ЮниКредит Банк. Годовой отчет за 2020 год - часть 15

115

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2020

кредитным убыткам) или к амортизированной стоимости финансо-
вых обязательств. Процентные доходы по обесцененным финан-
совым активам рассчитываются путем применения эффективной 
процентной ставки к амортизированной стоимости таких активов 
(т. е. их валовой балансовой стоимости за вычетом оценочного 
резерва по ожидаемым кредитным убыткам).

Процентные доходы и расходы, отражаемые в консолидированном 
отчете о совокупном доходе, включают в себя эффективную часть 
изменений справедливой стоимости производных финансовых 
инструментов, классифицированных в качестве инструментов 
хеджирования при хеджировании денежных потоков в связи 
с процентным риском. При хеджировании справедливой стоимо-
сти процентных доходов и расходов для снижения процентного 
риска в состав процентных доходов и расходов также включается 
эффективная часть суммы изменений справедливой стоимости 
производных инструментов, а также изменений справедливой сто-
имости соответствующего риска по объекту хеджирования.

Процентные доходы и расходы, относящиеся к производным 
финансовым инструментам, отражены как процентные дохо-
ды и процентные расходы с производными финансовыми 
инструментами.

Доходы/расходы по услугам и комиссии

. Доходы по услугам 

и комиссии включают в себя доходы, которые не являются неотъ-
емлемой частью эффективной процентной ставки (см. инфор-
мацию выше). Доходы, включенные в соответствующий раздел 
консолидированного отчета Группы о совокупном доходе, среди 
прочего, включают комиссии за обслуживание кредитов, комиссии 
за невыборку кредита (в случае маловероятности заключения кон-
кретных кредитных договоров), а также комиссии за организацию 
синдицированных кредитов.

Расходы по услугам и комиссии уплаченные учитываются по мере 
получения услуг.

Доходы/(расходы) от операций с финансовыми актива-
ми и обязательствами, предназначенными для торговли, 
и иностранной валютой. 

Чистая прибыль/(убыток) по операциям 

с торговыми активами и обязательствами и иностранной валютой 
включает в себя прибыли и убытки от изменения справедливой 
стоимости финансовых активов и финансовых обязательств, пред-
назначенных для торговли, за исключением соответствующих про-
центных доходов/расходов, а также прибыли и убытки от операций 
с иностранной валютой.

Дивидендный доход

. Дивидендный доход отражается в момент 

возникновения права на получение дивидендов. Для котируемых 
долевых ценных бумаг это экс-дивидендная дата, а для некоти-
руемых долевых ценных бумаг, как правило, – дата утверждения 
дивидендов акционерами.

Представление дивидендного дохода в консолидированном отчете 
о совокупном доходе зависит от классификации и оценки инвести-
ций в собственный капитал. В частности:

• 

• 

Для долевых инструментов, предназначенных для торговли, 
дивидендный доход представляется как торговый доход;

• 

• 

Для долевых инструментов, отнесенных к категории оценива-
емых по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход, дивидендный доход представляется отдельно.

Финансовые активы.

 Финансовые активы отражаются в кон-

солидированном отчете о финансовом положении Группы, когда 
Группа становится стороной по договору в отношении соответству-
ющего финансового инструмента. Учет типовых сделок по покупке 
и продаже финансовых активов и обязательств производится на 
дату расчетов.

Первоначально финансовые активы оцениваются по справедливой 
стоимости с учетом затрат по оформлению сделки. Исключением 
являются финансовые активы, отнесенные к категории предназна-
ченных для торговли. Затраты по сделке, напрямую относящиеся 
к приобретению финансовых активов, предназначенных для тор-
говли, относятся непосредственно на прибыль или убыток.

Все признанные в учете финансовые активы, входящие в сферу 
применения МСФО (IFRS) 9, после первоначального признания 
должны оцениваться по амортизированной либо по справедливой 
стоимости в соответствии с бизнес-моделью организации для 
управления финансовыми активами и характеристиками предусмо-
тренных договорами денежных потоков. В частности:

• 

• 

Долговые инструменты, удерживаемые в рамках бизнес-модели, 
целью которой является получение предусмотренных договором 
денежных потоков, которые включают в себя исключительно 
выплаты в счет основной суммы долга и проценты на непо-
гашенную часть основной суммы долга (критерий SPPI), после 
первоначального признания оцениваются по амортизированной 
стоимости.

• 

• 

Долговые инструменты, удерживаемые в рамках бизнес моде-
ли, целью которой является как получение предусмотренных 
договорами денежных потоков, включающих исключительно 
платежи в счет основной суммы долга и проценты, так и про-
дажа соответствующих долговых инструментов, а также долевые 
инструменты после первоначального признания оцениваются по 
справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

• 

• 

Все прочие долговые инструменты (например, долговые инстру-
менты, оцениваемые по справедливой стоимости или предна-
значенные для продажи) после первоначального признания 
оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или 
убыток.

При этом при первоначальном признании финансового актива 
Группа вправе в каждом отдельном случае осуществить не подле-
жащий отмене выбор/ классификацию. В частности:

• 

• 

Группа вправе принять безотзывное решение о представлении 
в составе прочего совокупного дохода последующих изменений 
справедливой стоимости долевого инструмента, если такие 
инвестиции не предназначены для торговли и не являются 
условным вознаграждением, признанным приобретателем при 
объединении бизнесов, к которому применяется МСФО (IFRS) 3; 
а также

116

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

)

Годовой отчет 2020 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2020 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

)

• 

• 

Группа может принять безотзывное решение об отнесении 
долгового инструмента к категории оцениваемых по справед-
ливой стоимости через прибыль и убытки, если такой долговой 
инструмент соответствует критериям для признания по амор-
тизированной стоимости или справедливой стоимости через 
прочий совокупный доход, при условии, что это устраняет или 
значительно уменьшает учетное несоответствие («опция учета 
по справедливой стоимости»).

Долговые инструменты, оцениваемые по амортизированной стои-
мости или по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход. Группа оценивает классификацию и оценку финансового 
актива на основе характеристик предусмотренных договором 
денежных потоков и бизнес-модели Группы, используемой для 
управления активом.

Для классификации и оценки актива по амортизированной стои-
мости или по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход условия соответствующего договора должны предусма-
тривать возникновение денежных потоков, включающих в себя 
исключительно выплаты в счет основной суммы долга и проценты 
по непогашенной части основной суммы.

При проверке предусмотренных договором денежных потоков 
на соответствие указанным требованиям основная сумма долга 
рассматривается в качестве справедливой стоимости финансового 
актива при его первоначальном признании. В течение срока дей-
ствия финансового актива основная сумма долга может меняться 
(например, в случае выплат в счет основной суммы). Проценты 
включают в себя возмещение за временную стоимость денег, 
за кредитный риск в отношении основной суммы долга, остаю-
щейся непогашенной в течение определенного периода времени, 
и за другие обычные риски и затраты, связанные с кредитованием, 
а также маржу прибыли. Оценка выплат в счет основного долга 
и процентов производится в валюте, в которой выражен финансо-
вый актив.

Предусмотренные договором денежные потоки, включающие 
в себя исключительно выплаты в счет основной суммы долга 
и проценты, соответствуют условиям базового кредитного догово-
ра. Договорные условия, в результате которых возникают риски 
или волатильность предусмотренных договором денежных пото-
ков, не связанные с базовым кредитным договором, например, 
риск изменения цен акций или товаров, не обусловливают возник-
новения предусмотренных договором денежных потоков, которые 
включают в себя исключительно выплаты в счет основной суммы 
долга и проценты на непогашенную часть основной суммы долга. 
Созданный или приобретенный финансовый актив может являться 
базовым кредитным договором независимо от того, является ли 
он займом по своей юридической форме.

Используемая Группой бизнес-модель определяется на уровне, 
который отражает механизм управления объединенными в группы 
финансовыми активами для достижения той или иной бизнес-
цели. Поскольку бизнес-модель Группы не зависит от намере-
ний руководства в отношении отдельного инструмента, оценка 

выполняется не на уровне отдельных инструментов, а на более 
высоком уровне агрегирования.

Для управления своими финансовыми инструментами Группа 
использует несколько бизнес-моделей, которые описывают 
механизм управления финансовыми активами с целью генерации 
денежных потоков. Указанные бизнес-модели определяют, будут 
ли денежные потоки Группы являться следствием получения пред-
усмотренных договором денежных потоков, продажи финансовых 
активов или и того, и другого.

При оценке бизнес-модели Группа учитывает всю имеющуюся 
информацию. Группа учитывает все уместные данные, как-то:

• 

• 

механизм оценки эффективности бизнес-модели и финансовых 
активов, удерживаемых в рамках этой бизнес-модели, и предо-
ставления отчета ключевому управленческому персоналу;

• 

• 

риски, влияющие на эффективность бизнес-модели (и финан-
совые активы, удерживаемые в рамках этой бизнес-модели) 
и метод управления этими рисками; а также

• 

• 

механизм выплаты вознаграждения руководству (например, 
анализируются основания для выплаты вознаграждения: спра-
ведливая стоимость соответствующих активов или полученные 
денежные потоки, предусмотренные договором).

При первоначальном признании финансового актива Группа 
определяет, являются ли вновь признанные финансовые активы 
частью существующей бизнес-модели или указывают на воз-
никновение новой бизнес-модели. Группа пересматривает свои 
бизнес-модели в каждом отчетном периоде с целью выявления 
изменений по сравнению с предыдущим периодом. В текущем 
отчетном периоде Группа не выявила каких-либо изменений 
в своих бизнес-моделях.

При прекращении признания долгового инструмента, оцениваемого 
по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, нако-
пленная прибыль/ убыток, ранее признаваемая в составе прочего 
совокупного дохода, реклассифицируется из категории собствен-
ного капитала в категорию прибыли или убытка. При прекращении 
признания долевого инструмента, отнесенного к категории оце-
ниваемого по справедливой стоимости через прочий совокупный 
доход, напротив, накопленная прибыль или убыток, ранее при-
знаваемая в составе прочего совокупного дохода, не реклассифи-
цируется в категорию прибыли или убытка, а переводится в состав 
другой статьи собственного капитала. Долговые инструменты, 
которые после первоначального признания оцениваются по амор-
тизированной стоимости или по справедливой стоимости через 
прочий совокупный доход, подлежат обесценению.

Финансовые активы категории оцениваемых по справедливой 
стоимости через прибыли и убытки. Финансовые активы категории 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыли и убытки 
включают в себя следующее:

• 

• 

Активы, договорные денежные потоки по которым включают 
не только выплаты в счет основной суммы долга и проценты и/ или

• 

• 

Активы, которые удерживаются в рамках бизнес-модели, 
за исключением активов, удерживаемых с целью получения 

117

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2020

предусмотренных договором денежных потоков или с целью 
получения таких потоков и продажи актива;

• 

• 

Активы, отнесенные к категории оцениваемых по справедливой 
стоимости через прибыли и убытки путем применения опции 
учета по справедливой стоимости.

Все указанные активы оцениваются по справедливой стоимости 
с отражением результатов переоценки в составе прибыли или 
убытка.

Реклассификация. В случае изменения бизнес-модели, в соот-
ветствии с которой Группа удерживает те или иные финансовые 
активы, в отношении таких активов проводится реклассификация. 
Требования к классификации и оценке, относящиеся к новой кате-
гории, применяются перспективно с первого дня первого отчет-
ного периода после возникновения изменений в бизнес-модели, 
которые привели к реклассификации финансовых активов Группы. 
Изменения в предусмотренных договором денежных потоках 
анализируются в соответствии с учетной политикой, приведенной 
ниже.

Обесценение. Группа признает оценочные резервы по ожидаемым 
кредитным убыткам в отношении финансовых инструментов, 
не оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или 
убыток. Убыток от обесценения не признается по инвестициям 
в долевые инструменты.

Оценку ожидаемых кредитных убытков (за исключением убытков 
по созданным или приобретенным кредитно-обесцененным финан-
совым активам, которые рассматриваются отдельно ниже), необ-
ходимо производить с помощью оценочного резерва, величина 
которого равна:

• 

• 

величине кредитных убытков, ожидаемых в течение последую-
щих 12 месяцев, т.е. той части кредитных убытков за весь срок 
действия финансового инструмента, которая представляет собой 
ожидаемые кредитные убытки вследствие случаев неисполнения 
обязательств по инструменту, которые могут возникнуть в тече-
ние 12 месяцев после отчетной даты («первая стадия»);

• 

• 

величине кредитных убытков, ожидаемых за весь срок действия 
финансового инструмента, которые возникают вследствие 
некоторого временного ухудшения по инструменту («вторая ста-
дия») и всех возможных случаев неисполнения обязательств по 
инструменту в течение срока его действия («третья стадия»).

Создание оценочного резерва в размере полной величины кре-
дитных убытков, ожидаемых за весь срок действия финансового 
инструмента, требуется в случае значительного увеличения кре-
дитного риска по инструменту с момента его первоначального 
признания. Во всех остальных случаях резервы по ожидаемым 
кредитным убыткам формируются в размере, равном величине 
кредитных убытков, ожидаемых в пределах 12 месяцев.

Ожидаемые кредитные убытки представляют собой оценку при-
веденной стоимости кредитных убытков с учетом их вероятности. 
Оценка этих убытков представляет собой приведенную стоимость 
разницы между потоками денежных средств, причитающимися 

Группе по договору, и потоками денежных средств, которые Группа 
ожидает получить исходя из анализа вероятности ряда экономиче-
ских сценариев, дисконтированной с использованием эффектив-
ной процентной ставки для соответствующего актива.

• 

• 

Применительно к невыбранным кредитным средствам ожи-
даемые кредитные убытки представляют собой приведенную 
стоимость разницы между потоками денежных средств, при-
читающихся Группе по договору в случае, если держатель обя-
зательства осуществит выборку кредитных средств, и потоками 
денежных средств, которые Группа ожидает получить в случае 
выборки кредитных средств.

• 

• 

Применительно к договорам финансовой гарантии ожидаемые 
кредитные убытки представляют собой разницу между ожида-
емыми платежами для выплаты возмещения держателю обе-
спеченного гарантией долгового инструмента за вычетом любых 
сумм, которые Группа ожидает получить от держателя, заемщи-
ка или любой другой стороны.

Оценка ожидаемых кредитных убытков производится в отношении 
отдельных ссуд или портфелей ссуд со схожими характеристика-
ми риска. Расчет оценочного резерва по ожидаемым кредитным 
убыткам (будь то на индивидуальной или групповой основе) осу-
ществляется на основе приведенной стоимости денежных потоков, 
ожидаемых для актива, с использованием первоначальной эффек-
тивной процентной ставки.

Кредитно-обесцененные финансовые активы. Финансовый актив 
считается кредитно-обесцененным в случае возникновения одного 
или нескольких событий, оказывающих негативное влияние на 
расчетные будущие денежные потоки по такому финансовому 
активу. По отношению к кредитно-обесцененным финансовым 
активам употребляется термин «активы третьей стадии». Признаки 
кредитного обесценения включают в себя наблюдаемые данные 
о следующих событиях:

• 

• 

значительные финансовые затруднения заемщика или 
кредитора;

• 

• 

нарушение условий договора, такое как дефолт или просрочка 
платежа;

• 

• 

предоставление кредитором уступки заемщику в силу экономи-
ческих причин или договорных условий в связи с финансовыми 
затруднениями заемщика, которую кредитор не предоставил бы 
в ином случае;

• 

• 

исчезновение активного рынка для ценной бумаги в результате 
финансовых затруднений; или

• 

• 

покупка финансового актива с большой скидкой, которая отра-
жает понесенные кредитные убытки.

В некоторых случаях идентификация отдельного события не пред-
ставляется возможной, поскольку кредитное обесценение финан-
сового актива может быть вызвано совокупным влиянием несколь-
ких событий. По состоянию на каждую отчетную дату Группа 
проводит оценку на предмет кредитного обесценения долговых 
инструментов, которые являются финансовыми активами, оцени-
ваемыми по амортизированной стоимости или по справедливой 
стоимости через прочий совокупный доход. При оценке кредит-
ного обесценения государственных и корпоративных долговых 

118

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

)

Годовой отчет 2020 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2020 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

инструментов Группа учитывает такие факторы, как доходность 
облигаций, кредитные рейтинги и способность заемщика привле-
кать финансирование.

Ссуда считается кредитно-обесцененной, если заемщику предо-
ставляется уступка в связи с ухудшением финансового состояния, 
при условии отсутствия доказательств того, что в результате 
предоставления уступки произошло значительное снижение риска 
неполучения денежных потоков, предусмотренных договором, 
а другие признаки обесценения отсутствуют. Финансовые акти-
вы, в отношении которых уступка рассматривалась, но не была 
предоставлена, считаются кредитно-обесцененными в том случае, 
если имеются наблюдаемые признаки обесценения кредитов, 
в том числе соответствующие определению дефолта. Определение 
дефолта (см. ниже) включает в себя признаки отсутствия вероят-
ности платежа и истечение срока платежа (при просрочке 90 дней 
и более).

Приобретенные или созданные кредитно-обесцененные финан-
совые активы. Приобретенные или созданные кредитно-обесце-
ненные финансовые активы учитываются иначе, поскольку такой 
актив является кредитно-обесцененным уже в момент первона-
чального признания. В отношении указанных активов Группа при-
знает все изменения величины кредитных убытков, ожидаемых 
в течение всего срока действия актива с момента первоначального 
признания, в качестве оценочного резерва; при этом все измене-
ния признаются в составе прибыли или убытка. В случае положи-
тельной динамики величины ожидаемых кредитных убытков для 
таких активов признается прибыль от восстановления резерва.

Определение дефолта. При определении величины ожидаемых 
кредитных убытков чрезвычайно важно использовать определение 
дефолта. Определение дефолта используется для того, чтобы 
оценить сумму ожидаемых кредитных убытков и определить, 
рассчитан ли оценочный резерв для последующих 12 месяцев 
или для всего срока кредитования, поскольку понятие «дефолт» 
является частью понятия «вероятность дефолта», которая влияет 
как на оценку ожидаемых кредитных убытков, так и на выявление 
значительного повышения кредитного риска.

Группа рассматривает следующие события в качестве событий, 
указывающих на возникновение дефолта:

• 

• 

у заемщика есть существенное кредитное обязательство перед 
Группой, которое просрочено более чем на 90 дней;

• 

• 

полное исполнение заемщиком кредитных обязательств перед 
Группой является маловероятным.

Определение дефолта должным образом адаптировано для 
отражения различных характеристик различных типов активов. 
Овердрафты считаются просроченными в случае, если клиент 
нарушил установленный кредитный лимит или был уведомлен 
об установлении лимита, величина которого меньше текущей 
суммы его задолженности.

При оценке вероятности погашения заемщиком кредитного обяза-
тельства Группа учитывает как качественные, так и количественные 

показатели. Оцениваемая информация зависит от типа актива. 
Например, при анализе ссуд, предоставленных юридическим 
лицам, используется такой качественный показатель как наруше-
ние ковенантов, который не применим к ссудам, предоставленным 
физическим лицам. Ключевыми факторами при таком анализе 
являются количественные показатели, такие как просрочка или 
неисполнение контрагентом платежа по другому обязательству. 
Для оценки на предмет дефолта Группа использует различные 
внутренние и внешние источники информации.

Значительное увеличение кредитного риска. При выявлении фак-
тов значительного повышения кредитного риска с момента перво-
начального признания Группа ведет мониторинг всех финансовых 
активов, обязательств по предоставлению займов и договоров 
финансовой гарантии, которые подпадают под требования в отно-
шении обесценения. В случае значительного повышения кредит-
ного риска Группа будет оценивать величину оценочного резерва 
на основании величины кредитных убытков, ожидаемых в течение 
всего срока кредитования, а не только последующих 12 месяцев.

При оценке на предмет значительного увеличения кредитного 
риска по финансовому инструменту с момента первоначального 
признания Группа сравнивает риск дефолта по инструменту по 
состоянию на отчетную дату исходя из оставшегося срока пога-
шения с риском дефолта, который прогнозировался на указанную 
отчетную дату для оставшегося срока погашения при первоначаль-
ном признании финансового инструмента. При проведении такой 
оценки Группа учитывает обоснованную и подтверждаемую коли-
чественную и качественную информацию, включая информацию 
за прошлые периоды и прогнозную информацию, которая может 
быть получена без неоправданных затрат или усилий на основании 
имеющегося у Группы опыта и экспертных оценок, включая про-
гнозные данные.

При определении вероятности дефолта при первоначальном при-
знании инструмента и в последующие отчетные даты за основу 
берутся несколько экономических сценариев. Различные эконо-
мические сценарии обуславливают неодинаковую вероятность 
дефолта. Именно взвешивание этих сценариев формирует основу 
для определения средневзвешенной вероятности дефолта, которая 
используется для установления факта значительного увеличения 
кредитного риска.

Используемые показатели вероятности дефолта являются про-
гнозными; при этом Группа использует те же методологии и дан-
ные, которые используются для измерения величины оценочного 
резерва по ожидаемым кредитным убыткам.

Качественные факторы, которые указывают на значительное повы-
шение кредитного риска, своевременно отражаются в моделях 
вероятности дефолта. Вместе с тем, при оценке на предмет значи-
тельного увеличения кредитного риска Группа проводит отдельный 
анализ некоторых качественных факторов. Применительно к ссу-
дам, выданным юридическим лицам, особое внимание уделяется 
активам, которые включены в «перечень ссуд под наблюдением». 
Предполагается, что при наличии сомнений в кредитоспособности 

119

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2020

конкретного контрагента риск возникает именно в отношении дан-
ного перечня. Применительно к ссудам, выданным физическим 
лицам, Группа анализирует ожидания в отношении проблемного 
изменения договоров, предоставления отсрочки платежа, кредит-
ный рейтинг клиента, а также такие события, как утрата занятости, 
банкротство, развод или смерть.

Учитывая, что значительное повышение кредитного риска с момен-
та первоначального признания является относительной величиной, 
конкретное изменение вероятности дефолта (в абсолютном выра-
жении) будет более значительным для финансового инструмента 
с меньшим значением вероятности дефолта при первоначальном 
признании, чем для финансового инструмента с большим значени-
ем вероятности дефолта при первоначальном признании.

В случае если по активу наблюдается увеличение вероятности 
дефолта в сравнении с датой выдачи актива, произошло проблем-
ное изменение договора или величина просрочки платежа по акти-
ву достигает 30 дней, то в качестве защитной меры Группа делает 
вывод о том, что произошло некоторое повышение кредитного 
риска и что такой актив перешел во вторую стадию обесценения 
согласно модели обесценения, т. е. оценочный резерв рассчиты-
вается в размере кредитных убытков, ожидаемых в течение срока 
действия актива.

Модификация и прекращение признания финансовых активов. 
Модификация финансового актива происходит в случае если 
в период между датой первоначального признания и датой 
погашения финансового актива происходит пересмотр или иная 
модификация договорных условий, регулирующих денежные пото-
ки по активу. Модификация оказывает влияние на сумму и / или 
сроки предусмотренных договором денежных потоков либо в тот 
же момент времени, либо в момент времени в будущем. Кроме 
того, введение или корректировка существующих ковенантов 
по уже имеющемуся займу будет представлять собой модифика-
цию даже в том случае, если такие новые или скорректированные 
ковенанты не оказывают немедленного влияния на денежные 
потоки, но при этом могут повлиять на денежные потоки в случае 
их несоблюдения (например, при нарушении ковенанта может уве-
личиться процентная ставка по займу).

Группа пересматривает ссуды, выданные клиентам, на предмет 
наличия финансовых затруднений у заемщика, с тем чтобы обе-
спечить максимальный возврат средств и свести к минимуму риск 
дефолта. Проблемное изменение договора осуществляется в тех 
случаях, когда заемщик прилагал все разумно возможные меры 
для соблюдения первоначальных договорных условий, существует 
высокий риск дефолта или же дефолт уже произошел, а также 
ожидается, что заемщик сможет выполнить пересмотренные дого-
ворные условия. Пересмотр условий в большинстве случаев вклю-
чает в себя продление срока погашения ссуды, изменение сроков 
денежных потоков по ссуде (выплаты в счет основной суммы долга 
и проценты), сокращение суммы денежных потоков, причитающих-
ся кредитору (прощение задолженности по основной сумме долга 
или процентам), а также корректировку ковенантов. У Группы есть 
утвержденная политика по проблемному изменению договоров, 

которая применяется как к ссудам, выданным юридическим лицам, 
так и к ссудам, выданным физическим лицам.

При модификации финансового актива Группа оценивает, при-
водит ли эта модификация к прекращению признания актива. 
В соответствии с политикой Группы, модификация приводит к пре-
кращению признания в том случае, если приводит к существенным 
изменениям в договорных условиях. При этом существенными 
изменениями Группа признает изменения, отвечающие следующим 
критериям:

• 

• 

появление параметров сделки, изменение условий, приводящих 
к несоответствию критерию SPPI;

• 

• 

изменения условий или параметров сделки, внесенные после 
вмешательства государственных структур и/или согласованные 
с местными банковскими ассоциациями (например, пересмотр 
условий, сделанный после природных катастроф и т.п.);

• 

• 

рефинансирование на рыночных условиях кредита, который 
содержит право заемщика на досрочное погашение без суще-
ственной компенсации. Такие изменения условий сделки могут 
производиться с целью удержания клиентов, не испытывающих 
финансовых затруднений. Примерами таких изменений могут 
быть увеличение срока; изменение процентной ставки, в том 
числе плавающей; изменение плавающей процентной ставки на 
фиксированную; изменение фиксированной процентной ставки 
на плавающую; отсрочка платежа и т.п.;

• 

• 

изменение валюты сделки;

• 

• 

смена заемщика.

Изменения признаются несущественными, если выполняется хотя 
бы одно из следующих условий:

• 

• 

изменение договора на предоставление (размещение) денежных 
средств не соответствует ни одному из перечисленных выше 
пунктов;

• 

• 

изменения условий сделки вызваны ухудшением кредитного 
качества заемщика, т.к. эти изменения выполняются не на 
рыночных условиях.

В случае прекращения признания финансового актива оценочный 
резерв по ожидаемым кредитным убыткам переоценивается на дату 
прекращения признания для определения чистой балансовой сто-
имости актива на эту дату. Разница между пересмотренной балан-
совой стоимостью и справедливой стоимостью нового финансового 
актива в соответствии с новыми условиями приведет к возникно-
вению прибыли или убытка от прекращения признания. Величина 
оценочного резерва по ожидаемым кредитным убыткам в отношении 
нового финансового актива будет рассчитываться на основе вели-
чины кредитных убытков, ожидаемых в последующие 12 месяцев, 
за исключением редких случаев, когда новая ссуда считается кре-
дитно-обесцененной уже в момент возникновения. Это применяется 
только в том случае, когда справедливая стоимость новой ссуды 
признается с существенным дисконтом к ее пересмотренной номи-
нальной стоимости, поскольку сохраняется высокий риск дефолта, 
который не уменьшился в результате модификации.

Группа контролирует кредитный риск по модифицированным 
финансовым активам путем оценки качественной и количественной 

120

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

Годовой отчет 2020 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2020 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

информации (например, если у заемщика в соответствии с новыми 
условиями имеется просроченная задолженность).

В случае изменения договорных условий финансового актива, 
не приводящего к прекращению признания актива, Группа опреде-
ляет, значительно ли увеличился кредитный риск по такому активу 
с момента первоначального признания путем сравнения:

• 

• 

вероятности дефолта в течение оставшегося срока действия 
актива, оцениваемой на основе данных, имеющихся при перво-
начальном признании, и исходных договорных условий; и

• 

• 

вероятности дефолта в течение оставшегося срока действия 
актива по состоянию на отчетную дату исходя из пересмотрен-
ных условий.

Для финансовых активов, модифицированных в соответствии 
с политикой Группы в отношении проблемного изменения догово-
ров, в случае которых модификация не привела к прекращению 
признания, оценка вероятности дефолта отражает способность 
Группы получить денежные потоки в соответствии с пересмо-
тренным договором с учетом предыдущего аналогичного опыта 
Группы, а также различных показателей, характеризующих пове-
дение клиента, включая погашение задолженности в соответствии 
с пересмотренными договорными условиями. Если кредитный риск 
сохраняется на уровне значительно выше ожидаемого при перво-
начальном признании, то оценочный резерв по ожидаемым кре-
дитным убыткам по-прежнему рассчитывается в размере, равном 
размеру кредитных убытков, ожидаемых в течение срока действия 
актива.

Величина оценочного резерва по ссудам, в отношении которых 
осуществляется отказ от санкций, как правило, рассчитывается 
исключительно на основе величины кредитных убытков, ожидае-
мых в пределах 12 месяцев, при условии доказательств положи-
тельной динамики погашения задолженности заемщиком после 
модификации, что приводит к сторнированию имевшегося ранее 
существенного повышения кредитного риска.

Если модификация не приводит к прекращению признания акти-
ва, то прибыль/ убыток от модификации рассчитывается путем 
сравнения валовой балансовой стоимости до и после модифика-
ции (за вычетом оценочного резерва по ожидаемым кредитным 
убыткам). Затем Группа оценивает величину ожидаемых кредитных 
убытков для модифицированного актива, при этом в расчет ожи-
даемого дефицита денежных средств от первоначального актива 
включаются ожидаемые денежные потоки от модифицированного 
финансового актива.

Признание финансового актива прекращается только в случае 
прекращения прав на денежные потоки по соответствующему дого-
вору (включая истечение прав в результате модификации, при-
водящей к существенному изменению договорных условий) или 
в случае передачи финансового актива и всех основных рисков 
и выгод, связанных с владением активом, другой организации. 
Если Группа не передает и не сохраняет за собой все основные 
риски выгоды, связанные с владением активом, и продолжает 
контролировать переданный актив, то она отражает свою долю 

в данном активе и связанном с ним обязательстве в размере воз-
можной оплаты соответствующих сумм. Если Группа сохраняет 
за собой все основные риски и выгоды, связанные с владением 
переданным финансовым активом, то она продолжает учитывать 
данный актив, а полученные при передаче денежные средства 
отражает в виде обеспеченного займа.

При полном прекращении признания финансового актива раз-
ница между балансовой стоимостью актива и суммой полученного 
возмещения, а также дебиторская задолженность и совокупная 
прибыль/ убыток, ранее признанная в составе прибыли или убытка 
и накопленная в составе капитала, признается в составе прибыли 
или убытка. Исключение составляют инвестиции в собственный 
капитал, классифицированные в категорию оцениваемых по спра-
ведливой стоимости через прочий совокупный доход, для которых 
накопленная прибыль / убыток, ранее отнесенная на прочий сово-
купный доход, впоследствии не реклассифицируется в состав при-
были или убытка.

Если признание финансового актива прекращается не полностью 
(например, когда Группа сохраняет за собой возможность выку-
пить часть переданного актива), то Группа распределяет предыду-
щую балансовую стоимость данного финансового актива между 
частью, которую она продолжает признавать в рамках продолжаю-
щегося участия, и частью, которую она больше не признает, исхо-
дя из относительных значений справедливой стоимости указанных 
частей на дату передачи актива. Разница между балансовой стои-
мостью, отнесенной на списываемую часть, и суммой возмещения, 
полученного за списываемую часть, а также любые накопленные 
отнесенные на нее прибыли или убытки, признанные в составе 
прочего совокупного дохода, относятся на прибыль или убыток. 
Полученные прибыль или убыток, которые были отнесены на соб-
ственный капитал, распределяются между частью, которая про-
должает признаваться, и частью, признание которой прекращено, 
исходя из относительных значений справедливой стоимости этих 
частей. Это положение не применимо к инвестициям в долевые 
инструменты, отнесенным к категории оцениваемых по справедли-
вой стоимости через прочий совокупный доход. В данном случае 
переклассификация в категорию прибыли или убытка накопленной 
прибыли или убытка, ранее признанных в составе прочего совокуп-
ного дохода, не производится.

Списание активов. Ссуды и долговые ценные бумаги списываются 
в том случае, если Группа не может обоснованно ожидать полного 
или частичного возмещения по финансовому активу. В таком 
случае Группа делает вывод о том, что заемщик не имеет акти-
вов или источников дохода, способных обеспечить достаточный 
объем денежных потоков для погашения подлежащих списанию 
сумм. Списание представляет собой событие, ведущее к прекра-
щению признания. Группа вправе прибегнуть к принудительному 
взысканию задолженности по списанным финансовым активам. 
Возмещения, полученные Группой принудительным путем, приво-
дят к увеличению прибыли от обесценения.

Представление оценочного резерва по ожидаемым кредитным 
убыткам в отчете о финансовом положении. Оценочный резерв 

121

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2020

по ожидаемым кредитным убыткам представляется в отчете 
о финансовом положении следующим образом:

• 

• 

Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной 
стоимости: как вычет из валовой балансовой стоимости активов;

• 

• 

Для долговых инструментов категории оцениваемых по спра-
ведливой стоимости через прочий совокупный доход: в отчете 
о финансовом положении оценочный резерв не признается, 
поскольку балансовая стоимость оценивается по справедливой 
стоимости. При этом оценочный резерв по ожидаемым кредит-
ным убыткам включается в сумму переоценки в составе резерва 
переоценки;

• 

• 

Для обязательств по предоставлению займов и договоров 
финансовой гарантии: как оценочное обязательство; а также

• 

• 

Если обязательство по предоставлению займов включает 
в себя как использованный, так и неиспользованный компо-
нент, и Группа не может определить ожидаемые кредитные 
убытки для неиспользованного компонента отдельно от убыт-
ков для использованного компонента, то Группа представляет 
в отчетности совокупный оценочный резерв для обоих компо-
нентов. Совокупная сумма представляется как вычет из валовой 
балансовой стоимости использованного компонента. Любое 
превышение величины оценочного резерва над валовой балан-
совой стоимостью использованного компонента представляется 
в качестве оценочного обязательства.

Финансовые обязательства

. Финансовое обязательство – это 

договорное обязательство по предоставлению денежных средств 
или другого финансового актива или обмену финансовых акти-
вов или финансовых обязательств с другим предприятием на 
условиях, которые потенциально неблагоприятны для Группы, 
или договор, который потенциально может быть урегулирован 
в собственных долевых инструментах Группы и является непроиз-
водным договором, для которого Группа обязана или может быть 
обязана предоставить переменное количество собственных доле-
вых инструментов, или производным договором сверх собственно-
го капитала, который будет или может быть погашен не иначе как 
путем обмена фиксированной суммы денежных средств (или дру-
гой финансовый актив) для фиксированного числа собственных 
долевых инструментов Группы.

Финансовые обязательства классифицируются либо как финансо-
вые обязательства, отражаемые по справедливой стоимости через 
прибыли и убытки, либо как прочие финансовые обязательства.

Финансовые обязательства категории оцениваемых по справедли-
вой стоимости через прибыль и убытки. Финансовое обязатель-
ство классифицируется как финансовое обязательство категории 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убытки 
если оно (i) предназначено для торговли или (ii) определено 
в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через при-
быль и убытки при первоначальном признании.

Финансовое обязательство классифицируется как «предназначен-
ное для торговли», если оно:

• 

• 

принимается, главным образом, с целью обратного выкупа 
в ближайшем будущем;

• 

• 

при первоначальном признании является частью портфеля 
совместно управляемых финансовых инструментов Группы, 
по которому имеются свежие данные о получении краткосроч-
ной прибыли; или

• 

• 

является производным инструментом, не определенном 
как инструмент хеджирования в сделке эффективного 
хеджирования.

Финансовое обязательство, не являющееся финансовым обя-
зательством, предназначенным для торговли либо условным 
возмещением, которое может быть выплачено покупателем в про-
цессе объединения бизнесов, может быть определено в категорию 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убытки 
в момент первоначального признания при условии, что:

• 

• 

применение такой классификации устраняет или значительно 
сокращает несоответствие в оценке или учете, которое могло бы 
возникнуть в противном случае; или

• 

• 

финансовое обязательство является частью группы финансовых 
активов или финансовых обязательств либо группы финансовых 
активов и обязательств, управление и оценка которой осущест-
вляется на основе справедливой стоимости в соответствии 
с документально оформленной стратегией управления рисками 
или инвестиционной стратегией Группы, и информация о такой 
группе представляется внутри организации на указанной основе;

• 

• 

финансовое обязательство является частью договора, содержа-
щего один или несколько встроенных производных инструмен-
тов, и МСФО (IFRS) 9 разрешает классифицировать инструмент 
в целом в категорию оцениваемых по справедливой стоимости 
через прибыль и убытки.

Финансовые обязательства категории оцениваемых по справед-
ливой стоимости через прибыль и убытки отражаются по спра-
ведливой стоимости, а любая прибыль или убыток от пере-
оценки признается в составе прибыли или убытка, при условии, 
что такая прибыль или убыток не участвует в отношениях, 
обозначенных как отношения хеджирования. Чистая прибыль 
или убыток, признаваемые на счетах прибыли или убытка, вклю-
чают в себя проценты, уплаченные по финансовому обязатель-
ству, и отражаются по строке «Доходы/(расходы) от операций 
с финансовыми активами и обязательствами, предназначенными 
для торговли, и иностранной валютой» консолидированного 
отчета о совокупном доходе.

При этом по финансовым обязательствам, отнесенным к категории 
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убытки, 
сумма изменений справедливой стоимости финансового обяза-
тельства, связанная с изменениями кредитного риска по данному 
обязательству, относится на прочий совокупный доход, если 
только признание влияния изменений кредитного риска по обя-
зательству в составе прочего совокупного дохода не приводит 
к созданию или увеличению учетного несоответствия в прибыли 
или убытке. Оставшаяся величина изменений справедливой сто-
имости обязательства признается в составе прибыли или убытка. 
Изменения в справедливой стоимости, связанные с кредитным 
риском по финансовому обязательству и отнесенные на прочий 
совокупный доход, впоследствии не реклассифицируются в состав 

122

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

Годовой отчет 2020 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2020 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

прибыли или убытка, а после прекращения признания финансово-
го обязательства переносятся в нераспределенную прибыль.

Прибыль и убытки по принятым обязательствам по предоставле-
нию займов и договорам финансовой гарантии, которые класси-
фицированы как оцениваемые по справедливой стоимости через 
прибыль и убытки, признаются в составе прибыли или убытка.

При определении того, будет ли признание изменений кредитного 
риска по обязательству в составе прочего совокупного дохода 
создавать или увеличивать учетные несоответствия в прибыли или 
убытках, Группа оценивает свои ожидания относительно того, про-
изойдет ли компенсация последствий изменений кредитного риска 
обязательства в составе прибыли или убытка в результате изме-
нения справедливой стоимости другого финансового инструмента 
категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль 
и убытки. Это необходимо определить в момент первоначального 
признания.

Прочие финансовые обязательства. Прочие финансовые обяза-
тельства, включая депозиты и займы, первоначально учитываются 
по справедливой стоимости за вычетом затрат по сделке. Прочие 
финансовые обязательства впоследствии учитываются по амор-
тизированной стоимости с использованием метода эффективной 
процентной ставки.

Метод эффективной процентной ставки используется для расчета 
амортизированной стоимости финансового обязательства и рас-
пределения процентных расходов на соответствующий период.

Прекращение признания финансовых обязательств. Группа пре-
кращает признание финансовых обязательств только в случае 
их погашения, аннулирования или истечения срока требования 
по ним. Разница между балансовой стоимостью финансового 
обязательства, признание которого прекращается, и уплаченным 
или причитающимся к уплате возмещением признается в составе 
прибыли или убытка.

Производные финансовые инструменты

. В ходе своей обыч-

ной деятельности Группа использует различные производные 
финансовые инструменты, включая фьючерсы, форварды,  
а также процентные и валютно-процентные свопы. Такие финан-
совые инструменты предназначены для торговли и отражаются 
в учете по справедливой стоимости. Справедливая стоимость 
оценивается с использованием рыночных котировок или ценовых 
моделей, в которых учитываются текущие рыночные и договорные 
цены базисных инструментов, а также другие факторы. Если спра-
ведливая стоимость производного инструмента положительная, 
то он отражается в учете как актив, если справедливая стоимость 
отрицательная, то – как обязательство. За исключением инстру-
ментов хеджирования, прибыль и убытки по таким инструментам 
включаются в состав доходов и расходов от операций с финансо-
вым активами и обязательствами, предназначенным для торговли.

При наличии генерального соглашения о взаимозачете Группа 
отражает кредитные риски контрагента в форме корректировок 

справедливой стоимости по таким внебиржевым деривативным 
сделкам. Кредитный риск, выражаемый в форме корректировок 
стоимости активов (Credit Value Adjustment, далее – «CVA») и кор-
ректировок стоимости обязательств (Debit Value Adjustment,  
далее – «DVA»), определяется на портфельной основе по контр-
агенту. В результате определения корректировок CVA/DVA на 
основе чистой позиции они отражаются в стоимости производных 
финансовых активов и обязательств (см. Примечание 8).

Учет хеджирования

. В учете хеджирования Группа различает 

хеджирование денежных потоков  
и хеджирование справедливой стоимости. Чтобы получить воз-
можность применять учет хеджирования, необходимо, чтобы хед-
жирование было высокоэффективным. Производные инструменты, 
используемые для целей хеджирования, отражаются по спра-
ведливой стоимости в консолидированном отчете о финансовом 
положении.

На момент начала хеджирования Группа документально оформ-
ляет отношения хеджирования между предметом хеджирования 
и инструментом хеджирования, включая описание характера 
рисков, целей и стратегии хеджирования, а также метода, кото-
рый будет использоваться для оценки эффективности отношений 
хеджирования.

Также на момент начала хеджирования проводится официальная 
оценка, которая призвана подтвердить, что инструмент хеджиро-
вания может обеспечить высокую эффективность компенсации 
риска, относящегося к предмету хеджирования. Оценка эффектив-
ности хеджирования производится ежемесячно. Хеджирование 
считается высокоэффективным, если ожидается, что в течение 
срока хеджирования изменение справедливой стоимости денеж-
ных потоков, относящихся к хеджируемому риску, обеспечит ком-
пенсацию в пределах 80%-125%.

Если производный инструмент обеспечивает хеджирование изме-
нения денежных потоков, связанных с определенным риском, 
относящимся к признанному активу, обязательству или сделке, 
прогнозируемой с высокой вероятностью, которые могут повлиять 
на прибыль и убытки, то эффективная часть изменений справед-
ливой стоимости производного инструмента признается  
в собственном капитале в составе совокупного дохода. Признанная 
сумма реклассифицируется из собственного капитала в прибыли 
и убытки в том периоде, в котором хеджируемые денежные потоки 
оказывают влияние на прибыль или убыток. Неэффективные части 
изменений справедливой стоимости производного инструмента 
отражаются непосредственно в составе прибылей или убытков.

Если производный инструмент расторгнут, продан, исполнен или 
перестает отвечать требованиям учета хеджирования денежных 
потоков или перестает классифицироваться в качестве такового, 
то в этом случае учет хеджирования прекращается, а сумма, вклю-
ченная в собственный капитал, продолжает признаваться в составе 
собственного капитала до тех пор, пока прогнозируемая сделка 
не окажет влияние на прибыль или убытки. Если прогнозируемая 
сделка перестает считаться возможной, то учет хеджирования