ГЛАВА 1. Основные направления деятельности коммерческих банков

ГЛАВА 2. Финансовый анализ в управлении Сберегательным банком РФ.

2.1 Место и роль финансового анализа в управлении Сбербанком.

Анализ деятельности учреждений банка с точки зрения до­ходности, надежности, ликвидности, степени риска, в условиях рыночной экономики и конкурентной борьбы коммерческих банков, является крайне необходимым. При разработке предло­жений по максимальному увеличению доходов и снижению рас­ходов необходимо опираться на четко разработанную аналити­ческую базу. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждений банка позволяет сформировать соответствующие направления в депозитной и инвестиционно-кредитной полити­ке, выявить узкие места, разработать рекомендации по их уст­ранению. Результаты анализа дают возможность разрабаты­вать дальнейший план действий по развитию учреждений банка как на ближайший период, так и на длительную перспективу, вырабатывать рекомендации по улучшению и совершенствова­нию работы подчиненных учреждений.

Результаты анализа используются при разработке бизнес-планов и текущего планирования.

Отсутствие анализа или несовершенный анализ могут приве­сти к отрицательным результатам финансового состояния уч­реждений банка. Исходя из этого овладение методикой анализа и дальнейшее ее совершенствование являются одной из основ­ных задач экономических служб банка.

Материалами для анализа служат:

- бухгалтерские балансы;

- оперативная статистическая отчетность учреждений банка;

- прочая информация о работе учреждений банка

(материалы проверок, ревизий и т.д.);

- материалы выборочных обследований:

- сведения, характеризующие экономическую ситуацию в данном регионе.

Основными методами, применяемыми при проведении ана­лиза деятельности учреждений банка, являются:

а) сопоставление отчетных показателей работы учреждения банка:

- с фактическими данными за соответствующие периоды про­шлых лет и предшествующие периоды (кварталы, месяцы, две недели и т.д.) текущего года:

- с установленными заданиями в бизнес-плане;

- с соответствующими показателями других учреждений бан­ка, а также основными показателями других коммерческих бан­ков;

- с отдельными показателями, характеризующими экономику региона;

б) группировка отчетных данных по учреждениям банка, на­ходящимся примерно в схожих экономических условиях;

г) расчет коэффициентов, характеризующих финансово-хо­зяйственную деятельность учреждения банка, использование активов, привлечение пассивов и т.д.;

д) исчисление и оценка удельных весов. Применяется при анализе структуры активов и пассивов, доходов и расходов учреждения банка, определении доли учреждения банка в ос­новных показателях в целом по территориальному банку или Сбербанку России (для Сбербанка РФ), а также всех коммерческих банков.

Исходя из периодичности проведения анализ может быть:

- ежедневным;

- еженедельным;

- пятнадцатидневным ;

- месячным;

- квартальным;

- полугодовым;

- годовым.

Для Сбербанка характерна следующая периодичность проведения анализа: Территориальные банки и отделения проводят анализ своей деятельности и подчиненных учреждений по итогам за полме­сяца, месяц, квартал и год, а отделения при необходимости - за неделю и день. Наиболее эффективным является еженедельный и ежедневный анализ, так как по итогам этих анализов могут приниматься оперативные управленческие решения.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ под­разделяется на полный и тематический. Оба эти вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексно­сти.

При полном анализе изучаются все стороны деятельности учреждения банка, т.е. как внешние, так и внутренние связи.

При тематическом - затрагивается круг вопросов, позволяю­щих выявить возможности улучшения отдельных сторон дея­тельности.

Исходя из целей и характера исследования анализ бывает:

- предварительный;

- оперативный;

- итоговый;

- перспективный.

Предварительный анализ применяется для выявления воз­можности осуществления каких-либо операций. Например, ана­лиз состояния ресурсной базы для решения вопроса о предо­ставлении кредитов и т.д.

Оперативный анализ осуществляется в ходе текущей работы для оценки соблюдения нормативов, выполнения основных по­казателей бизнес-плана и принятия срочных мер, обеспечиваю­щих их выполнение.

Итоговый (последующий) анализ используется при определе­нии эффективности деятельности учреждения банка за опреде­ленный период и выявлении резервов повышения доходности.

Перспективный анализ применяется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений развития учреждения банка.

Для полного, систематического анализа, правильных выво­дов и принятия соответствующих управленческих решений учреждения банка на всех уровнях обеспечивают сбор, накопле­ние, разработку динамических рядов, удельных весов всех основных показателей работы учреждений банка, а также сведений, характеризующих экономику регионов.

С целью правильной оценки экономической ситуации, в ко­торой работает учреждение банка, выбора наиболее выгодного для кредитования сектора экономики, разработки направлений дальнейшего развития учреждения банка необходимо иметь возможно более полную информацию, характеризующую эко­номику региона.

Источниками информации являются:

- данные территориальных статистических управлений Гос­комстата, Главных управлений Центрального банка (Нацио­нальных банков) по республике, краю, области, городу, району;

- информация органов местной исполнительной власти;

- данные открытой печати;

- собственные исследования;

- заказные исследования;

-информация местных общественных организаций товаро­производителей, потребителей, банковских ассоциаций;

- сведения налоговых инспекций.

Необходимо устанавливать постоянные связи с вышеперечис­ленными органами по взаимному обмену информацией с учетом достоверности, объективности, полноты ее предоставления.

Потребительские цены

Среднемесячная зарплата

Реальные доходы населения

График.1 Изменение потребительских цен, среднемесячной зарплаты и реальных денежных доходов населения ( в % к декабрю 1993 г.) [ 1 5 ,26 ] .

Ориентировочный перечень сведений, характеризующих экономику региона:

- численность населения, в том числе трудоспособного;

- баланс (проект) денежных доходов и расходов населения (или кассовый план Центрального Банка), анализ которого дает возможность выявить уровень, источники, дифференциацию и изменение доходов граждан, а также их расходов, для примера возьмем график 1 ;

- реальные доходы населения (с ростом реальных доходов растет склонность к сбережениям, но из графика 1 следует, что с декабря 1993 года роста реальных доходов населения не происходило).

- изменение денежной массы в регионе;

- численность населения с доходами ниже прожиточного минимума, ниже физиологического минимума, доля их в общей численности населения региона. Структура потребительских расходов, в т.ч. на питание. Распределение граждан на группы в зависимости от уровня доходов. Группы с наибольшими и с наименьшими доходами, соотношение между ними. Группа этих показателей позволяет оценить долю того сектора, кото­рый лишен возможности делать сбережения;

- распределение семей по жилищным условиям, структура жилого фонда, доля собственного жилья, стоимость массового строительства жилья в расчете на 1 кв. м, количество жилой площади, приходящейся на одного жителя. Эти показатели ха­рактеризуют положение с жилищной проблемой в регионе и потенциальный (с учетом платежеспособности) спрос на жилье;

- динамика роста цен на продовольственные товары, товары народного потребления и услуги, а также темпы инфляции в регионе. Различная динамика роста цен на продовольственные и непродовольственные товары может служить индикатором очень важных процессов. Так, опережающий рост цен на товары длительного пользования свидетельствует о росте спроса на них и появления у населения определенных денежных излиш­ков. Наоборот, если цены на продовольствие растут опережаю­щими темпами, то прирост вкладов может замедлиться;

- сельское хозяйство: объем производства, численность заня­тых в производстве, структура собственности, финансовые по­казатели (доходы, расходы, прибыль или убытки). Эти показате­ли являются важными для оценки регионов с преимуществен­ным развитием сельского хозяйства;

- оценка местной промышленности по отраслям. Степень монополизации, глубина спада производства, развитие процес­сов конверсии, структурной перестройки, приватизации;

- отраслевая структура экспорта и импорта, отраслевое саль­до по экспорту и импорту. Этот показатель позволяет выявить экспортоспособные отрасли и отрасли с высоким оборотом ва­лютных средств. Он же позволяет выявить импортозависимые отрасли местной промышленности:

- наличие разрабатываемых инвестиционных проектов обще­регионального значения:

- наличие иностранных инвестиций и предложений инвести­ций;

- наличие экспортеров стратегически важных сырьевых това­ров (спецэкспортеров );

- отраслевая структура безработицы и предложение вакан­сий. Количество незанятых по срокам без работы. Показатель позволяет оценить состояние рынка труда. При увеличении доли незанятых длительное время можно сделать вывод, что безра­ботица приобретает затяжной кризисный характер. Такие изме­нения могут повлиять на приток средств в сбережения. В регионах с преобладающим развитием одной отрасли за показате­лем безработицы надо следить особенно внимательно.

В условиях перехода к рыночной экономике и обострения конкурентной борьбы на рынке финансовых услуг необходимо осуществлять систематический анализ ситуации, складываю­щейся в регионе на финансовом и кредитном рынках. В этой связи изучаются:

- количество финансовых учреждений;

- работа коммерческих банков, структура их пассивов и акти­вов;

- основные виды банковских услуг и взимаемые за них та­рифы;

- обслуживание клиентов - качество и привлекательность с точки зрения для клиента;

- процентная политика банков (ставки по вкладам, депозитам и кредитам);

- итоги аукционов по размещению централизованных креди­тов Центрального Банка;

- рынок ценных бумаг;

- потенциальные клиенты, которые могли бы быть приняты на расчетно-кассовое и валютное обслуживание;

- итоги торгов на российских валютных биржах;

- итоги аукционов антиквариата;

- количество юридических лиц, зарегистрированных в ре­гионе;

- распределение клиентов по банкам.

На основе анализа экономического положения региона, изу­чения финансовых услуг, оказываемых в регионе и оценки кон­курентов определяется доля финансового рынка по направле­ниям деятельности, которую контролирует учреждение банка.

Выводы, сделанные на основе анализа, используются для управления учреждением банка т.е. служат обоснованием для разработки предложений по повышению эффективности деятельности, совершенствованию текущего и стратегического планирования и управления.

2.2 Виды пассивов и пассивных операций. Методы их анализа.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Пассив баланса банка характеризует источники его средств, которые определяют условия, формы и направле­ния использования финансовых ресурсов, т. е. состав и структуру активов.

Структура пассива баланса можно представить в виде схемы 2 .

Основное место в ресурсах банка занимают вклады и депозиты физических и юридических лиц, остатки на расчетных (текущих) и бюджетных счетах юридических лиц, ценные бумаги. кредиты, получаемые от других банков и прочие пассивы. Главной целью анализа пассивов является выяснение при­чин экономического и организационного характера, сдержива­ющих их активное привлечение и движение, разработка и осу­ществление мероприятий по увеличению ресурсной базы. Вы­воды из анализа должны использоваться также при планировании развития учреждения банка.

Основными качественными факторами, определяющими ликвидность баланса банка, являются виды привлеченных депо­зитов, их источники и стабильность. Поэтому анализ депозитной базы служит отправным моментом в анализе ликвидности банка и поддержания его надежности. Используя методы сравнитель­ного анализа пассивных операций, можно выявить изменение в объеме этих операций, определить воздействие их на ликвид­ность банка.

Структура пассива баланса [3] Схема 2

Пассивы

собственные средства привлеченные средства

Уставный фонд Депозиты

Резервные фонды счета до востребования

Специальные фонды срочные депозиты и вклады

Страховые резервы Ценные бумаги

Прибыль Прочие кредиторы

Износ Средства из системы расчетов

ФЭС Кредиты, полученные у других банков

Привлеченные средства по срокам востребования, т.е. степе­ни ликвидности, могут быть подразделены на следующие под­группы(схема 2):

1. Срочные депозиты;

2. Депозиты до востребования (средства госбюджета и бюд­жетных организаций, расчетные и текущие счета предприятий. организаций, кооперативов, арендаторов, предпринимателей. населения, а также средства в расчетах);

3. Средства, поступившие от продажи ценных бумаг;

4. Кредиторы;

5. Кредиты других банков.

Особое внимание при анализе пассивов должно уделяться их структуре, имея в виду привлечение дешевых ресурсов, которые в большей мере содействуют получению банковской прибыли. Анализ структуры пассивов проводится в динамике раздельно по физическим и юридическим лицам (в рублях и инвалюте) .

Рост доли срочных депозитов и заемных средств, в качестве кредита, в общей сумме привлеченных средств приводит к удо­рожанию пассивов. С другой стороны срочные депозиты на длительный срок придают стабильность ресурсной базе. На втором этапе анализируется каждая статья пассива.

Анализ вкладов и депозитов граждан осуществляется в сле­дующем порядке:

а) определяется доля (сберегательная квота) привлеченных средств граждан во вклады и депозиты в их доходах, учтенных в балансе денежных доходов и расходов, а также привлеченных средств граждан во все виды сбережений (вклады, депозиты, сберегательные сертификаты, облигации, акции Сбербанка России и т.д.) в их доходах.

Кроме того, представляется целесообразным определение доли привлеченных средств граждан в учреждения банка во все виды сбережений в сумме свобод­ных денег, оставшихся на руках у населения [16,13].

(1.1)

П_с

СК = ,где:

Д - Р

СК - сберегательная квота;

Д - доходы населения;

Р - расходы населения;

П_С - прирост всех сбережений населения (вклады, депозиты, сберегательные сертификаты, облигации и т.д.).

Показатель сберегательной квоты за анализируемый период сравнивается с соответствующим показателем за прошедший год и предыдущий месяц текущего года;

б) исчисляются темпы роста вкладов и депозитов и сравни­ваются с темпами роста доходов и расходов населения за ана­лизируемый период .

Для определения доходов граждан используются данные баланса денежных доходов и расходов населения или отчета о кассовых оборотах Центрального банка России. Поскольку в балансе денежных доходов и расходов населения суммы, внесенные в учреждения банка, учитываются как расхо­ды населения, превышение доходов над распадами снижается. Поэтому при анализе сумма превышения предварительно увеличивается на прирост сбережений граждан за отчетный период;

в) оценивается привлечение средств населения в сравнении с другими коммерческими банками .

Аналогично анализируются вклады и депозиты в иностранной валюте;

г) в целях более рационального использования средств, при­влеченных во вклады, исчисляется средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступивших во вклады, по следующим формулам:

(1.2)

О_СР

С_Д = х Д где:

В

С_Д - средний срок хранения (в днях);

О_СР - средний остаток вкладов;

В - обороты по выдаче вкладов;

Д - количество дней в анализируемом периоде.

д) анализируются безналичные поступления во вклады де­нежных доходов трудящихся, так как они являются одним из важнейших источников пополнения ресурсов банка, а также недорогими пассивами.

Исчисляется доля безналичных поступлений во вклады в общей сумме доходов населения, а также доля каждого вида перечислений в данном виде доходов.

Доходы определяются как сумма выдач наличных денег из касс учреждений Центрального Банка на определенные цели (на заработную плату, за сданную сельхозпродукцию, пенсии и пр.) и безналичных поступлений на счета по вкладам.

Исчисляется удельный вес общей суммы безналичных по­ступлений во вклады в общей сумме оборотов по приходу вкладов.

Изучается эффективность безналичных поступлений, т.е. оп­ределяется процент оседания вкладов на счетах вкладчиков, пользующихся перечислениями и сопоставляется со средним процентом оседания вкладов в целом по учреждению банка.

Анализ сумм на депозитах и счетах юридических лиц осуще­ствляется в следующем порядке:

а) определяется удельный вес юридических лиц, которые пользуются услугами учреждений банка, в общем количестве юридических лиц, зарегистрированных в регионе и сопоставля­ется с аналогичным показателем других коммерческих банков в данном регионе. Особенно тщательно необходимо анализиро­вать остатки средств на счетах юридических лиц, сумму средств, находящихся в среднем на одном счете;

б) для отбора потенциальных клиентов, которые могут быть привлечены на обслуживание в учреждения банка, составляют­ся списки юридических лиц, с выделением в частности:

- предприятий торговли;

- предприятий промышленности и строительства;

- организаций, учреждений и предприятий, финансируемых из местного бюджета;

- различных внебюджетных федеральных и территориальных фондов (медицинского и социального страхования, пенсион­ных, федерального имущества, социальной поддержки населе­ния, дорожного и т.д.);

- страховых и финансовых компаний, различных коммерче­ских структур, осуществляющих привлечение средств физиче­ских и юридических лиц и инвестирование их в наиболее рента­бельные отрасли промышленности;

- негосударственных фондов;

в) список отобранных клиентов изучается более подробно: анализируются их балансы, обороты, среднедневные остатки на расчетных, текущих и бюджетных счетах. Изучается комплекс услуг, предлагаемый этим клиентам со стороны коммерческих банков, в которых они находятся на расчетно-кассовом обслу­живании:

г) клиентам, включенным в список для привлечения на расчет­но-кассовое обслуживание, направляются официальные пред­ложения о сотрудничестве, с указанием услуг, которые может предложить учреждение банка. Основной упор должен быть сделан на те преимущества, которыми располагает Сбербанк, а именно разветвленная сеть, возможность проведения расчетов через клиринговый центр, что значительно ускорит межбанков­ские расчеты, минимальная плата, а в отдельных случаях и бесплатное обслуживание элитных клиентов, выплата процен­тов по остаткам на счетах юридических лиц, льготное кредито­вание надежных клиентов и т.д.

При определении доли средств от плановой выручки. оседа­ющей на расчетном счете, которая без ущерба для предприятия может быть помешана на срочный депозитный счет в банке, используется следующая формула [16,17]:

(1.3)

О_СР

Д_ОС = П_ПЛ х х100, где;

П _факт

Д_ОС - доля средств от плановой выручки предприятия, кото­рая может быть помещена на срочный депозитный счет в пла­нируемом периоде;

О_СР - средний остаток средств на счете за соответствующий период прошлого года (3, 6, 9, 12 мес.). рассчитывается как средняя хронологическая на основании фактических остатков на месячные или квартальные даты;

П _факт - фактические поступления на расчетный счет (факти­ческая реализация за соответствующий период прошлого года);

П _пл - ожидаемые поступления на расчетный счет (план по реализации) в планируемом периоде.

Важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

Однако следует иметь ввиду, что средства до востребования, используемые в качестве кредитных ресурсов и находящиеся на расчетных, текущих счетах, лимитированных чековых книжках и в аккредитивах предприятий, являются самыми дешевыми, но и самыми опасными финансовыми ресурсами, поскольку они не имеют срока хранения и могут быть изъяты в любой момент.

Для анализа использования средств до востребования в ка­честве ресурсов кредитования следует сопоставлять остатки средств на расчетных счетах с остатками на корреспондент­ском счете и в кассе банка. Превышение первых над вторыми показывает размер принадлежащих предприятиям средств, отвлеченных в ссуды. Увеличение до 55-60 % доли этих средств в общей сумме денег, находящихся на счетах до востребования, должно служить банку предупредительным сигналом к усиле­нию притока срочных депозитов и иных ресурсов.

Для того, чтобы установить предел, в котором возможно направление краткосрочных ресурсов в средне- и долгосрочные инвестиции, банку необходимо рассчитать коэффициент транс­формации краткосрочных ресурсов в долгосрочные по следую­щей формуле [16,18]:

(1.4)

Д_о

К_m = (1 - ) x100, где:

К_о

К_о - кредитовый оборот по поступлениям средств на депозит­ные счета (сроком до 1 года, включая счета до востребования) в учреждение банка:

Д_о - дебетовый оборот по выдаче краткосрочных ссуд и другим краткосрочным вложениям сроком до 1 года;

К_m - коэффициент трансформации.

Базой для расчета являются данные годового бухгалтерского баланса или оборотной ведомости по балансовым и внебалансовым счетам учреждения банка.

Таким образом, общую сумму средств, которую банк спосо­бен выделить для долгосрочных вложений, можно определить по следующей формуле[16,18]:

(1.5)

М=(Зн + Ко- Зк) х Кm +Знд +Код -Зкд, где:

М - общая сумма ресурсов долгосрочных вложений;

Зн, Зк - средства на депозитных счетах до востребования сроком до 1 года соответственно, на начало и конец отчетного периода;

Ко - кредитовый оборот по поступлениям средств на депозит­ные счета до востребования сроком до одного года:

Кm - коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные;

Знд, Зкд - средства на счетах, предназначенные для финан­сирования и кредитования капитальных затрат и депозиты сро­ком свыше 1 года соответственно, на начало и конец отчетного периода:

Код - кредитовый оборот по поступлению средств на счет по финансированию и кредитованию капитальных затрат и сроч­ным депозитам.

Уровень ликвидности банка рассчитывается в соответствии с инструкцией ЦБ России №1 от ЗО.04.91 г. "О порядке регули­рования деятельности коммерческих банков" по формуле[2,327]:

(1.6)

К

Нз = , где:

О

К - капитал;

О - обязательства банка.

Кроме того, можно рассчитать коэффициенты ликвидности банка в случае изъятия вкладчиками своих средств, показывающие насколько могут быть покрыты депозиты кассовыми акти­вами, т.е.

(1.7)

А ср.к.к

Кл= , где:

О ср.д.

Кл - коэффициент ликвидности;

А ср.к.к. - средние остатки активов в кассе и на корреспон­дентских счетах:

О ср. д. - средние остатки по всем депозитным счетам.

Критериальным показателем надежности банка является его платежеспособность, характеризующаяся:

(1.8)

С ф.опл.о.

Кпл = , где:

С пр.о.

Кпл - коэффициент платежеспособности;

С ф.опл.о. - сумма фактически оплаченных за период обяза­тельств;

С пр.о. - сумма предъявленных обязательств.

Этот показатель органически увязывает своевременный воз­врат привлеченных средств с погашением выданных банком кредитов.

2.3 Виды активов и активных операций. Методы их анализа.

В условиях рынка анализ активов учреждений банка является наиболее актуальным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по управлению кредитными ре­сурсами и осуществляются мероприятия по эффективному, ра­циональному и наименее рискованному размещению ресурсов.

При анализе активов изучается их структура и состав:

I. Производительные активы - всего

В том числе: 1.1Операции с клиентами - всего

Из них: 1.1.1. Краткосрочные кредиты

1.1.2. Долгосрочные кредиты

1.1.3. Просроченные ссуды

1.1.4. Кассовые операции

1.1.5. Операции с наличной валютой

1.1.6. Совместная деятельность

1.1.7. Факторинг

1.1.8. Гарантии выданные

1.1.9. Финансирование капвложений

1.1.10. Государственные ценные бумаги

1.1.11. Негосударственные ценные бумаги

1.1.12. Кредиты другим банкам

II. Непроизводительные активы

III. Затраты на собственные нужды

Исчисляются коэффициенты, характеризующие активные операции учреждений банка:

а) коэффициент использования кредитных ресурсов [16,20]:

(2.1)

P

Ки = , где:

П

Ки - коэффициент использования кредитных ресурсов за те­кущий период;

Р - средний остаток размещенных средств, в который вклю­чаются: ссудная задолженность в рублях и инвалюте, средства, направленные на финансирование жилищного строительства, вложения в ценные бумаги и акции, инвалюту, лизинговые опе­рации, сумма перераспределенных кредитных ресурсов и т.д.;

П - средний остаток средств, привлеченных во вклады, де­позиты, расчетные, текущие счета юридических и физических лиц в рублях и инвалюте.

Данный коэффициент показывает, какая часть от общего объема привлеченных средств размещена на кредитном, валют­ном и фондовом рынках;

б) коэффициент эффективности использования активов[16,20]:

(2.2)

Сд

Кэ= ,где:

Са

Кэ - коэффициент эффективности использования активов:

Сд - средние остатки по активным счетам, приносящим доходы (по счетам, указанным в показателе Р);

Са - средние остатки по всем активным счетам.

Указанный коэффициент показывает какая часть активов приносит доход.

При определении основных направлений вложения свобод­ных средств необходимо исходить прежде всего из доходности и степени риска операций.

Неэффективное управление кредитными ресурсами и нера­циональное их размещение, а также нарушение действующего порядка правил кредитования приводят к образованию просро­ченной задолженности, которая исчисляется [16,21]:

(2.3)

Зп

Кпз₁ = , где:

З₁

Кпз1 - коэффициент просроченной задолженности (основ­ной оценочный показатель);

Зп - ссудная просроченная задолженность физических и юридических лиц, включая в инвалюте;

3₁ - ссудная задолженность физических и юридических лиц в рублях и инвалюте с учетом просроченной, включая объем кредитных ресурсов, переданных другим учреждениям Сбер­банка России + вложения в приобретение валюты (без учета операций, совершаемых за счет и по поручению клиентов и приобретений валюты за счет фонда производственного и соци­ального развития) + вложения в ценные бумаги ( кроме операций, совершаемых за счет и по поручению клиентов) + финансирова­ние жилищного строительства + вложения в лизинговые опера­ции и др.

Коэффициент просроченной задолженности является основным оценочным показателем при оценке работы по управлению кредитными ресурсами. Исчисляется также коэффициент «убытки от списания кредитов» (2.4)

РВПС

К н.д. = ,где:

Зк

К н.д. - коэффициент нормы допустимости потерь по креди­там;

Зк - остаток задолженности на конец отчетного периода, включая просроченную:

РВПС - резерв на возможные потери по ссудам (сч. 945);

Указанный коэффициент показывает норму допустимости потерь по кредитам, а также качество кредитного портфеля. Постоянный анализ просроченной кредитной задолженности - позволяет определить основные направления контроля за каче­ством кредитного портфеля, выявить факторы, влияющие на получение доходов от кредитных вложений и минимизацию кредитного риска. Классификация выдаваемых кредитов и ссуд приведена в таблице 2.

Одним из важнейших направлений размещения кредитных ресурсов являются вложения в ценные бумаги , прежде всего государственные. Основными преимуществами указанного раз­мещения средств являются высокая надежность, т.е. минимальный риск и льготное налогообложение по доходам, получаемым по государственным ценным бумагам.

При принятии решения по покупке ценных бумаг, например, ГКО необходимо сравнивать их доходность со средней процентной ставкой, складывающейся на кредитном рынке. Формула расчета коэффициента доходности к погашению (К1):

(2.5)

Р-Р" 365 1

К1 = х х х 100 где:

Р" m 1-t

Р - номинальная стоимость, облигаций:

Р" - цена торгов:

m - срок погашения:

1 - ставка налогообложения ( 0.43 или 0.35).

При проведении операций на вторичном рынке по продаже ГКО. приобретенных за счет кредитных ресурсов, необходимо проводить анализ экономической эффективности следующим образом:

1) определяется коэффициент доходности ГКО - (К1), по вышеприведенной формуле:

2) рассчитывается коэффициент доходности сделки по про­даже ГКО на вторичном рынке и дальнейшему размещению средств на кредитном рынке (К2) по формуле:

(2.6)

Пр.ст. х Пкр.

Д гко + С гко х 365 x 100 365

К2 = х 100 х

Вл. ср-ва Пкр.

Д гко - доход от продажи ГКО на вторичном рынке;

С гко - сумма средств, полученная от продажи ГКО на вторич­ном рынке;

Пр.ст. - процентная ставка, действующая на рынке межбан­ковских кредитов;

Пкр. - период кредитования в днях;

Вл. ср-ва - средства, вложенные в ГКО при их приобретении.

Учитывая высокую степень риска операций на кредитном рынке, сделка по продаже ГКО на вторичном рынке может считаться экономически эффективной в том случае, если коэф­фициент доходности К2 превышает коэффициент доходности К1 не менее, чем на 10 пунктов.

Приобретение иностранной валюты за счет кредитных ресурсов является одной из самых рискованных операций уч­реждения банка.

При вложении кредитных ресурсов в инвалюту целесообраз­но особо внимательно изучить тенденции изменения курса дол­лара США к рублю, провести анализ заключаемых фьючерсных контрактов в регионе.

Анализ эффективности вложения средств в инвалюту должен проводиться в сопоставлении с эффективностью размещения ресурсов при кредитовании [16,27].

(2.7)

Коэффициент доходности П.ср-ва - Вл.ср-ва 365

операций от размещения = х 100 х ,где

средств в инвалюту Вл. ср-ва П

П. ср-ва - средства, полученные от продажи иностранной валюты:

Вл.ср-ва - ресурсы, вложенные иностранную валюту;

П - период с момента приобретения до момента продажи иностранной валюты (в днях).

Полученный коэффициент сравнивается с уровнем процент­ной ставки, действующей на кредитном рынке.

При анализе активов рассматривается состояние дебитор­ской задолженности: исчисляется доля дебиторской задолжен­ности в сумме активов (этот показатель рассматривается в ди­намике), сроки возникновения дебиторской задолженности, ее структура и принимаемые учреждением банка меры по ее сокра­щению.

В целях правильного соотношения активных и пассивных операций, с точки зрения поддержания необходимого уровня ликвидности исчисляются следующие показатели:

а) соотношение суммы кредитов и суммы вкладов, депози­тов физических и юридических лиц, расчетных (текущих) и бюд­жетных счетов [2,328]:

(2.8)

Кр

Н4= , где:

С

Кр - остаток ссудной задолженности физических и юридиче­ских лиц:

С - остаток вкладов и депозитов физических и юридических лиц, расчетных (текущих) и бюджетных счетов.

б) соотношение суммы ликвидных активов учреждения бан­ка и суммы вкладов, депозитов физических и юридических лиц, расчетных (текущих) и бюджетных счетов[2,328]:

(2.9)

Ла

Н5= , где:

С

Ла - ликвидные активы (сч. 031 + 032 + 033 + 041 + 042 + + 05 + 06 + 072 + 164 + 194 + кредиты, выданные банком, срок погашения которых наступает в течение ближайших 30-ти дней, в том числе с учетом документально оформленной пролонгации, а также другие платежи в пользу банка, подлежащие перечис­лению в эти сроки).

в) соотношение суммы, ликвидных активов и общей суммы активов[2,329]:

(2.10)

Ла

Н6= ,где:

А

А - общая сумма всех активов.

г) соотношение суммы ликвидных активов учреждений бан­ка и суммы обязательств учреждения банка по счетам до вос­требования[2,329]:

(2.11)

Ла

Н7= , где:

Ов

Ов - обязательства учреждения банка по счетам до востре­бования.

д) соотношение выданных кредитов сроком погашения свы­ше одного года и обязательств учреждения банка по депозит­ным счетам, полученным кредитам, а также долговых обяза­тельств на срок свыше одного года[2,330]:

(2.12)

Кр

Н8= ,где:

К+Од

Кр - кредиты, выданные на срок свыше одного года;

К - капитал банка:

Од - обязательства учреждений банка по депозитным сче­там, кредитам, подученным учреждением банка и обращаю­щиеся на рынке долговые обязательства сроком погашения свыше одного года.

При анализе баланса выясняются изменения по счетам в абсолютных величинах, т. е. сопоставляются остатки на опреде­ленную дату с аналогичными данными за соответствующий пе­риод прошлого года или предыдущий текущего года. Указанный анализ дает возможность определить пропорции между стать­ями, выявив тенденции в их изменении и, наконец, проследить как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли учреждения банка. Далее осуществляется анализ из­менения по каждой статье баланса, а также доходности по видам деятельности учреждения банка.

2.4 Методы анализа прибыли банка

Прибыль - показатель результативности деятельности банка. Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, т.к. она пред­ставляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам, ибо благодаря увеличению резер­вов банка и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения темпов роста доходов, расходов за анализируемый период, выявления факторов, оказавших позитивное (негативное) влияние на при­быль (в абсолютных величинах).

Основным показателем прибыльности банка принято счи­тать норму прибыли на капитал (RОA), т.е.:

(3.1)

П

К₁ = , где:

К

К1 - норма прибыли;

П - прибыль;

К - капитал.

Капитал для учреждений банка рассчитывается по следую­щей формуле: Балансовые счета :

01 + 943 + 944 + 96 + 980 (к) + 981 (к) - 191 - 192 - 825 - 901 - 904 (д) - 932 (д) - 941 - 95 - 97 -980 (д) - 981 (д)

Однако этот показатель находится под влиянием прибыльно­сти активов и коэффициента достаточности капитала.

Поскольку в современных условиях возможности роста нор­мы прибыли (ROA) за счет уменьшения коэффициента достаточ­ности капитала ограничены, резервом увеличения нормы при­были остается коэффициент прибыльности активов, т.е. степень "отдачи" активов:

(3.2)

П

К₂ = ,где:

А

К₂ - коэффициент прибыльности активов;

А - сумма активов.

В свою очередь прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (КЗ) и доли прибыли в дохо­дах банка (К4).

(3.3)

Д

К₃ = ,где:

А

К₃ - коэффициент доходности активов банка;

Д - общая сумма доходов банка.

(3.4)

П

К₄ = ,где:

Д

К4 - коэффициент доли прибыли в доходах банка.

Доходность активов характеризует деятельность банка с точ­ки зрения эффективности размещения активов, т.е. возможно­стей создавать доход.

Прибыльность банковской деятельности можно дополни­тельно проанализировать по следующим показателям:

а) сумма прибыли (убытка) на одного служащего учреждения банка. Этот показатель анализируется в динамике. Территори­альные банки рассматривают и сравнивают его по отделениям;

б) процентная маржа.

Поскольку не все активы приносят доход, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно ис­пользовать коэффициент процентной маржи:

(3.5)

П_р.п.

К _пр.м. = , где:

А_Д

Кпр.м. - коэффициент процентной маржи;

Пр.п. - процентная прибыль;

Ад - активы, приносящие доходы.

Процентная Процентные Процентные

прибыль = доходы - расходы

Процентные доходы - это начисленные и полученные процен­ты по ссудам в рублях и инвалюте.

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам, вкладам и депозитам населения и юридических лиц в рублях и инвалюте.

Процентная маржа показывает насколько доходы от актив­ных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям:

в) процентный разброс (разность между процентами, полу­чаемыми по активным операциям и уплачиваемыми по пассив­ным):

(3.6)

Пд Пр

Р= - , где:

Ад По

П_д - процентные доходы;

П_р - процентные расходы;

А_д - активы, приносящие доход в виде процентов;

П_о - пассивы оплачиваемые.

Результат должен быть положительным;

г) уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

(3.7)

Дн.п.

У= ,где:

Рн.п.

Дн.п. - непроцентные доходы;

Рн.п. - непроцентные расходы.

Анализ доходов учреждений банка осуществляется несколь­кими методами.

Сгруппировать доходы в две группы - процентные доходы и непроцентные доходы, т.е.:

Валовый доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы

Процентные доходы включают:

-доходы за кредитные ресурсы, переданные вышестоящим учреждениям банка и перераспределенные между учреждения­ми банка:

- доходы от выдачи кредитов юридическим лицам:

- доходы от выдачи ссуд населению;

- доходы от выдачи ссуд в инвалюте:

- компенсация разницы в процентных ставках по льготным кредитам.

Непроцентные доходы:

- комиссия, полученная за услуги, оказываемые учреждения­ми банка юридическим лицам, в том числе в инвалюте:

- комиссия, полученная за услуги, оказываемые учреждения­ми банка населению, в том числе в инвалюте;

- доходы от валютных операций;

- доходы от внебанковской деятельности:

а) штрафы, пени, неустойки полученные;

б) доходы от долевого участия, доходы хозрасчетных учреж­дений банка, дивиденды, проценты по акциям и иным ценным бумагам;

в) прочие доходы.

Определяется удельный вес каждого вида доходов (как про­центных, так и непроцентных) в общей сумме доходов и эти удельные веса рассматриваются в динамике.

Тщательному анализу подвергаются доходы, полученные за выдачу ссуд юридическим и физическим лицам.

Рост (снижение) этих доходов зависит от роста (снижения) средних остатков по ссудной задолженности и изменения сред­ней процентной ставки. Влияние этих факторов можно определить:

(3.8)

Дз = ( За - Зп) х Пп ,где:

Дз - рост (снижение) доходов за счет изменения среднего остатка задолженности по кредитам;

За - средний остаток задолженности по кредитам в анализи­руемом периоде:

Зп - средний остаток задолженности по кредитам в предыду­щем периоде:

Пп - средняя процентная ставка в предыдущем периоде.

(3.9)

Дпс = (Па-Пп) х Зп ,где:

Дпс - рост (снижение) доходов за счет изменения средней процентной ставки;

Па - средняя процентная стама в анализируемом периоде.

Этот анализ дает количественную оценку тому, какой из двух факторов в большей степени отразился на процентном доходе банка.

Обобщающими доходности учреждений банка являются:

- средний доход на одного служащего учреждения банка, который исчисляется делением валового дохода на фактическую численность работников;

- удельный вес валового дохода в среднем остатке активов.

Анализ расходов осуществляется по тому же принципу, что и анализ доходов: группировка расходных статей на процентные и непроцентные расходы.

Процентные расходы:

- проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте);

- проценты по счетам организаций и депозитам юридических лиц (в рублях и инвалюте);

- проценты по сертификатам и депозитным сертификатам Сбербанка России;

- расходы на выплату процентов за используемые кредитные ресурсы (в рублях и инвалюте).

Процентные расходы зависят от средних остатков оплачива­емых депозитов и средней процентной ставки по ним.

Влияние этих факторов можно определить следующим обра­зом:

(3.10)

D Рд= (Д1 - Д2) х Б2 , где:

Рд - изменение (прирост или снижение) процентных рас­ходов за счет средних остатков оплачиваемых депозитов;

Д1 - средние остатки по всем оплачиваемым депозитам в анализируемом периоде:

Д2 - средние остатки по всем оплачиваемым депозитам в предыдущем периоде;

Б2 - средняя процентная ставка по депозитам в предыдущем периоде;

(3.11)

DРб = (Б1-Б2) х Д2 где:

Рб - изменение (прирост или снижение) процентных рас­ходов за счет средней процентной ставки:

Б1 - средняя процентная ставка по депозитам в анализируе­мом периоде.

Определив, какой из основных двух факторов в наибольшей степени повлиял на изменение суммы процентных расходов, учреждение банка может воздействовать на указанные факторы с тем, чтобы добиться снижения процентных расходов и соот­ветственно роста прибыли.

Определяется доля процентных расходов в общем объеме валового дохода. Исчисляется также удельный вес суммы процентов по вкла­дам и депозитам населения в общем объеме валового дохода.

Непроцентные расходы:

- операционные расходы, включая расходы на инкассацию, износ средств и МБП. техническое обслуживание вычислитель­ной техники, оплата услуг по информационно-вычислительному обслуживанию и прочие расходы;

- расходы на содержание аппарата управления:

- расходы на оплату труда;

- прочие расходы.

При анализе непроцентных расходов рассматривается их структура, определяется доля каждого вида расходов (группы расходов) в их общей сумме. Исчисленные удельные веса срав­ниваются за ряд лет или анализируемых периодов.

При анализе расходов исчисляется доля общей суммы расходов в общем объеме валового дохода. Территориальным банкам рекомендуется эти показатели сравнивать по отделениям банка.

Итоговым показателем деятельности учреждения банка является рентабельность.

Рентабельность - показатель эффективности деятельности учреждений банка, который исчисляется как отношение прибы­ли к общей сумме активов.

(3.12)

П

Р= ,где

А

К - рентабельность;

П - прибыль:

А - общая сумма активов.

Подводя итог второй главе скажем, что виды и методы анализа разнообразны, но прослеживается определенная закономерность.

При анализе баланса выясняются изменения по счетам в абсолютных величинах, т. е. сопоставляются остатки на опреде­ленную дату с аналогичными данными за соответствующий пе­риод прошлого года или предыдущий текущего года. Указанный анализ дает возможность определить пропорции между стать­ями, выявив тенденции в их изменении и, наконец, проследить как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли учреждения банка. Далее осуществляется анализ из­менения по каждой статье баланса, а также доходности по видам деятельности учреждения банка. При анализе доходов и расходов выделяют наиболее доходные или убыточные виды деятельности.

Далее требуется принять управленческое решение по сокращению или расширению того или иного вида деятельности.

ГЛАВА 3. Финансовый анализ как основа принятия управлен ческого решения

3.1 Динамика объема и структуры основных операций и прибыли банка

Оценка портфеля банка (активов, при­влеченных средств) представляет собой оценку эффективности скоординированного управле­ния банковским балансом. Исследование имеет целью выяснить на основе анализа по вертикали динамические изменения структуры активов и привлеченных средств банка, определить масштабность активно-пассивных операций, совокупного дохода и прибыли банка. На основе горизонтальной оценки активно-пассивных статей баланса банка анализируются изменения в динами­ке путем сопоставления данных за различные периоды. Со­поставление данных позволяет выявить отклонения в процентах на основе агрегированного баланса банка.

Начать следует с анализа активов. Качественный состав активов определяется на основе следующих групп агрегированных статей:

I. Производительные активы

II. Непроизводительные активы

III. Затраты на собственные нужды

К производительным активам относятся все операции с клиентурой банка и контрагентами по кредитно-инвести­ционной системе.

К непроизводительным активам относятся: средства, от­влеченные в расчеты, резервы и средства дебиторов.

К затратам на собственные нужды относятся: капитали­зированные активы, внутрибанковские и межучережденческие денежные активы, нематериальные активы, отвлечен­ные за счет прибыли средства, расходы и убытки.

На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются тенденции в их изменении и прослеживается, в какой мере эти динамические измене­ния и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.

Актив баланса за рассматриваемый период (табл.3, аг­регаты А1 +А22+А25) увеличился в 1,54 раза (с 48,73 млрд. руб. до 75,05 млрд. руб.). Основным направлением вложений банка являются производительные активы (табл. 3, А1), доля которых в обшей сумме актива баланса за анализируемые периоды постепенно увеличилась (52,47%, 60,38%. 71,5%). Соответственно доля непроизводительных активов (табл. 3. А22) уменьшилась: 34,11%, 30,58%, 26,44%. Такая тенденция свидетельствует о возможном увеличении доходности активов банка, а следова­тельно, и рентабельности банковской деятельности. Абсолютная сумма производительных активов банка увеличилась в 2,1 раза, и опережающие темпы роста произво­дительных активов по сравнению с темпами роста актива баланса (2,1 раза против 1,54 раза) привели к увеличению их доли в структуре активов банка.

Динамика объема и структуры активов баланса Таблица 3

При этом доля опера­ций с клиентами уменьшалась (табл. 3, А2) на протяжении трех перио­дов (5,54%, 4,99%, 1,82%). Это в основном происходило за счет изменений по краткосрочным кредитам (табл. 3, АЗ: 2,18%, 2,22%, 0,95%). Снижение происходило в основном за счет уменьшения выданных ссуд АО и кооперативам и гражданам предпринимателям, видимо это связано с их неплатежеспособностью, но увеличилась доля ссуд гражданам на потребительские цели, хотя и не значительно. Осо­бое внимание в структуре активов заслуживают операции с государственными ценными бумагами (табл. 3, А19), которые в ос­новном обеспечивают доходы банка и на протяжении ис­следуемого периода их доля возросла с 45,63% до 68,64%. На этом основании можно сделать предположительный вывод о приоритетности спекулятив­ных операций банка с ценными бумагами в составе основ­ных доходобразуюших активов. Рост объемов операций с ценными бумагами составил 231,6%. В структуре производительных активов не произошло изменений по предложению новых услуг клиентам банка, все операции имеют традиционный для российского банковского рынка характер, что может свидетельствовать о недостаточной технологичности банка на рынке ссудного капитала.

Объем непроизводительных активов банка уменьшился в 1,2 раза, тем самым их темп роста отставал от темп роста общей суммы активов, что привело к снижению их доли в структуре актива баланса.

Наибольший удельный вес непроизводительных вложе­ний банка приходится на средства, отвлеченные в резервы (табл. 3, А23*: ), доля которых в общей сумме активов постепенно снижалась 32,93% до 22,11%. Такая тенденция негативна так как банк уменьшая резервы в ЦБ наносит удар по своей устойчивости, с другой стороны большие суммы резервов, как в нашем случае, не дают банку использовать эти средства в производительном обороте. Должен соблюдаться определенный баланс. Появившаяся в последнем периоде дебиторская задолженность(табл. 3. А24*), не имела негативного влияния на работу банка так как кредиторская задолженность (табл. 4, П19) имела примерно такой же объем. Произошла своеобразная компенсация. Низкие показатели А23 могут говорить о неразвитости корреспондентских отношений с другими банками.

Абсолютная сумма затрат банка на собственные нужды (табл. 3, А25) снизилась в 4,2 раза, естественно темп ее роста не опережал темпа роста всей суммы активов, что не привело к увеличению удельного веса затрат банка на собственные нужды в структуре активов, что в свою очередь способствовало увеличению производительных активов. В структуре затрат банка на собственные нужды наблюдается существенный рост долей средств отвлеченных в расчеты с учреждениями Сбербанка (табл. 3, А31*), можно отметить что Норильское ОСБ является своеобразным донором для других отделений. Такая динамика структуры затрат банка на собственные нужды, как правило, характерна при со­здании или расширении филиальной сети банка. Для Сбербанка это может еще означать передачу средств менее доходным или убыточным отделениям или говорить о формировании больших денежных средств для инвестиций на уровне Территориального банка.

Промежуточный вывод . При высоких темпах роста ак­тивов их структура имеет выраженную тенденцию только по укрупненным разделам активных операций (табл. 3, А1 и А22), но при этом невозможно определить тренд текущих активов (табл. 3, А2) и затрат на собственные нужды (табл. 3, А25) по их удельному весу (не в абсолютном выра­жении). Такие неровные изменения в структуре могут свидетельствовать:

а) об отсутствии стратегического планирования банка и стратегии управления банковскими рисками;

б) о наличии деловой активности в развитии корреспон­дентских отношений с другими банками;

в) о движении банка «по рынку» без развития собственного технологического уклада по формированию продуктовой стратегии и определению целевых аудиторий - пользовате­лей банковских продуктов.

Пассив баланса банка характеризует источники его средств, которые определяют условия, формы и направле­ния использования финансовых ресурсов, т. е. состав и структуру активов.

Структура пассива баланса распределена на две части:

собственные средства ;

привлеченные средства.

По ка­чественному составу привлеченные рас­пределены на следующие группы:

1.Депозиты, всего

В том числе: 1.1. Счета до востребования

1.2. Срочные депозиты и вклады

2. Ценные бумаги

3. Кредиты, полученные у других банков

4. Средства из системы расчетов

5.Прочие кредиторы

К счетам до востребования (онкольным обязательствам) относятся: остатки средств на текущих счетах в инвалюте, остатки средств на счетах предприятий всех форм собст­венности, средства на текущих счетах бюджетных органи­заций, средства на текущих счетах граждан-предпринима­телей, средства инофирм и средства для финансирования капвложений.

К срочным депозитам и вкладам относятся: обращаемые на рынке долговые обязательства, вклады населения, депо­зиты предприятий и организаций, средства для долгосроч­ного кредитования.

Группы 2 - 5 представляют собой привлеченные средст­ва из системы расчетов, ценные бумаги, кредиты, получен­ные у других банков, и иные средства кредиторов.

За исследуемый период объем привлеченных средств-брутто по данным табл.4 увеличился в 1,61 раза (с 40,3 млрд. руб. до 65,1 млрд. руб.), что ниже темпов роста производительных активов (2,09 раза) и сви­детельствует о притоке части привлеченных средств-брутто в производительный банковский оборот.

Основ­ным источником ресурсов банка в составе привлеченных средств-брутто являются срочные депозиты населения (табл. 4, П12), что естественно для Сбербанка как лидера в данной области, их доля колеблется в пределах 80%.

На протяжении анализируемого периода в структуре платных источников наблюдалось изменение приорите­тов: по абсолютным величинам доминируют срочные депо­зиты и вклады (табл. 4, П11) в сравнении со счетами до вос­требования (табл. 4, П2). Наблюдается негативная тенденция к уменьшению удельного веса депозитов всего (табл. 4, П1 Т1-82,45%; Т2- 85,9%; Т3-81,37%), что происходило за счет снижения срочных депозитов населения П12 (Т1-82,35%; Т2- 84,99%; Т3-80,35%), но при этом заметно повышение счетов до востребования (с 0,1% до 1,01%).

Динамика объема и структуры привлеченных средств Таблица 4