Электроэнергия, Квт/ч |
4250 |
4578 |
+328 |
+7,71% |
Рис.4. Использование электорэнергии (1-норма, 2 –факт)
Представленные выше методы экономического анализа достаточно широко используются в деятельности предприятий для обобщающего анализа их экономической деятельности, кроме данных методов применение находят также некоторые специальные методы, позволяющие с помощью алгоритмов определить влияние того или иного фактора на использование тех или иных ресурсов. Для иллюстрации рассмотрим применение методов элиминирования в практике экономического анализа деятельности КСП.
Четыре способа основываются на методе элиминирования – это способ цепной подстановки, индексный метод, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц.
Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Проанализируем фонд рабочего времени в КСП с помощью одного из данных методов.
Таблица 2
Показатель |
План |
Факт |
Изменение |
Выполнение плана,% |
Работники КСП |
374 |
390 |
+16 |
104,3 |
Отработано 1 работником, дней |
210 |
215 |
+5 |
102,4 |
Средняя продолжительность рабочего дня, час |
8,2 |
8,1 |
-0,1 |
98,78 |
Общий фонд рабочего времени |
644028 |
679185 |
+35157 |
105,4 |
Определим влияние факторов на изменение ФРВ методом абсолютных разниц.
Рассмотрим влияние на ФРВ изменения численности
ФРВ ч=(Чф-Чп)*Дп*Рп=16*210*8,2=+27552
Рассмотрим влияние на ФРВ изменения числа рабочих дней
ФРВ д=Чф*(Дф-Дп)*Рп=390*(+5)*8,2=+15990
Рассмотрим влияние на ФРВ изменения продолжительности рабочего дня
ФРВ р=Чф*Дф*(Рф-Рп)=390*215*(-0,1)= - 8385
Рассмотрим влияние на ФРВ изменения всех факторов
ΔФРВ д= ФРВф-ФРВп= 679185-644028=35157
Вывод:
За счет изменения всех трех факторов общий фонд рабочего времени был увеличен на 35175 часов.
Вопрос 2.
Проанализировать выполнение плана объемных показателей предприятия в разрезе ритмичности производства при ухудшении анализируемых показателей.
Ответ. Большое значение для целей исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренными планом. Нарушение ритмичности ухудшает очень многиеэкономические показатели: снижается качество продукции, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам предприятию приходится платить штрафы за несвоевременную отгрузку продукции.
В результате несвоевременно поступает выручка, имеет место излишний расход фонда заработной платы, поскольку в начале месяца рабочим платят за простои, а затем в конце за сверхурочные работы. Все это повышает себестоимость продукции, уменьшает сумму прибыли, ухудшает финансовое предприятия. Неритмичная работа способна привести к банкротству малые и средние по размерам предприятия и может обесценить преимущества, которые получают крупные предприятия за счет действия эффекта масштаба.
Для оценки ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Среди прямых показателей — коэффициент ритмичности. Это обобщающий показатель, равный отношению фактического выпуска товарной продукции к величине выпуска по плану:
К
ритм=Отф/О т.п.
Рассчитывают также частные показатели: удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) в месячном выпуске и удельный вес произведенной продукции за каждый месяц в квартальном выпуске, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал в годовом объеме производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца в объеме производства третьей декады предыдущего месяца и др.
К косвенным показателям ритмичности относят доплаты за сверхурочные работы, оплату простоев по вине предприятия, потери от брака и возврат продукции, уплату штрафов за недоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовойпродукции на складах.
Неритмичное выполнение работ ведет к ухудшению следующих показателей: снижается качество выполняемых работ, увеличивается объем незавершенных в срок работ, не выполняются условия договоров, несвоевременно поступает выручка, неравномерно используется фонд заработной платы. Все это приводит к повышению себестоимости СМР, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Рассмотрим ритмичность выпуска молочной продукции в хозяйстве предприятия.
Таблица 3.
Ритмичность выпуска продукции по кварталам
Квартал
ал
|
Выпуск продукции, грн. |
Удельный вес, %
|
Выполнение плана, грн.
|
Объем работ,
зачтенный
|
Отчетные периоды
|
Отчетные периоды
|
2002
|
2003
|
2004
|
2002
|
2003
|
2004
|
2003
|
2004
|
2003
|
2004
|
1
|
13540
|
6091,5
|
8710
|
20
|
53
|
10
|
0,4599
|
1,4299
|
6091,5
|
6091,5
|
2
|
20308
|
42640,5
|
34840
|
30
|
5
|
40
|
2,0997
|
0,817
|
20308
|
34840
|
3
|
20308
|
46295,4
|
36582
|
30
|
38
|
42
|
2,2796
|
0,7902
|
20308
|
36582
|
4
|
13539
|
26802,6
|
6968
|
20
|
22
|
8
|
1,9796
|
0,26
|
13539
|
6968
|
Итого
|
67696
|
121830
|
87100
|
100
|
100
|
100
|
1,7022
|
0,57
|
60246,5
|
84485,1
|
Пользуясь данными таблицы 3, рассчитаем следующие показатели: Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции.
Кр 2003 г. = 60246,5 (грн.) / 67696 (грн ) = 0,89
Кр 2004 г.= 84485,1(грн.)/121830 грн = 0,71
Коэффициент вариации
определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции.
Кв 2003 года =1,25
Кв 2004 года= 0,39
это означает, что выпуск продукции по кварталам отклоняется в 2003 году от планируемого в среднем на 125 %, а в 2004 г. - на 39%.
Коэффициент аритмичности
рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений от плана в выпуске продукции за каждый квартал.
Кар 2003 г= [1-0,4599 ]+ [1-2,0997] + [1 - 2,2796 ]+ [1 - 1,9796]= 3,899.
Кар 2004 u/=[1- 1,42991]+ [1 - 0,817]+ [1 - 0,7902]+ [1 - 0,26]= 1,5627
В связи с недостаточно ритмичной работой предприятия была упущена возможность по выпуску продукции в следующем объеме:
ВП упущ=Впфакт - Вп макс.квартал*4
ВП упущ. 2003 г.=121830-46295,4*4= -63351,6 грн.
ВП упущ. 2004 =87100-36582*4=-59228 грн.
Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что работа предприятия неритмична. Скорее всего это связано со спецификой продукции, выпускаемой предприятием, ее сезонностью Выше надои весной и летом).
Вопрос 3.
Проанализировать использование основных производственных фондов, указав, улучшилось или нет их использование и перечислить мероприятия, направленные на повышение эффективности использования ОПФ.
Решение.
Основными обобщающими показателями эффективного использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость.
Теперь перейдем к определению основных показателей эффективности на начало года и на конец отчетного периода:
Фондоотдача план
=
Точно также определяем этот показатель на конец отчетного периода.
Фондоемкость – это обратный показатель для фондоотдачи, по плану он составит
Результаты расчетов представим в таблице 1.
Таблица 1.
Итоговые показатели деятельности предприятия
№ |
наименование показателя |
Ед.изм. |
План |
Отчет |
Отклонение от плана |
+,- |
% |
Обьем выпуска продукции |
Тыс.грн. |
2000 |
2200 |
+200,0 |
+10,0 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
Тыс.грн |
800 |
840 |
+40,0 |
+5,0 |
Фондоотдача |
Грн/Грн. |
2,5 |
2,6 |
+0,1 |
+4,0 |
Фондоемкость |
Грн/Грн. |
0,4 |
0,38 |
-0,02 |
-5,0
|
Прирост объема выпущенной продукции за счет увеличения фондоотдачи составит следующее значение (840-800)*2,6=104 (тыс.грн)., таким образом использование ОПФ предприятия улучшилось, вросла фондоотдача. Росту фондоотдачи способствует рост ОПФ, особенно активной части.
Список литературы
1.Курс экономического анализа/Под ред.: Баканова М.И., Шеремета. М. «Финансы и статистика», 1996
2.Савицкая ГВ. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. -Минск: ИП «Экоперспектива», 2001;
3.Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. -Минск: ИСЗ, 1996;
4.Справочник по функционально-стоимостному анализу/Под ред.: Карпунина М.Г - М. «Финансы и статистика», 1988;
содержание ..
458
459
460 ..
|
|