ПАО Газпром. Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2014 года - часть 76

 

 

601 

Состав 

коммерческих 

и 

управленческих 

расходов, 

их 

группировка  по  элементам  и  статьям, 
распределение 

и 

списание 

устанавливаются Инструкцией по учету 
издержек  обращения при  продаже газа, 
а  также  учету  расходов  по  другим 
обычным 

видам 

деятельности                     

ОАО «Газпром» и прочих расходов. 

15.4. Учет  и  признание  расходов 
филиалов 

и 

представительств 

Общества 

Затраты по охране объектов основных 

средств, 

арендованных 

дочерними 

обществами у ОАО «Газпром», учитыва-
ются  в  Межрегиональных  управлениях 
охраны  (филиалах  ОАО  «Газпром»)  на 
счете  20  «Основное  производство»  по 
статьям затрат в группировке по местам 
возникновения  затрат  и  списываются  в 
дебет  счета79  «Внутрихозяйственные 
расчеты» для последующего отражения 
в  ОАО  «Газпром»  по  статье  «Прочие 
расходы по предоставлению имущества 
в аренду».  

Расходы 

на 

транспортное 

обслуживание  в  АТП  ОАО  «Газпром» 
учитываются  на  счете  23  «Вспомога-
тельные производства».  

Расходы по обычным видам деятель-

ности (прочим или другим) в филиалах 
ОАО «Газпром» – пансионатах «Союз», 
«Морозовка», 

Дом 

приемов 

«Богородское», 

УСЗ 

учитываются 

по  дебету  счета  29  «Обслуживающие 
производства и хозяйства». 

Расходы 

(затраты) 

производств, 

которые  являются  вспомогательными 
(подсобными) 

для 

основного 

производства  филиалов,  учитываются 
по  дебету  счѐта  23  «Вспомогательные 
производства» 

и 

ежемесячно 

списываются с кредита счета 23 в дебет 
счетов  учета  расходов  по  обычным 

 

 

602 

видам 

деятельности 

и 

на 

общехозяйственные  расходы  пропор-
ционально 

объемному 

показателю, 

являющемуся  основным  для  каждого 
вида вспомогательных производств. 

Расходы  филиалов  ОАО «Газпром», 

учтѐнные 

по 

дебету 

счетов: 

23  «Вспомогательные  производства» 
(АТП) 

и 

29 

«Обслуживающие 

производства и хозяйства», ежемесячно 
списываются  с  кредита  указанных 
счетов 

в 

дебет 

счета 

79 

«Внутрихозяйственные 

расчеты» 

и  передаются  по  авизо  (извещению) 
в  ОАО  «Газпром»  для  последующего 
отражения затрат: 
– по  обслуживанию  ОАО  «Газпром» 

на  счѐт  26  «Общехозяйственные 
расходы» 

на 

соответствующие 

субсчета и статьи затрат;  

– по 

выполненным 

работам 

и 

оказанным  услугам  для  сторонних 
организаций  и  физических  лиц  – 
–  на  счѐт  90  «Продажи»  (субсчета 
по  отражению  выручки  от  продажи 
другой  продукции,  товаров,  работ, 
услуг); 

– по  обслуживанию  филиалами  друг 

друга 

по 

кредиту 

счета 

79  «Внутрихозяйственные  расчеты» 
в  ОАО  «Газпром»  на  соответствую-
щие счета и статьи затрат в филиалах. 

Расходы  представительств  и  филиала 

«Служба 

корпоративной 

защиты» 

ОАО  «Газпром»,  а  также  общехозяйст-
венные расходы филиалов учитываются 
на  счете  26  «Общехозяйственные 
расходы»  и  списываются  в  дебет  счета 
79  «Внутрихозяйственные  расчеты» 
для  включения  в  общехозяйственные 
расходы  ОАО  «Газпром»  по  статьям 
затрат в группировке по экономическим 
элементам. 

 

 

603 

Амортизация  основных  средств, 

начисленная 

ОАО 

«Газпром» 

по 

объектам,  используемым  в  филиалах, 
передается 

им 

по 

счету 

79 

«Внутрихозяйственные  расчеты»  для 
включения  в  себестоимость  по  видам 
деятельности. 

Начисление  налога  на  имущество 

филиалов 

и 

представительств, 

находящихся 

на 

территории 

Российской 

Федерации 

отражается 

по  счету  26  «Общехозяйственные 
расходы» в ОАО «Газпром». 

Прочие  (операционные  и  внереали-

зационные) 

доходы 

(расходы) 

учитываются 

в 

филиалах 

и 

представительствах 

на 

счетах 

бухгалтерского 

учета 

91, 

92 

и 

ежемесячно 

передаются 

в 

ОАО 

«Газпром» 

через 

счет 

79  «Внутрихозяйственные  расчеты» 
для отражения на счетах 91, 92 Прочие 
(операционные  и  внереализационные) 
доходы (расходы) соответственно. 

16. Расходы будущих 
периодов 

Учет  расходов  будущих  периодов 

ведется по их видам. 

При этом списание отдельных видов 

расходов 

будущих 

периодов 

производится в следующем порядке: 
– затраты  на  выполненные  пускона-

ладочные  работы,  не  включаемые  в 
проектно-сметную  документацию  на 
строительство 

– 

равномерно 

списываются  на  расходы  в  течение 
12  месяцев  с  момента  ввода  объекта 
в эксплуатацию; 

– затраты 

на 

прединвестиционные 

исследования  в  части  разработки 
предпроектной документации: 
а) в 

случае 

получения 

положительного 

заключения 

списываются 

на 

счет 

учета 

вложений во внеоборотные активы, 

1. Пункт  2  Положения 
по бухгалтерскому учету 
«Учетная  политика  орга-
низации»  (ПБУ  1/2008), 
утвержденного приказом 
Минфина 

России 

от  06.10.2008  №  106н  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 

 

2. План 

счетов 

бухгалтерского 

учета 

финансово-хозяйственной 
деятельности организаций 
и  Инструкция  по  его 
применению,  утверж-
денные 

приказом 

Минфина 

России 

от  31.10.2000  №  94н,  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 

 

 

604 

б) в случае получения отрицательного 

заключения  списываются  в  состав 
прочих 

(внереализационных 

расходов) единовременно; 

– затраты 

на 

приобретение 

неисключительных 

прав 

на 

использование  программного  обес-
печения списываются на расходы: 
а) в  течение  срока  использования 

исходя из условий договора; 

б) при  отсутствии  срока  исполь-

зования,  установленного  договором 
–  в  течение  ожидаемого  срока 
использования, 

определяемого 

Обществом  самостоятельно,  но 
не более 5 лет. 

 

3. Положение о порядке 
организации  выполнения 
Пусконаладочных  работ 
«под  нагрузкой»  на 
объектах ОАО «Газпром», 
вводимых  в  эксплуа-
тацию  по  договорам  на 
реализацию инвестицион- 
ных  проектов,  а  также 
других работ, необходимых 
для  выполнения  пуско-
наладочных  работ  «под 
нагрузкой»,  утвержденное 
приказом ОАО «Газпром» 
от 31.12.2009. 
4. Порядок  планирова-
ния 

и 

организации 

прединвестиционных 
исследований 

для 

инвестиционных проек-
тов  ОАО  «Газпром», 
осуществляемых 

в 

форме 

капитальных 

вложений, утвержденный 
приказом ОАО «Газпром» 
от 27.12.2007 г. № 336. 

17. 

Дебиторская 

задолженность 
 
 

Учет  дебиторской  задолженности 

ведется по еѐ видам: 

– расчеты с покупателями и заказчика-

ми  за  отгруженные  товары,  готовую 
продукцию (работы, услуги); 

– авансы выданные; 
– расчеты с прочими дебиторами. 

В  бухгалтерском  учете  дебиторская 

задолженность покупателей и заказчиков 
определяется в размере дохода (выручки) 
от  продажи  товаров,  продукции (работ, 
услуг),  а  также  основных  средств  и 
иного имущества, с которым она связана. 

Дебиторская задолженность, возникшая 

по  взаимным  расчетам  с  дочерними 
обществами  и  организациями  отражается 
по  статьям  баланса,  соответствующим 
объектам и характеру расчетов. 

1. Пункт  5  Положения 
по бухгалтерскому учету 
«Учетная  политика  орга-
низации»  (ПБУ  1/2008), 
утвержденного приказом 
Минфина 

России 

от  06.10.2008  №  106н  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 

 

2. Пункт 12 Положения 
по бухгалтерскому учету 
«Доходы  организации» 
(ПБУ  9/99),  утвержден-
ного приказом Минфина 
России  от  06.05.1999 
№  32н,  с  последую-
щими 

изменениями 

и дополнениями. 

 

 

605 

18. Резервы по сомни-
тельным долгам  

В 

бухгалтерской 

(финансовой) 

отчетности  дебиторская  задолженность 
отражается  за  минусом  резерва  по 
сомнительным долгам.  

Резерв  по  сомнительным  долгам 

создается  по  каждому  сомнительному 
долгу  с  учетом  анализа  финансового 
состояния 

(платежеспособности) 

должника 

и 

оценки 

вероятности 

погашения  долга  полностью  или 
частично. 

1. Пункт  2  Положения 
по бухгалтерскому учету 
«Учетная  политика  орга-
низации» (ПБУ 1/2008), 
утвержденного приказом 
Минфина 

России 

от  06.10.2008  №  106н  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 

 

2. Пункт  35  Положения 
по бухгалтерскому учету 
«Бухгалтерская  отчет-
ность 

организации» 

(ПБУ 4/99), 

утверж-

денного 

приказом 

Минфина 

России 

от  06.07.1999  № 43н,  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 

 

3. Пункт  4  Положения 
по бухгалтерскому учету 
«Изменение  оценочных 
значений» (ПБУ 21/2008), 
утвержденного  приказом 
Минфина 

России 

от  06.10.2008  №106н,  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 

 

4. Пункт 70 Положения 

по ведению бухгалтерс-
кого  учета  и  бухгал-
терской  отчетности  в 
Российской  Федерации, 
утвержденного приказом 
Минфина 

России 

от  29.07.1998  № 34н 
(в  редакции  приказа 
Минфина 

России 

от 24.12.2010 № 186н). 

 

5.  Порядок  формирова-
ния  и  учета  резерва 

 

 

606 

сомнительных  долгов 
в  ОАО  «Газпром», 
утвержденный  приказом 
ОАО 

«Газпром» 

от 26.12.2013 № 558. 

19. Собственный 
капитал 

19.1. Состав капитала 

В  составе  собственного  капитала 

отражаются: 
1.  Уставный капитал (акции); 

2.  Добавочный капитал; 

3.  Резервный капитал; 

4.  Нераспределенная прибыль. 

19.2. Резервный капитал 

Создается резервный капитал (фонд) 

в размере 7,3 процента уставного капитала 
путем ежегодных отчислений от чистой 
прибыли  в  размере  7,3  процента  до 
достижения указанного выше размера. 
19.3. Добавочный капитал 

В  составе  добавочного  капитала 

учитывается 

прирост 

стоимости 

внеоборотных  активов  по  переоценке, 
эмиссионный доход.  
19.4. Нераспределенная прибыль 

В  учете  и  отчетности  операции 

по  движению  сумм  нераспределенной 
прибыли  отражаются  в  соответствии  с 
решениями общего собрания акционеров. 

Нераспределенная 

прибыль 

используется на: 

– образование 

в 

установленном 

порядке резервного капитала; 

– выплату 

дивидендов 

(доходов) 

акционерам; 

– покрытие убытков. 

Отражение  в  учете  и  отчетности 

использования нераспределенной прибыли 
производится  в  порядке,  предусмот-
ренном  нормативными  документами  по 
бухгалтерскому учету и отчетности.  

1. Статья  35  Федераль-
ного  закона  «Об  акци-
онерных обществах». 
 
2. План 

счетов 

бухгалтерского 

учета 

финансово-хозяйственной 
деятельности организаций 
и  Инструкция  по  его 
применению,  утверж-
денные 

приказом 

Минфина 

России 

от  31.10.2000  №  94н,  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 
 
3. Статья 

7  «Фонды 

и 

чистые 

активы 

Общества» 

Устава 

Общества. 

 

 

607 

20. Учет расчетов по 
заемным средствам 

Долгосрочные 

обязательства 

по 

заемным 

средствам 

(кредитам 

и 

займам),  срок  погашения  которых  по 
договору займа или кредита превышает 
12  месяцев,  учитываются  до  истечения 
указанного 

срока 

в 

составе 

долгосрочной задолженности.  

Проценты, начисленные по заемным 

средствам, 

использованным 

для 

финансирования  объектов,  строительство 
которых 

ведется 

дочерними 

обществами  и  организациями  по 
инвестиционным  договорам,  с  целью 
рациональной  организации  бухгалтерс-
кого учета источников финансирования 
строительства,  исходя  из  условий 
инвестиционной  деятельности,  включа-
ются  в  состав  прочих  (операционных) 
расходов по мере начисления. В данном 
порядке 

учитываются 

проценты, 

начисленные  по  заемным  средствам, 
используемым  для  финансирования 
объектов  собственного  капитального 
строительства  (инвестиционного  актива), 
кроме  случаев,  когда  заемные  средства 
непосредственно 

привлечены 

для 

финансирования 

строительства 

конкретных объектов. 

Проценты,  причитающиеся  к  оплате 

заимодавцу  (кредитору)  по  заемным 
средствам,  полученным  на  приобре-
тение  отдельных  объектов  основных 
средств и прочих активов, учитываются 
по мере их начисления в составе прочих 
(операционных) расходов. 

Проценты,  по  причитающимся  к 

оплате векселям и облигациям, а также 
дисконт  по  облигациям,  учитываются 
по мере их начисления в составе прочих 
(операционных) расходов.  

Дополнительные  расходы  по  займам, 

включаются 

в 

состав 

прочих 

(операционных)  расходов  по  мере  их 
начисления. 

1. Пункт  6  Положения 
по бухгалтерскому учету 
«Учетная  политика  орга-
низации»  (ПБУ  1/2008), 
утвержденного приказом 
Минфина 

России 

от  06.10.2008  №  106н  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 

 

2. Пункты  8,  15,  16 
Положения  по  бухгал-
терскому  учету  «Учет 
расходов  по  займам  и 
кредитам (ПБУ 15/2008), 
утвержденного приказом 
Минфина 

России 

от 06.10.2008 № 107н. 
 

 

 

608 

21. Расчеты с 
бюджетом  

Организация 

налогового 

учета 

и расчеты с бюджетом осуществляются 
в  соответствии  с  Положением  по 
учетной  политике  ОАО  «Газпром»  для 
целей  налогообложения  и  Положением 
по учетной политике для целей налого-
обложения налогом на прибыль КГН. 

ОАО  «Газпром»,  как  ответственный 

участник  КГН, осуществляет расчеты с 
бюджетом по налогу на прибыль по КГН. 

Постоянные  и  временные  разницы, 

отражаются  в  бухгалтерском  учете 
обособленно. 

Временные  разницы  учитываются 

дифференцированно  по  видам  активов 
и  обязательств,  в  оценке  которых 
возникла разница. 

Величина  текущего  налога  на 

прибыль 

ОАО 

«Газпром», 

как 

участника  КГН  признается  на  основе 
данных,  сформированных  в  бухгал-
терском  учете,  и  соответствует  сумме 
налога  на  прибыль,  исчисленного  по 
ставке  20  процентов,  отраженного  на 
субсчете 7850 «Расчеты ответственного 
участника  консолидированной  группы 
налогоплательщиков  по  налогу  на 
прибыль  по  КГН»,  и  сумме  налога  на 
прибыль,  исчисленного  по  иным 
ставкам,  отраженного  на  субсчете  6828 
«Налог  на  прибыль  с  дивидендов, 
полученных 

от 

иностранных 

организаций». 

При  составлении  бухгалтерской 

(финансовой) 

отчетности 

суммы 

отложенного  налогового  актива  и 
отложенного  налогового  обязательства 
отражаются  развернуто  в  составе 
внеоборотных  активов  и  долгосрочных 
обязательств соответственно.  

Сумма 

налога 

на 

прибыль, 

рассчитанного  в  связи  с  обнаружением 
ошибок  (искажений)  в  предыдущие 
налоговые  периоды,  отражается  по 

1. Пункты  19,  22  и  23 
Положения  по  бухгал-
терскому  учету  «Учет 
расчетов  по  налогу  на 
прибыль»  (ПБУ  18/02), 
утвержденного приказом 
Минфина 

России 

от  19.11.2002  №114н,  с 
последующими измене-
ниями и дополнениями. 
 
2. Федеральный  закон 
«О внесении изменений 
в  части  первую  и 
вторую 

Налогового 

кодекса 

Российской 

Федерации  в  связи  с 
созданием  консолиди-
рованной 

группы 

налогоплательщиков» 
от 16.11.2011 №321-ФЗ.