Экономический факультет
Содержание
Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
Дт 606 «Амортизация основных средств»
Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».
В случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится в дебет счета по учету расходов.
Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года отражаются в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года.
При этом начисление амортизации с 1 января отчетного года должно производиться исходя из восстановительной стоимости объектов основных средств с учетом произведенной переоценки.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях перехода права собственности (продажи), безвозмездной передачи, списания вследствие морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.
Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.
Отпуск производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.
Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества в банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя банка, главный бухгалтер (бухгалтер), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.
В компетенцию комиссии входят:
- осмотр объекта (предмета) имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию;
- установление причин списания объекта;
- выявление лиц, по вине которых произошло выбытие объекта (предмета), внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;
- определение возможности использования или реализации отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и их оценка, контроль за изъятием из списываемых объектов отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;
- составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В актах должны быть указаны данные, характеризующие объект,
- дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акты утверждаются руководителем банка.
Учет выбытия (реализации) основных средств ведется на специальном счете 612 «Реализация (выбытие) имущества». На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) основных средств.
Аналитический учет на счете ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств.
Выбытие (реализация) основных средств отражается проводками:
1. Поступили денежные средства за реализуемые основные средства:
Дт корреспондентского счета банка, расчетного, текущего счета покупателя Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
2. Списаны реализованные, выбывающие основные средства по балансовой стоимости:
а) Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету
Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам; б) Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
3. Списаны затраты, связанные с реализацией имущества:
Дт 61202 «Реализация (выбытие) имущества»
Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
4. Оприходована стоимость материалов по цене возможного использования:
Дт 610 «Хозяйственные материалы»
Кт 61201 «Реализация (выбытие) имущества», по соответствующему лицевому счету.
Образовавшееся по окончании реализации основных средств сальдо - кредитовое по счету 61201 либо дебетовое по счету 61202 - в этот же день перечисляется:
- дебетовое - на счет учета расходов;
- кредитовое - на счет учета доходов по соответствующим лицевым счетам. При этом в
бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:
Дт 61201 «Реализация (выбытие) имущества»
Кт 70101 «Другие доходы»
или
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт 61202 «Реализация (выбытие) имущества».
При списании как полностью амортизированных, так и не полностью амортизированных ценностей, при безвозмездной передаче ценностей и при списании их по другим причинам (непригодность к дальнейшему использованию, недостача или порча ценностей) делаются указанные выше проводки.
При списании основных средств в случае их физического износа в учете делается запись:
Дт 60601 «Амортизация основных средств», по соответствующим лицевым счетам Кт 60401 «Основные средства (кроме земли)», по соответствующим лицевым счетам.
Аналитический учет основных средств, их амортизация и переоценка отражаются на счетах, открываемых по каждому объекту или предмету. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет осуществляется в инвентарных карточках или книгах, которые группируются в картотеке по группам и нормам амортизационных отчислений. В характеристике счета учета основных средств должны быть указаны:
- наименование объекта, предмета;
- инвентарный номер;
- номер паспорта, если он есть;
- место (структурное подразделение) эксплуатации;
- норма амортизации;
- материально - ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы).
При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета.
3. Практическая часть
| Таблица 1 - Исходные данные |
| № счета |
Наименование счета |
Признак счета |
| А, П |
II вар. |
| 104 |
Уставный капитал неакционерных банков |
П |
5970 |
| 106 |
Добавочный капитал |
П |
710 |
| 107 |
Фонды - |
П |
310 |
| 202 |
Наличная валюта к платежным документам |
А |
12300 |
| 301 |
Корреспондентские счета, в т.ч. |
А |
| 30102 |
Корреспондентские счета кредитных организаций |
А |
28200 |
| 30109 |
Корреспондентские счета банков - |
П |
320 |
| 306 |
Расчеты по ценным бумагам (пассивные операции) |
П |
75 |
| 313 |
Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
П |
1620 |
| 320 |
Кредиты, предоставленные кредитным |
А |
13700 |
| 322 |
Депозиты и иные размещенные средств в кредитных организациях |
А |
1360 |
| 405 |
Счета предприятий, находящихся в федеральной Форме собственности |
П |
4210 |
| 407 |
Счета негосударственных предприятий |
П |
57200 |
| 408 |
Прочие счета |
П |
1505 |
| 409 |
Средства в расчетах (пассив) |
П |
1530 |
| 423 |
Депозиты физических лиц |
П |
15460 |
| 426 |
Депозиты Физических лиц - нерезидентов |
П |
2850 |
| 452 06 |
Кредиты, предоставленные негосударственным * коммерческим предприятиям на срок до 1 гола |
А |
48200 |
| 452 15 |
Резервы под возможные потери |
П |
510 |
| 455 |
Потребительские кредиты, представленные Физическим липам на срок от 1 гола до 3 лет |
А |
3970 |
| 455 15 |
Резервы под возможные потери |
П |
278 |
| 50805 |
Акции банков |
А |
2810 |
| 51501 |
Прочие векселя до востребования |
А |
35850 |
| 51510 |
Резервы под возможные потери |
П |
395 |
| 523 |
Выпущенные векселя и банковские акцепты |
П |
15000 |
| 603 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами, в т.ч. |
| - дебиторская задолженность |
А |
14798 |
| - кредиторская задолженность |
П |
3180 |
| 604 |
Основные средства банков |
А |
45800 |
| 606 |
Амортизация основных средств |
П |
2755 |
| 60901 |
Нематериальные активы |
А |
460 |
| 60903 |
Амортизация нематериальных активов |
П |
19 |
| 610 |
Хозяйственные материалы |
А |
910 |
| 613 |
Доходы будущих периодов |
П |
1115 |
| 614 |
Расходы будущих периодов |
А |
150 |
| 701 |
Доходы |
А |
6505 |
| 702 |
Расходы |
П |
4150 |
| 703 |
Прибыль |
А |
92810 |
| 705 |
Использование прибыли |
А |
1670 |
| 1.2. Указать документы и регистры, составить корреспонденцию по |
| _приведенным операциям (приложение 2)_ |
| №п/п |
Содержание операций |
Д |
К |
| II вар. |
| 1 |
2 |
4 |
| 1. |
С расчетного счета государственного коммерческого предприятия перечислено в оплату задолженности по налогу на прибыль |
40701 |
40101 |
130 |
| 2. |
Выдано наличными негосударственному коммерческому предприятию |
40702 |
20202 |
1800 |
| 3. |
Зачислена выручка от иногороднего покупателя на счет негосударственного коммерческого предприятия |
40906 |
40502 |
710 |
| 4. |
Сдана сверхлимитная денежная наличность государственным коммерческим предприятием |
40502 |
30102 |
470 |
| 5. |
Перечислено иногороднему поставщику со счета негосударственного коммерческого предприятия |
40702 |
60311 |
1210 |
| 6. |
Принято платежное поручение от клиента при отсутствии средств на счете |
30220 |
47418 |
950 |
| 7. |
Оплачено платежное поручение государственного коммерческого предприятия по картотеке № 2 (2 записи) |
40702 90999 |
40101 90902 |
1100 |
| 8. |
Принято платежное требование для акцепта |
40603 |
30102 |
270 |
| 9. |
Получен акцепт платежных документов от негосударственного коммерческого предприятия (2 |
90901 99999 |
99999 90901 |
485 |
| 10. |
Государственному коммерческому предприятию открыт покрытый аккредитив (2 записи) |
30102 40901 |
40901 40602 |
1500 |
| 11. |
Оплачены счета иногороднего поставщика за счет непокрытого (гарантированного) аккредитива |
91305 |
40702 |
4700 |
| 12. |
С расчетного счета государственного коммерческого предприятия депонированы средства под расчеты чеками |
40602 |
40903 |
250 |
| 13. |
Представлены расчетные чеки для обналичивания в кассе |
40903 |
20202 |
250 |
| 14. |
Из кассы банка выдано: |
| -в подотчет |
60308 |
20202 |
25 |
| -заработная плата |
60306 |
20202 |
1250 |
| -государственной коммерческий организации |
40602 |
20202 |
720 |
| -негосударственной финансовой организации |
40701 |
20202 |
810 |
| 15. |
Из центральной кассы выдано |
| -в кассу обменных пунктов |
20206 |
20202 |
1700 |
| - для пополнения банкоматов |
20208 |
20202 |
900 |
| - в кассу, находящуюся вне помещения банка |
20207 |
20202 |
1800 |
| 16. |
Предоставлен кредит государственному коммерческому предприятию на 1 год |
31206 |
40602 |
1000 |
| 17. |
В счет обеспечения возвратности кредита приняты ценные бумаги |
99998 |
91312 |
1200 |
| 18. |
Создан резерв под возможные потери (2 гр.риска) |
70201 |
50908 |
? |
| 19. |
Предоставлен кредит физическому лицу на 30 дней |
45502 |
20202 |
10 |
| 20. |
В счет обеспечения принято поручительство |
91305 |
99999 |
15 |
| 21. |
Создан резерв под возможные потери (1 группа риска) |
? |
| 22. |
Погашены срочные проценты по кредиту, представленному государственному некоммерческому предприятию. |
500 |
| 23. |
Начислены в текущем порядке проценты по кредитам представленным: |
| -1 группа риска |
210 |
| - 2 группа риска |
120 |
| 24. |
Погашена задолженность государственным коммерческим предприятием по представленному кредиту: |
| - по основной сумме долга |
5500 |
| - по текущим % (1 группа риска) |
210 |
| - по текущим % (2 группа риска) |
120 |
| 25. |
Перенесен в разряд просроченных кредит, предоставлен негосударственной коммерческой организации |
850 |
| 26. |
Закрыт старый резерв по кредиту (2 группа риска) |
? |
| 27. |
Создан новый резерв по просроченному кредиту (3 группа риска) |
? |
| 28. |
Просрочены проценты, начисленное по кредиту, представленному государственной финансовой организации (1 группа риска) |
160 |
| 29. |
С расчетного счета МП Оплачена просроченная задолженность по кредиту: |
| - по основной сумме долга |
210 |
| 1 |
- по % |
60 |
| 30. |
Полностью погашения задолженность государственного некоммерческого предприятия по кредиту, представленному на 90 дней под залог недвижимости (2 записи) |
500 |
| 31. |
Закрыт резерв под возможные потери (2 гр. риска) |
? |
| 32. |
Просроченная задолженность по кредиту, представленному негосударственному коммерческому предприятию, погашена за счет резерва: |
| - основная сума долга |
470 |
| - проценты |
ПО |
Заключение
Таким образом, отчетность формирует содержание основных понятий: капитал, активы, пассивы. Обязательства на основе агрегирования чистых бухгалтерских позиций и может рассматриваться как язык понятный как бухгалтеру, так и руководству банка и внешним пользователям. В процессе прямого использования отчетности анализируются только ее данные. При так называемом косвенном анализе учитывается корректность методологии построения отдельных форм отчетности.
С началом переходного периода к рыночным отношениям термин «финансовый» и «управленческий» учет используется все чаще. В перспективе бухгалтерская информация и финансово-управленческая отчетность будут формироваться на основе общих принципов, которые должны быть подкреплены соответствующей методологией. Этот процесс пойдет тем быстрее, чем больше пользователей осознают себя потребителями достоверной информации.
Обобщающая оценка деятельности банка производится на основании результатов осуществленного экономического анализа ее. При этом используется система абсолютных и относительных показателей, которые характеризуют динамику развития банковской деятельности и ее направление, финансовое положение и финансовые результаты деятельности банка.
Список используемой литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
4 Положение Центрального банка РФ от 9 июля 2003 г. N 232-П "О порядке формирования
кредитными организациями резервов на возможные потери".
5. Организация и учет банковских операций С.К. Семенов, М: Финансы и статистика, 2004.
6. Селиванова Т.С. Бухгалтерский учет в банках типовые проводки, ситуации, примеры и задачи с решениями: учебное пособие \-Ростов и/Д: Феникс 2004.
содержание ..
341
342
343 ..
|