1 БУ его сущность, осн

19 Учет расчетов по НДС

НДС-налог на доб ст-ть

Доб ст-ть – это ст-ть созд на пр-ии путем прибавления соб расходов и затрат к ст-ти израсх ценностей, Р и У приобр у пост-ов и подр-ов.

НДС-это федер, косв налог, плат-ки: пр-ие, орг-я, ИЧП.

Объектом налогообл явл:

-продажа Т, Р иУ

-передача Т, Р, У безвозмездно

-передача Т,У, Р для соб нужд пр-ия

Налог периодом для исчисл НДС явл:

1 раз в месяц для пр-ий с т/оборотом >1млн/руб и 1 раз в кв-л для пр-ий с т/оборотом <1 млн/руб.

Расчеты пр-ий и орг по НДС осущ в соотв с гл.21 НКРФ.

Сч 19 Учет НДС-НДС по приобр ценностям, сч А, денежно-регул-ий. Предназн для обобщ инф об уплате или причит-ся к опл ∑∑ налога НДС по вып работам, приобр ценностям.

С/счета: 19.1-НДС по приобр ОС

19.2-НДС по приобр НМА, 19.3-НДС по приобр МПЗ.

СнД-приобр и неопл ценности на нач периода. По Д сч отраж ∑НДС по прин сч пост-ов и подр-ов, по К сч спис ∑НДС прин на зачет с бюдж, и ∑НДС отнес на др случаи.

Учет НДС вед т/ж на 68 счА-П расчетный. СнД-зад-ть бюдж пр-ию, СнК-зад-ть пр-ия бюджету.

По Д сч отраж прин к зачету НДС по опл и оприх ценностям Р и У. Зачит НДС по авансам и п/оплате и перечисл НДС в бюдж.

По К сч-начисл НДС подлеж к перечисл в бюджет и возвращ НДС.

При приобр ценностей, работ услуг у пост-ов, подр-ов, пр-ие одновр уплачивает НДС по ним.

Когда пр-ие изг прод-ю и реализует ее пок-м оно обяз с выручки начислить НДС, кот получит от пок-й и заказч-ов, подлеж перечисл в бюдж

Д 90/3 К 68НДС

Сч 90 АП-продажа, фин-во результ-й предназн для обобщ инф о дох и расх связ с обычными видами деят-ти а т/ж для опред фин рез-та по ним

С/счета: 90/1-выручка, 90/2-с/ть продаж, 90/3-НДС, 90/4-акцизы, 90/9-прибыль, убыток от продажи.

На сч90/3 учит ∑НДС причит от заказ-ов и пок-ей. В начисл для опл в бюджет ∑НДС пойдет и ∑НДС упл пр-ем пост-м и подр-м.

Д 19 К 60 – начисл НДС

Д 68 К 19 – НДС перечисл в бюдж

Разница м/у начисл ∑НДС и получ от пок-ей, перечисл в бюджет

Д 68 К 51

Ставка НДС сост-ет

20% от выручки, 16,67% от цены

 (если в ст-ть вкл НДС).

Продовол-ые тов-ры: 10% - выручки,

9,09 % - от цены, если ст-ть опред-ся вместе с НДС.

∑ НДС по реализ: имущ-ву, Т, Р, У д.б. выделены в плат, первич док-х отд строкой. При отгр Т,Р,У не облаг НДС док-ты выпис без выд-я НДС и на них делается пометка "без НДС".

Плат-ки НДС при соверш операции облаг и необлаг НДС сост след док-ты налог учета НДС: сч-ф, кн покупок, кн продаж.

При отгрузке Т,Р,У пост-к вып-ет сч-ф в 2-х экз: 1-ый экз пок-лю (в теч 5 дней), 2-ой экз – у пост-ка. У пост-ка сч-ф отраж в кн продаж, а у пок-ля в кн покупок.

3 Докумен-ция – элемент методаБУ.

По назначению подразделяются:

1 Распорядительные  т.е. подтверж-

дающие совершение какого-либо действия (приказ, плат поруч-е).

2 Оправдательный т.е. подтверждающие соверш-е акта и его обоснованность.(авансовый отчёт).

3 Комбинированные т.е. заключают в себе функции 1 и 2 (плат ведомость, кассовый ордер).

4 Док-ты бухгал-го оформления т.е. предназ-ые д/целей БУ.

5 Классификация по способу отражения х/оп: 5.1  первичные (состав-ся в момент соверш-ия х/оп (накладная, кас ордер), служат д/первичного этапа. 5.2 сводные – обобщают свед первич док-в.

По месту составления:

1 Внутренние- имеют силу только на данном пред-ии.

2 Внешние – поступают со стороны, с др пред-ий (счёт-фактура).

По способу обхвата операции:

1 Разовые – 1 х/оп

2 Накопительные – отражают однородные разовые х/оп в порядке их совершения.

3 Группировочные – отраж-ют инф-цию из однородных разовых док-в сгруппиров-х по тем или иным видам.

Этапы обработки док-в.

1.Проверка док-ов, собл формы, налич.реквизитов, законность операции, арифм.проверка

2.Таксировка-это перевод нат  изм-ей в денежные.

3.Групп-ка по однород признакам (касса, р/с), на кажд перв.док-те указ  кор сч, т.е. делается котировка

4.Гашение-отметка на док-х об их исп-ии (д-т перечерк.или Погашено), операт.гашению подл все ден док-ты, учет гашению подверг все док после записи по сч.

5.Перенос сод-я док в учет регистры

6.Док-ты подш-ся и сдаются в архив.

Исправления в док-ах.

1.В ден.док испр.не доп-ся и  к учету не прин-ся

2.Ошибка зачерк тонкой чертой и рядом ставится правильная, на полях став пометка "испр на …" подп, дата

Сроки хранения док-в.

Пр-ие хранит док 5 лет, для нек док и баланса–10 лет, счета на раб-ка-75 лет за выч возраста на момент сост-я.

6 Сис-ма счетов и 2-ая запись.

Сис-ма сч – это способ груп-ки х/оп, кот соверш-ся с имущ-ом, источ-

никами формир-я имущ-ва, хоз процессами. По внешнему виду сч пред-ют собой 2-ух сторон-ю таб-у:

В соответ-и с бал-ом сч делятся на :

Активные, пассивные, активно-пассивные.

1Актив-е сч – на кот отраж-я различ-е виды имущ-ва, их наличие, состав, дижение.Ск=Сн+Обд-Обк

2На пассивных сч отраж-ся наличие, движение, состав источ-в формиров-я имущества. Ск= Сн=Обк-Обд

3 активно-пассивные сч бывают 2-х видов:

с односторонним сальдо,

2-х сторонним развернутым сальдо.

9 Оценка, калькуляция, отчетность эл метода БУ.

Оценка-это денеж выраж-е имущ-ва и его источников.

Оценка ведется в действ-ей валюте Росси, т.е. в рублях. Если имущ-во и его источ-ки в иност валюте, то осущ перерасчет на дату совершения.

В целях сопоставимости оценка имущ-ва и его источ должна произ-ся единообразно на всех пред-ях.

Оценка имущ-ва приобретаемого за плату осущ-ся путем суммирования всех фактически произведенных расходов на его приобретение (ст-ть  имущ,  доставка, разгрузка, монтаж, комиссионные посредникам и т.д.).

Имущ-во получен-е безвозмездно оцен-ся по документ-о потвержд-ой ст-ти на дату прихода.

Калькуляция – это счет или подсчет.

Это процесс подсчета ден затрат на ед прод-ии или конкрет вида раб, услуг.

С помощью кал-ии расчит-ся с/ст, предс собой ∑ всех затрат на пр-во и реализацию раб, услуг в стоимостном выражении.

В учете под объектом кальк призн-ся продукт пр-ва (деталь, изделие, гр однород изделий и т.д) т.е. прод-ия разной степени готовности.

Состав затрат включ в с/ст сторого регламентирован законад-ом. «Положение о составе затрат по пр-ву и реализ прод-ии, включ в с/ст прод-ии. Раб, услуг и о порядке формир-ия фин результатов учит-ых налогооб-м

Группировка затрат.

Групповые затраты:

1 По месту возникновения, т.е. по пр-ву, цехам и т.д. Д/ опред произ-й с/ст.

2 По видам прод-ии, раб, услуг для

исчисления их с/ст.

3. По видам расходов груп-ся по эк-м эл-ам и статьям калькуляции.

Затраты на пр-во складыв-ся из след эк-их эл-ов:

1 Материальные затраты за вычетом возвратных отходов.

Включают в себя ст-ть покупных сырья и материалов испол-х для пр-ых и хоз нужд, а т.ж. ст-ть п/фабр, подвегающ-ся в дальнейшем обработке и монтажу на дан пред-и.

Раб и услуги выпол-е сторон орг-ми

Ст-ст топлива и энергии приобрет со стороны, расход-ые на технолог и хоз нужды.

Затраты на матер ресурсы включ в с/ст прод-ии, исключая ∑ возвратных отходов, т.е. остатков сырья, матер-в.

Возвратные отходы могут оцениваться по цене возможного использ-я, по цене исходного сырья.

2 Затраты на оплату труда:

Включ в себя затраты на оплату труда пр-го персонала, включ премии и др выплаты, относимые на с/ст прод-ии. Т.ж. оплаты тр работникам не состоящих в штате, но занятых в основ деятел-ти. К произ персоналу относ-я раб занят-е в основ пр-ве.

3 Амортизация ОФ :

амор-ия собств-х ОС, так и арендов ОС, исчислена по нормам амор-ии исчисленной на полное восстанов-ие.

4 Прочие затраты:

ЕСН, налоги, сборы, кот включ в с/ст прод-ии, затраты на командировки, оплата услуг связи, амор-ия НМА, плата за аренду ОС и др выплаты.

Для опред-я с/ст конкретного вида раб, услуг, затраты групп-я по статьям калькуляции.

Б/у отчетность заверш этап учетного проц, предст собой ед с-му данных об имущ и фин положениях пр-ия и о рез-те его хоз деят-ти. Сост на осн данных б/у по уст формам.

Бух отчетность сост за опред отчет период. Для сост б/о отч датой счит посл календ день отчет периода.

Первым отчет годом счит-ся дата рег пр-ия по 31.12 отчет года. В наст вр пр-ие предост промежут отчетн.за  кв-л, полугодие, 9 мес-в, годовой нараст итогом.

Бух.отчетность сост из

1.  Бух баланс ф-1

2.  Отчет о приб и убыт ф-2

3.  Прилож к ним предусм зак-м

4.  Отчет об изм кап-ла ф-3

5.  Отчет о движ ден ср-в ф-4

6.  Прилож к б/бал ф-5

7.  Отчет о цел.исп-ии получ.ср-в ф-6

8.  Поясн записки

9.  Аудит закл-е

Пр-ие обяз предост б/отч в теч 30 дней, год-90 дней по оконч.года, если иное не предусм зак-м

17 Учет опер-й на спец сч в банках.

Учит-ся в чек-х книжках, текущих, особых  др сч-х пред-я, ср-ва целевого финансирования, если они подлежат обособленному хранению.

Системный учет ведется на спец 55сч, сч активный, денежный. К сч м.б. открыты субсчета:

55.1 – аккредитивы, ден ср-ва находящиеся в аккредитивах;

55.2 – чек-е книжки;

55.3 – депозитные сч – движение ден ср-в вложенные пред-ем в банковские

Зачисление ден ср-в в аккредитивы осущ-ся в бух проводке:

 Д 55.1 К 51, 52

 Д 55.1 К 66, 67

По мере испол-я ср-в на аккред-ах они списываются, как правило, проводкой: Д 60 К 55.1

Неиспользов-е ср-ва восстанавлив-ся на тех сч с кот они были списаны:

Д 51 ,52, 56, 67 К55.1

Аналит-й учет ведется по каждому аккредитиву.

1 Депонирование ср-в при выдаче чек/книжки отражается:

 Д 55.2 К51,51 собственные ср-ва

 Д 55.2 К66,67 заемные ср-ва

∑ оплаченные чеком списываются:

 Д 76 К 55.2

Аналитич-й учет ведется по кажд чек/книж : Д 51,52,66,67 К 55.2

Перечисления во вклады:                   Д55.3 К51,52

Возварт обратной записью.

На открытых субсч учитыв-ся движение обособленно хранящихся ср-в целевого финансирования, бюдж-ых ср-в, на отд субсч и на 55сч учитываются текущие сч филиалов, представительств и др структур-х подразделений, но выделенных на самостоятельный баланс.

Текущие сч испол-ся на осущ-ие текущих расходов выше перерчисленных структурных ед-ц.

Переводы в пути – учит-ся на 57 сч.

Сч предназначен для учета ден ср-в перевода в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков, кассы почтовых отд для зачисления на сч пред-ия, но еще не зачисленных. Основание для принятия на учет на 57сч явл квитанция банков, сбербанков, почт отд, копии на сдачу выручки инкассатору банка и т.д.

34. Состав затрат на ОТ , включенных в с/с пр-ции

Расходы на ОТ делятся на 2 группы:  относимые на с/с  пр-ции, работ, услуг в составе эл-та затрат на ОТ и осущ за счет других источников (чист приб предпр). К 1 гр относятся: 1) выплаты з/п за фактич выполнен работу, исчисл исходя из сдельных расценок, тарифн ставок, должност окладов; 2)ст-ть пр-ции, выданной в порядке натур оплаты; 3)выплаты, стимулир хар-ра (премии, вознагражд); 4)выплаты, компенсир хар-ра, за работу в ночное время, сверхурочн и т.д.; 5)оплата очередн отпусков и компенсац за неиспольз отпуск; 6)единовремен. вознагражд за выслугу лет; 7)опл учебных отпусков студентов вечер и заоч отделений. Не вкл в с/с: 1)премии,выпл за сч чист прибыли и целев поступлений; 2)мат помощь; 3)опл доп дней  отпуска предост по коллект договору и др.

36. Учет резервирования сумм на оплату отпусков

Производится д/равномерного включения в с/с пр-ции. Порядок создания резерва: исчисл-ся планов % ежемес отчислений в резерв след образом: План %= (план сумма отпусков на год + сумма ЕСН) / (планов з/п на год + сумма ЕСН). Ежемес рассчит-ся размер отчислений в резерв на опл отпусков, кот вкл-ся в с/с пр-ции:    (фактич з/п за отчет период + ЕСН) * % отчислений в резерв. Отраж-ся на сч Д 20, 23, 25 К 96. По мере ухода раб-ков в отпуск, причит сумму отпускных списыв на уменьшение резерва Д 96 К70, Д96 К69 –на сумму ЕСН. По окончан года начисл суммы резерва подверг инвентаризации, если фактич начисление суммы отпускных меньше начисл резерва, то произв-ся уменьш-е резерва, т.е. пр-ся  сторнировачная запись, если наоборот, то резерв доначисляется.

20 Учет расчетов по налогу на имущество пред-ия.

Расчет налога на имущ-во осущ-ся в соот-ии с законом.

Нал-м на имущ-во облаг-ся ОС, НМА, запасы, затраты наход-ся на балансе пред-ия.

И= 01+03-02+04-05+10+11+15+16+20+21+23+29+41+43+44+45+97+СД+ДУ

СД- ст-ть имущ-ва переданого в собственность пред-ю.

ДУ- ст-ть имущ-ва переданное в доверительное упр-ие.

Для целей налогооб-ия ст-ть имущ-ва пред-ия уменьшается на остаточную ст-ть не котируемых объектов.

К не котируемым объектам относятся: -объекты жилищной и коммунал-й сферы находящиеся на балансе налогоплательщика;

-объекты не испол-е исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и граждан обороны;

- земля и др объекты в соот-и с зак-м.

Для расчета налога на имущ-во опред-м среднегод-ую ст-ть имущ-ва за отчетный период (расч-ся ежеквар)

СИ:

За 1 кв СИ=(И1.01/2+И1.04/2)/4, за

6м-в СИ=( И1.01/2+И1.04+И1.07/2)/4,

9м-в СИ=( И1.01/2+И1.04+ И1.07+ +И1.10/2)/4

за год СИ=( И1.01/2+И1.04+ И1.07+ +И1.10+И1.01/2)/4

НИ= (СИ-СЛ)*0,02 – НИ1, где

НИ –налог на имущ-во

СИ- ст-ть имущ-ва

СЛ- ст-ть лиготируемого имущ-ва

НИ1- налог на имущ-во за предыдущий отчетный период.

Учет НИ ведется на 68сч, на субсч асчеты по НИ.

Начисленный НИ относим за счет фин результатов.

Начисляем: Д 91/2 К68/НИ.