553
осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство,
производится в порядке и на условиях, которые установлены главой 25 НК РФ по налоговой ставке
20%.
Налог с процентов, выплачиваемых иностранной организации, не осуществляющей деятельность в
Российской Федерации через постоянное представительство, исчисляется и удерживается
ОАО «Газпром» при каждой выплате указанных доходов, по ставке, предусмотренной
пп.1 п.2 ст.284 НК РФ (20%).
Исключение составляют проценты, выплачиваемые по долговым обязательствам, возникшим в
связи с размещением обращающихся (на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и
(или) учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми
организациями) облигаций иностранной организации с подтверждѐнным в соответствии с
п.1 ст. 312 НК РФ постоянным местонахождением в государствах, с которыми Российская
Федерация имеет действующие договоры (соглашения), регулирующие вопросы избежания двойного
налогообложения. Указанное правило вступило в силу с 1 июля 2012 г., но распространяется на
правоотношения по исчислению и удержанию налога, возникшие с 1 января 2007 г.
При совершении операций РЕПО, объектом которых являются облигации ОАО «Газпром»,
выплачиваемый по ним процентный (купонный) доход согласно п.2 ст.282 НК РФ учитывается при
определении налоговой базы продавца по первой части РЕПО.
Согласно п.3 ст.310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации
доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются
налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с
доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии
предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного
п.1 ст.312 НК РФ.
Иностранная организация должна до даты выплаты дохода представить ОАО «Газпром», как
налоговому агенту (источнику дохода) подтверждение того, что она имеет постоянное
местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет действующее соглашение
по вопросам налогообложения. Документы, подтверждающие постоянное местопребывание
иностранной организации, в установленном порядке подлежат легализации либо на них должен
быть проставлен апостиль (за исключением иностранных государств, с которыми достигнуты
взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов,
подтверждающих резидентство).
4. Налогообложение доходов юридических лиц
по операциям с ценными бумагами.
В соответствии с п.2 ст.280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации
ценных бумаг определяются исходя из цены реализации, а также суммы накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного)
дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом суммы процентного (купонного)
дохода, ранее учтенные при налогообложении, не подлежат включению в доход налогоплательщика
от реализации ценных бумаг.
Расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из цены их приобретения (включая
расходы на их приобретение), затрат на их реализацию, суммы накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно.
При этом налогоплательщик определяет налоговую базу по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от налоговой базы по операциям
с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем
налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу,
полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести
указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, установленных ст.283 НК РФ.
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
С доходов, полученных российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей
деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, по операциям с
ценными бумагами, налог исчисляется и уплачивается ими по ставке 20%.