Податкова система України, її структура і призначення
Податкова система України, її структура і призначення
КУРСОВА РОБОТА
Співвідношення між указаними джерелами визначається рівнем розвитку державної і приватної власності. Основним методом формування доходів держави при провідній ролі приватної і колективних форм власності є податки, що і визначає їх місце в ринковій економіці. Отже податки – це не тільки метод формування бюджету, це й найефективніший інструмент непрямого регулювання економічних процесів. Державне регулювання економіки через використання податкових важелів за наших умов повинно бути спрямоване на забезпечення і підтримку збалансованого економічного зростання, ефективне використання ресурсів, стимулювання інвестиційної й підприємницької активності.
№ п/п
Принцип
Сутність
Що передбачає
До чого приводить порушення принципу
1.
Принцип соціальної справед-ливості
Система оподаткування враховує всі фактори діяльності фізичних та юридичних осіб. Сприймається через скорочення реальних доходів конкретних платників внаслідок сплати податків і податкових платежів; повернення до конкретних платників частини номінальних доходів, перерозподілених із допомогою податків через бюджет у вигляді суспільних благ (національна безпека, правопорядок, охорона здоров’я, освіта, благоустрій та інші трансфертні платежі)
Поступове встановлення оптимальної структури податкової системи, яка має максимально задовільняти всі верстви населення.
Напруженість в суспільстві, труднощі в економіці, негаразди у духовній сфері
2.
Принцип рівно-напруже-ності
Зобов’язання перед бюджетом установлюються для всіх платників згідно з їхними можливостями і результатами діяльності.
Забезпечення рівноцінних початкових умов для всіх платників податків. (установлення єдиних для всіх платників ста-вок, їх диферен-ціація)
Напруженість в суспільстві
3.
Принцип економіч-ної ефектив-ності
Забезпечення повноти і своєчасності сплати податків, мінімальність витрат пов’язаних з обліком платників і збіранням податків, порівняно з надходженнями від цих податків, використання податків як фінансових інструментів
Скорочення витрат на стягування податку.
Не раціональна система оподаткування
4.
Принцип стабіль-ності
Податкова політика повинна неодмінно дотримуватися визначених на певний час орієнтиров у розвитку суспільства, змінюватись поступово, еволюційним шляхом
Всі суб’єкти фінан-сових відносин повинні мати сталі інтереси і виходячи з них вести перпективну фінансову політику
Неврівнонапруженість і невпев-неність у фінан-совій діяльності підприємств.
5.
Принцип гнучкості
Необхідність зміни прийомів оподаткування при певних соціально-економічних змінах у суспільстві, методів та форм державного регулювання економіки.
Податкова політика повинна легко адаптуватися до інших соціально-політичних і економічних потреб.
Не ефективна податкова система
Країни
Особистий прибутковий податок
Податок на прибуток
Внески на соціальне страхування
Податок на споживання
Акцизи
Інші податки
Робітників і службовців
Підприємців
США
35,8
7,3
11,6
16,6
7,6
6,8
14,3
Англія
28,9
11,0
6,6
10,6
16,6
12,3
14
Німеччина
27,4
4,7
15,9
18,8
17,0
9,4
6,8
Франція
11,8
5,4
13,3
27,3
18,8
8,5
14,9
Італія
26,3
10,0
6,3
23,6
14,7
10,6
8,5
Канада
40,8
6,8
4,3
9,7
13,9
9,9
14,6
Японія
26,8
21,5
10,9
15,2
4,2
7,3
14,1
№
Вид податку чи збору
Об‘єкт оподаткування
Ставки
Адресність
-1-
-2-
-3-
-4-
-5-
1.
ПДВ
Операції з продажу, ввезення та вивезення товарів, робіт, послуг
20%, 0%
Держбюджет - 100%
2.
Акцизний збір
Обороти з реалізації підакцизних товарів (продукції) та митна вартість товарів (продукції), які імпортуються
Згідно переліку
Держбюджет 100% (за винятком акцизного збору, що сплачується платниками Криму та 80% вітчизняних нафтопродуктів і транспорту) з розподілом по окремим видам продукції
3.
Податок
Прибуток
-25%
В повному обсязі в державний бюджет України (крім підприємств комунальної власності, які перараховують прибуток до місцевих бюджетів).
4.
Податок з доходів фізичних осіб
Особисті доходи громадян
- 13 %
Загальний фонд бюджету області - 100%
5.
Плата за землю
землі с/х призначення, землі на-селених пунктів
Індексація до грошової оцінки земель с/г призначення на 2006 р. :
Загальний фонд бюджету області - 100%
6.
Держмито
за дії, вчинені в інтересах юр. осіб і громадян та видачу документів, що мають юридичне значення
За встановлени-ми ставками від здійснення дій
В місцеві бюджети, крім мита, яке зараховується в держбюджет згідно ст.6 Декрету (з позовних заяв, які подаються до арбітражного суду і інш.)
7.
Рентна плата за нафту, що видобувається в Україні
включається до бази оподаткув.при визначені ПДВ; до оптов. ціни на нафту і газ
з 01.01.
Держбюджет - 100%
8.
Податок з
З 100 см3 об‘єму циліндрів двигуна;
В грн.
У разі реєстрації трансп. засобів на території обласного центру:
9.
Податок на промисел
Сумарна вартість товарів за ринковими цінами
10% від вартості товару- на 3 дні,
Загальний фонд бюджету області - 100%
10.
Збір на геологороз-відувальні роботи, виконані за раху-нок держбюджету
Корисні копалини
В % від вартості видобутої сировини
Спеціальний фонд держбюджету України -100%
11.
Збір за спецви-користання лісових ресурсів державно-го значення
-встановлені такси
за встанов-леними таксами, виходячи з лімітів використання
Загальний фонд Держбюджету - 100%
12.
Збір за спеціальне використання водних ресурсів
Водні ресурси
4,79коп/
Загальний фонд Державного бюджету -
13.
Платежі за кори-стування надрами загальнодержавно-го значення
Корисні копалини
відповідно до базових нормати-вів плати
Загальний фонд Державного бюджету -
14.
Місцеві податки і збори
Згідно законодавства по рішенню органів місцевого самоврядування
по видам податків в межах розмірів, затверд..місцев.
Загальний фонд бюджету області - 100%
15.
Внески на загаль-нообов‘язкове дер-жавне соц. страху-вання у зв»язку з тимчасовою втра-тою працездатності
Для юридичних осіб:
Для фізичних осіб :
2,9%
Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності – 100 %
16.
Збір на обов‘язкове пенсійне страху-
Фонд на оплату праці (осн.+додатк..+компенс., та зао-хочувальні виплати у т.ч в натур. за викл. виплат, які не оподатковуються прибутковим податком
32 %
Пенсійний фонд -100%
17.
Страхові
Для юридичних осіб:
Для фізичних осіб :
1,9 %
Фонд загальнообов‘язкового
18.
Страхові внески на загальнообов‘яз-кове держ. соц. страх. від нещасного випадку на виробництвіта проф.захворювання
У відсотках до суми факт. витрат на оплату праці (осн.+додатк..+компенс. виплати, які оподатковуються прибутковим податком -для добровільно застрахованих- у % до мінімальної з/пл
-Страхові тарифи, диференційовані
Фонд соціального страхування від нещасних випадківна виробництві та професійних захворювань України –100 %
19.
Фіксований сільськогосподарський податок
Площа сільськогосподарських угідь, переданих сільгосп-виробнику у власність або у користування в т.ч. на умовах оренди
Відсотки до грошової оцінки сільгоспугідь : для ріллі, сіножаті та пасовищ-0,5для багаторіч-них насаджень -0,3 у таких розмірах :І кв-л - 10%
Держказначейство у районах-100% з по-дальшим розподілом :
20
Єдиний податок для суб‘єктів малого бізнесу
обсяг виручки від реалізації продукції (товарів,робіт, пос-луг) :
для :
юр. осіб :
21.
Збір на розвиток виноградарства садівництва і хмелярства
Виручка одержана на кожному етапі реалізації у оптово -роздрібній торговельній мережі алкогольних напоїв та пиво.
1%
100% до загального фонду держбюджету
22.
Збір за забруд-нення навко-лишнього природного середовища
обсяг забруднених
Згідно
- спеціального фонду держбюджету України - 30% ,
23.
Единий збір, який справляється у пунктах пропуску через держ. кордон і складається із зборів: митний, санітарний, ветеринарний, фітосанітарний, радіологічний та екологічний, а також плати за проїзд транспорт-них засоб. та інш. самохідних
Одноразово при транзиті, ввезенні або вивезенні вантажу за єдиним платіжним доку-ментом незалежно від кількості та найменування вантажу щодо :
Ставки затверджуються ПКМУ у ЄВРО, стягуються у нац. валюті за офіційним курсом НБУ на день сплати збору
100% до загального фонду держбюджету України.
24.
Збір за використання ра-діочастотного ресурсу
Радіочастотні ресурси України
Не частіше 1
Загальний фонд
25.
Збір за проведення гастрольних заходів
Виручка від реалізації білетів на гастрольні заходи
3 % від виручки від реалізації білетів на гастрольні заходи
70 % до спеціального фонду держбюджету України 30% - спеціального фонду місцевого бюджету
Рис.2.6 Динаміка питомої ваги статей непрямих податків в доходній частині Зведеного бюджету України за 1992 - 2002 роки
Рис.2.7 Динаміка питомої ваги груп непрямих податків в доходній частині Державного бюджету України за 2002 - 2004 роки
Рис.2.9 Регресійний аналіз тренду структурних частин прямих та непрямих податків в доходах зведеного бюджету України (в % до поточного ВВП України)
1992
1993
1994
1995
1996
1997
млрд. крб.
% до ВВП
млрд. крб.
% до ВВП
Млрд. .крб.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
Доходи
1227,5
24,4
49621,8
33,5
523092,6
43,5
20689,9
38,0
30218,7
37,0
28112,0
30,1
у тому числі:
податок на прибуток підприємств
279,1
5,5
14473,5
9,8
142956,4
11,9
4860,6
8,9
5496,6
6,7
5792,1
6,2
податок на додану вартість
486,7
9,7
17206,5
11,6
129937,5
10,8
4529,9
8,3
6246,2
7,7
8242,3
8,8
акцизний збір
59,7
1,2
2513,8
1,7
16817,7
1,4
406,2
0,8
646,2
0,8
1207,9
1,3
надходження до Фонду ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення
124,2
2,5
2500,4
1,7
24066,8
2,0
1026,0
1,9
1490,1
1,8
1697,9
1,8
надходження до Пенсійного фонду
–
–
–
–
94311,6
7,8
4189,2
7,7
7197,1
8,8
–
–
прибутковий податок з громадян
150,2
3,0
2883,4
1,9
33995,0
2,8
1595,3
2,9
2593,1
3,2
3295,7
3,5
плата за землю
16,4
0,3
776,4
0,5
4119,2
0,4
633,0
1,2
804,2
1,0
1006,9
1,1
інші надходження
111,2
2,2
9267,8
6,3
76888,4
6,4
3449,7
6,3
5745,2
7,0
6869,2
7,4
Видатки
1919,7
38,1
57248,7
38,6
630647,0
52,4
24302,8
44,6
34182,8
41,9
34312,7
36,7
у тому числі на:
підтримку галузей економіки
714,0
14,2
13897,8
9,4
209117,3
17,4
2336,9
4,3
3450,6
4,2
4423,6
4,7
соціальний захист населення
358,6
7,1
18059,9
12,2
70350,1
5,8
3321,3
6,1
4105,6
5,0
5607,7
6,0
фінансування соціально-культур-них закладів, установ та заходів
467,1
9,3
13848,7
9,3
133031,3
11,1
6021,4
11,1
7807,3
9,6
9758,7
10,4
оборону
108,7
2,1
2765,7
1,9
23355,7
1,9
1032,5
1,9
1226,6
1,5
1738,9
1,9
управління
65,3
1,3
3013,3
2,0
29758,5
2,5
1416,6
2,6
2282,5
2,8
2974,9
3,2
ліквідацію наслідків Чорнобильської катастрофи
114,6
2,3
1939,2
1,3
22675,3
1,9
948,7
1,7
1524,4
1,9
1746,8
1,9
Пенсійний фонд
–
–
–
–
89729,5
7,4
4119,2
7,6
7233,6
8,9
–
–
інші видатки
91,4
1,8
3724,1
2,5
52629,3
4,4
5106,2
9,3
6552,2
8,0
8062,1
8,6
Дефіцит
692,2
13,7
7626,9
5,1
107554,4
8,9
3612,9
6,6
3964,1
4,9
6200,7
6,6
1998
1999
2000
2001
2002
2003
млн. грн.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
млн. грн.
% до ВВП
Доходи
28915,8
28,2
32876,4
25,2
49117,9
28,9
54934,6
26,9
61954,3
27,4
75165,4
28,5
у тому числі:
податок на прибуток підприємств
5694,4
5,5
6352,5
4,9
7698,4
4,5
8280,0
4,1
9398,3
4,2
13237,2
5,0
податок на додану вартість
7460,1
7,3
8409,2
6,4
9441,4
5,6
10348,4
5,1
13471,2
6,0
12598,1
4,8
акцизний збір
1288,8
1,3
1787,6
1,4
2239,7
1,3
2654,3
1,3
4098,2
1,8
5246,1
2,0
надходження до Фонду ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення
1415,6
1,4
283,0
0,2
136,7
0,1
20,7
0,0
–
–
–
–
надходження до Пенсійного фонду
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
прибутковий податок з громадян
3570,6
3,5
4434,4
3,4
6377,7
3,8
8774,9
4,3
10823,8
4,8
13521,3
5,1
плата за землю
1114,9
1,1
1090,3
0,8
1376,4
0,8
1618,6
0,8
1806,3
0,8
2032,3
0,8
інші надходження
8371,4
8,1
10519,4
8,1
21847,6
12,8
23237,7
11,4
22356,5
9,9
28530,4
10,8
Видатки
31195,6
30,4
34820,9
26,7
48148,6
28,3
55528,0
27,2
60318,9
26,7
75655,3
28,7
у тому числі на:
підтримку галузей економіки
7072,7
6,9
7174,8
5,5
7270,4
4,3
8282,7
4,1
7200,9
3,2
12206,0
4,6
соціальний захист населення
4227,0
4,1
4147,1
3,2
5985,2
3,5
8332,8
4,1
12643,9
5,6
12932,6
4,9
фінансування соціально-культурних закладів, установ та заходів
8867,2
8,6
9308,3
7,1
13075,3
7,7
17186,8
8,4
21224,8
9,4
26690,0
10,1
оборону
1418,6
1,4
1557,9
1,2
2294,5
1,3
3039,9
1,5
3530,0
1,6
5279,5
2,0
управління
1311,4
1,3
1486,2
1,2
3384,8
2,0
3738,8
1,8
8588,8
3,8
10017,1
3,8
ліквідацію наслідків Чорнобильської катастрофи
1420,0
1,4
1445,5
1,1
1810,6
1,1
1795,8
0,9
–
–
–
–
Пенсійний фонд
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
інші видатки
6878,7
6,7
9701,1
7,4
14327,8
8,4
13151,2
6,4
7124,1
3,2
8530,1
3,2
Дефіцит
2279,8
2,2
1944,5
1,5
-969,3
-0,6
593,4
0,3
-1635,4
-0,7
489,9
0,2
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
млрд.крб.
млн. грн.
Доходи
1227,5
49621,8
523092,6
20689,9
30218,7
28112,0
28915,8
32876,4
49117,9
54934,6
61954,3
75165,4
у % до ВВП
24,4
33,5
43,5
38,0
37,0
30,1
28,2
25,2
28,9
26,9
27,4
28,5
Видатки
1919,7
57248,7
630647,0
24302,8
34182,8
34312,7
31195,6
34820,9
48148,6
55528,0
60318,9
75655,3
у % до ВВП
38,1
38,6
52,4
44,6
41,9
36,7
30,4
26,7
28,3
27,2
26,7
28,7
Дефіцит
692,2
7626,9
107554,4
3612,9
3964,1
6200,7
2279,8
1944,5
-969,3
593,4
-1635,4
489,9
у % до ВВП
13,7
5,1
8,9
6,6
4,9
6,6
2,2
1,5
-0,6
0,3
-0,7
0,2
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
млрд. крб.
млн. грн.
Доходи
643,8
27096,8
355907,0
12243,5
19632,5
16796,4
16266,1
19982,2
36229,9
39726,4
45467,6
54986,7
у % до ВВП
12,8
18,3
29,6
22,5
24,1
18,0
15,9
15,3
21,3
19,5
20,1
20,9
Видатки
1513,2
37306,0
468214,4
15951,8
23608,1
23099,5
18379,8
21947,5
35532,6
40407,1
44348,2
56010,9
у % до ВВП
30,1
25,2
38,9
29,3
29,0
24,7
17,9
16,8
20,9
19,8
19,6
21,3
Дефіцит
869,4
10209,2
112307,4
3708,3
3975,6
6303,1
2113,7
1965,3
-697,3
680,7
-1119,4
1024,2
у % до ВВП
17,3
6,9
9,3
6,8
4,9
6,7
2,0
1,5
-0,4
0,3
-0,5
0,4
Динаміка доходів Державного бюджету України у 2003 – 2005 роках
Рис.Б.2 Структура доходів Державного бюджету України за 2003 рік
[1]
Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України,2001
[2]
. Михасюк І., Залога З., Мельник А., Крупка М. Державне регулювання економіки, Київ, “Ельга-Н”, 2000.
[3]
Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002.
