаж цены себестоимости
ХПВ + 12 966,8 - 1 811,2 + 19 901,04 - 5 123,04
Стоки + 12 541,24 + 168 + 34 888,48 - 22 515,2
Наименование показателя 2007 год, тыс.руб 2008 год, тыс.руб. Отклонение 2008г. к 2007г.
Прибыль (убыток) до налогообложения

-24 429

92 523

+ 116 952
Средняя стоимость внеоборотных активов

286 605

310 322,5

+ 23 717,5
Средняя стоимость оборотных активов 185 422 553 997 + 368 575
Чистая прибыль (убыток) - 24 931 65 293 + 90 224
Средняя стоимость собственного капитала

300 112

365 179

+ 65 067
Прибыль (убыток) от продаж 9 890 154 677 + 144 787
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг

720 546

820 418

+ 99 872
Управленческие расходы 38 179 46 549 + 8370
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

768 615

1 021 644

+ 253 029
Показатели

2007г.,

2008г.,

Отклонение(+,-),
Рентабельность совокупных активов -5,3 7,6 +12,9
Рентабельность внеоборотных активов -8,7 21 +29,7
Рентабельность оборотных активов -13,4 11,8 +25,2
Рентабельность собственного капитала -8,3 17,9 +26,2
Рентабельность основной деятельности 1,3 17,8 +16,5
Рентабельность реализованной продукции 1,4 18,9 +17,5
Рентабельность продаж 1,3 15,1 +13,8
Вид услуги Средняя цена реализации, руб. Себестоимость единицы услуги, руб. Рентабельность, % Отклонение, %
2007 2008 2007 2008 2007 условная 2008 общее в т.ч. за счет изменения
цены себестоимости
Хозпитьевая вода 8,59 9,6 8,19 8,45 4,9 17,2 13,6 +8,7 +12,3 -3,6
Сточные воды 7,5 9,22 7,8 8,91 -3,8 18,2 3,5 +7,3 +22 -14,7
Вид услуги Рентабельность, % Отклонение, %
2007 условная 2008 общее в т.ч. за счет изменения
цены себестоимости
Хозпитьевая вода 4,7 14,7 12 7,3 +10 -2,7
Сточные воды -4 15,4 3,4 7,4 +19,4 -12
Показатель Хозпитьевая вода Сточные воды
2007 год 2008 год 2007 год 2008 год
Объем реализации услуги (VРП), тыс.м3 24 232 19 704 20 844 20 284
Цена единицы продукции (Ц), тыс.руб. 8,59 9,60 7,50 9,22
Себестоимость изделия (С), тыс.руб. 8,19 8,45 7,80 8,91
В том числе переменные затраты (b) 7,50 7,30 6,94 7,80
Сумма постоянных расходов (А), тыс.руб. 17 084 22 703 17 811 22 454
Прибыль (П), тыс.руб. 9 328,88 22 616,2 - 6 138,36 6 349,28
Фактор Факторные модели
Факторный анализ Маржинальный анализ
Объем продаж - 1 811,2 - 4 935,52
Цены на продукцию + 19 901,04 + 19 901,04
Себестоимость продукции - 5 123,04 - 1 678,2

В том числе:

+ 3 940,8
постоянные затраты - 5 619
Наименование 2007 год 2008 год
Поднято воды в сеть 29 864 24 746
Отпущено воды потребителям

24 232

 19 704
Утечка и неучтенный расход воды 5 632 5 042
Наименование показателя Код пок-ля 2007 год Прогнозное значение 2008 год Прогнозное значение
Выручка от продажи товаров, услуг 010 768615 768615 1021644 1021644
Себестоимость товаров, работ, услуг 020 720546 699989,2 820418 799392,86
Валовая прибыль 029 48069 68625,8 201226 222251,14
Управленческие расходы 040 38179 38179 46549 46549
Прибыль от продаж 050 9890 30446,8 154677 175702,14
Проценты к получению 060 14 14 1841 1841
Проценты к уплате 070 379 379 1855 1855
Прочие доходы 090 38830 38830 140393 140393
Прочие расходы 100 72784 72784 202533 202533
Прибыль до налогообложения 140 - 24429 -3872,2 92523 113548,14
Отложенные налоговые активы 141 -142 -142 164 164
Отложенные налоговые обязательства 142 51 51 44 44
Текущий налог на прибыль 150 309 309 25761 25761
Налог на прибыль за пред. периоды 180 0 0 1589 1589
Чистая прибыль (убыток) 190 - 24931 -4374,2 65293 86318,14

1. Алёшин, А.В. Золотой ключ Нефтекамского водоканала / А.В. Алёшин // Волга-Бизнес. – 2007. - №10. – С. 14-16.

2. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / М.В. Беллендир. - М.: ДИСД, 2004 . – 278с.

3. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Е.А. Еленевская [и др.]; общ. ред. Е.А. Еленевской. – 3-е изд. -М.: Дашков и Ко , 2008. – 524 с.

4. Воронова, Е.Ю. Анализ соотношения «затраты – объем – прибыль»: количественный и стоимостный подходы / Е.Ю. Воронова // Аудитор. – 2007. – №10. – С. 46 – 52.

5. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 377 с.

6.Горячев, А.А. Финансовые результаты работы организации по промышленным видам экономической деятельности в 2005 году / А.А. Горячев // Банковское дело. – 2006.- №3. – С. 23-30.

7. Готовчиков, И.Ф. Практические предложения по оптимизации управления финансовой деятельностью предприятия / И.Ф. Готовчиков // Финансовый менеджмент. – 2008.- №2. – С. 22-30.

8. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности: учебник / А.Н. Никифорова - М.: Перспектива, 2004. - 146 с.

9. Жминько, А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли / А.Е. Жминько // Экономический анализ. – 2008.- №7. – С. 60-64.

10. Заров, К.Г. Обобщенный анализ возможностей повышения прибыли коммерческого предприятия / К.Г. Заров // Финансовый менеджмент. – 2008.- №1. – С. 3-8.

11. Исаев, В.Н. Системы учета водопотребления / В.Н. Исаев // Сантехника. – 2005. - № 1. – С. 5-7.

12. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / И.П. Кошевая. - 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 288с.

13. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет / В.Э. Керимов. – М.: Дашков и Ко , 2008. – 704 с.

14. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. – 424с.

15 Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия: учебное пособие / В.П. Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006. - 368 с.

16. Крылов, Э. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: финансы и статистика. / Э. Крылов, В.Власов, И.Журакова. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 715 с.

17. Лазунов, В.Н. Финансовый анализ в управлении доходом предприятия / В.Н. Лазунов // Финансы. – 2005.- №3. – С. 54-57.

18. Липчиу, Н.В. Проблемы формирования конечных финансовых результатов (прибыли) деятельности организации / Н.В. Липчиу, Ю.С. Шевченко // Экономический анализ. – 2007. - №7. – С. 13-16.

19. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 264 с.

20. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие / М.В.Мельник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 192 с.

21 Полисюк Г.Б. Анализ финансового результата деятельности ОАО «Партнер-Проект» / Г.Б. Полисюк, И.Е. Коноваленко // Экономический анализ: теория и практика. – 2008. - № 21. – С. 17-23.

22. Пресс-служба ОАО «ВК и ЭХ». Внедряем и получаем награды // Ленинская правда. – 2008г. – № 64 – С.2.

23. Протасов, В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг / В.Ф. Протасов. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 536 с.: ил.

24. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений / С.М. Пястолов. – М.: Издательский центр Академия, 2008. – 336 с.

25. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., переаб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с.

26. Слуцкин, М.Л. Маржинальный анализ в контроллинге / М.Л. Слуцкин // Аудитор. – 2007. – № 6. – С. 41- 45.

27. Справочник финансиста предприятия. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 559 с.

28. Тарбеева, Е.М. Оцениваем рентабельность финансово-хозяйственной деятельности компании / Е.М. Тарбеева // Главбух. – 2004. - №2. – С. 68-71.

29. Толпегина, О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования / О.А. Толпегина // Экономический анализ. – 2009. - №2. – С. 35-44.

30. Толпегина, О.А. Показатели прибыли: экономическая сущность и их содержание / О.А. Толпегина // Экономический анализ. – 2008.- № 20. – С. 10-21.

31. Ульянов, И.С. Рентабельность продукции и процентные ставки / И.С. Ульянов // Вопросы статистики. – 2006. - №12. – С. 27 – 31.

32. Устав ОАО «Водопроводно-канализационное и энергетическое хозяйство». Утвержден решением учредителя ОАО «ВК и ЭХ» от 21 января 2003 года С.В. Кондратьевым.

33. Финансы и кредит: учебное пособие. / под ред. проф. А.М.Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 2002. – 510 с.

34. Финансовый учет: учебник / В.Г. Гетьман [и др.]; общ. ред. В.Г. Гетьмана. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. – 816 с.

35. Хайруллин, А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации / А.Г. Хайруллин // Экономический анализ. – 2006.- №10. – С. 35-41.

36. Чуев, И.Н. Экономика предприятия / И.Н. Чуев, А.Н. Чечевицына. - М.: Дашкова и Ко , 2003 – 416 с.

37. Иванов, С.Г. Организация стратегического менеджмента на предприятиях водоснабжения в России / С.Г. Иванов, Э.С. Шалухина // Менеджмент в России и за рубежом, 2003. - №6. – С. 14-16.

38. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А.Ф. Ионова. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 538 с.

39. Шогенов, Б.А. Анализ финансовых результатов предприятия (на примере ООО «Консервпрод») / Б.А. Шогенов, Ф.Е. Караева // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 6. - С. 3-5.

40. Юдина, Д.Н. Анализ финансовых результатов деятельности убыточных организаций / Д.Н. Юдина, Д.А. Филатов // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. - №17. – С. 21-27.

41. Яцюк, Н.А. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия / Н.А. Яцюк, Е.Д. Халевинская // Аудит и финансовый анализ. – 2002. - № 1. – С. 17-19.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  112  113  114   ..

 

Наименование показателя 2007 год 2008 год Отклонение (+; -) прогнозного значения от факта
факт прогнозное значение факт прогнозное значение 2007 год 2008 год
Рентабельность реализованной продукции 1,4 4,3 18,9 22 2,9 3,1
Рентабельность продаж 1,3 4 15,1 17,2 2,7 2,1
Рентабельность активов -5,3 -0,9 7,6 10 4,4 2,4
Рентабельность собственного капитала -8,3 -1,5 17,9 23,6 6,8 5,7