Показатели |
2007г в % к |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2005 г. |
2006 г. |
Выпуск товарной продукции (за минусом НДС, акцизов) тыс. рублей. |
23159 |
22175 |
32980 |
142,4 |
148,7 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
6150,5 |
6082,3 |
6506,5 |
105,8 |
107 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
23001 |
21607 |
32837 |
142,8 |
152 |
Среднегодовая численность работников, чел. |
95 |
82 |
73 |
76,8 |
89 |
Показатели |
2005г |
2006г |
2007г |
2007г. в % к |
2005г |
2006г |
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
32980 |
142,4 |
148,7 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
23001 |
(21607) |
32837 |
142,8 |
151,9 |
Валовая прибыль |
158 |
568 |
143 |
90,5 |
25,2 |
Прибыль (убыток) от продаж |
158 |
568 |
143 |
90,5 |
25,2 |
2. Прочие доходы и расходы |
Прочие доходы |
367 |
207 |
30 |
8,17 |
14,5 |
Прочие расходы |
-201 |
(604) |
(247) |
122,9 |
40,9 |
3. Прибыль (убыток) до налогообложения |
65 |
171 |
(74) |
113,8 |
43,3 |
4. Чистая прибыль (убыток) отчётного периода |
30 |
94 |
(74) |
246,7 |
78,7 |
Показатель |
2006г |
2007г |
2008г |
Рентабельность имущества (активов) |
37,5% |
39,3% |
22,7% |
Рентабельность внеоборотных активов |
59,9% |
58,5% |
38,1% |
Рентабельность оборотных активов |
41% |
41,5% |
61,9% |
Рентабельность капиталов и резервов |
7,5% |
8,4% |
-30,3% |
Рентабельность долгосрочных обязательств |
41,9% |
41,7% |
40,6% |
Рентабельность краткосрочных обязательств |
50,5% |
49,9% |
89,7% |
Рентабельность продаж |
18,1% |
29,9% |
25,3% |
Актив |
Пассив |
2006г |
2007г |
2008г |
2006г |
2007г |
2008г |
А1
|
7214 |
7071 |
4405 |
П1
|
925 |
1019 |
(3508) |
А2
|
5030 |
5008 |
7169 |
П2
|
5133 |
5032 |
4702 |
А3
|
П3
|
6186 |
6028 |
10380 |
Баланс |
12244 |
12079 |
11574 |
Баланс |
12244 |
12079 |
11574 |
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
Внеоборотные активы |
4773 |
4405 |
-368 |
Оборотные активы |
5279 |
7169 |
1890 |
Наличие СОС |
2454 |
2627 |
173 |
Долгосрочные кредиты и займы (ДК) |
5032 |
4702 |
-330 |
СОС+ДК |
7486 |
7329 |
-157 |
Краткосрочные кредиты и займы (КК) |
4949 |
6593 |
1644 |
СОС+ДК+КК |
12435 |
13922 |
1487 |
Запасы и затраты (ЗЗ) |
1996 |
3295 |
1299 |
±СОС |
458 |
-668 |
-1126 |
±(СОС+ДК) |
5490 |
4034 |
-1456 |
±(СОС+ДК+КК) |
10439 |
10627 |
188 |
Трехмерный п-ль финансовой устойчивости |
S(1;1;1) |
S(0;1;1) |
Тип финансовой устойчивости |
Нормально- устойчивый |
Показатели |
Годы |
Нормативное значение |
2006 |
2007 |
2008 |
К-т текущей ликвидности |
1,7 |
1,65 |
1,92 |
0,42 |
К-т обеспеченности собственными средствами |
1,3 |
1,1 |
1,4 |
0,1 |
К-т восстановления платежеспособности |
1,45 |
1,29 |
1,54 |
Должен быть 1 |
Показатель |
Изменения 2008г. к |
2006 |
2007 |
2008 |
2006 |
2007 |
1. Выручка (нетто) от продажи
|
23159 |
22175 |
32980 |
9821 |
10805 |
2. Себестоимость проданных
|
23001 |
(21607) |
(34458) |
(57459) |
(12851) |
3. Валовая прибыль |
158 |
568 |
(1478) |
(1636) |
(2041) |
4. Прибыль (убыток) от продаж |
158 |
568 |
(1478) |
(1636) |
(2041) |
5. Прочие доходы |
367 |
207 |
30 |
(337) |
(177) |
6. Прочие расходы |
(460) |
(604) |
(267) |
193 |
337 |
7. Прибыль (убыток) до налогообложения |
65 |
171 |
(1715) |
(1780) |
(1886) |
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
30 |
94 |
(1715) |
(1745) |
(1809) |
Законодательные акты и нормативно-правовые документы:
1. Налоговый кодекс РФ. Часть I от 31.01.1998, № 146-ФЗ. – М.:Юрист, 2009.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть II от 05.08.2000, №117-ФЗ. – М.:Приор, 2009.
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.- М.:Приор, 2001.
4. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 30.12.99 №107н)
5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. №43н)
6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.кв. 2002г. №27н)
7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 30.12.99 №107н; от 30.03.кв. 2002г. №27н)
8. Постановление Правительства РФ "Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) от 05.08.92 N 552 (ред. от 31.05.2000).-М.:Изд-во Проспект, 2005.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.)
10. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.- М.: Эсмо, 2008.- 112с.
11. Приказ Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н
12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60)
Монография и учебная литература:
13. Амиян Т. В. Организация системы управленческого учёта и контроля, использование финансовой информации для принятия решений. // Экономика и управление.–2007.– № 5. С. 2-10.
14. Бухгалтерский управленческий учет: теортия и практичекие задания: учеб.пособие/ Е.М. Дусаева, А.Х. Куманова- М.: ИНФРА –М, 2008
15. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. Для студентов вузов/ М.А. Вахрушина – М.: Омега- Л, 2008
16. Вандер Вил Р. Управленческий учёт. М.: Инфра –М, 2008. 477 с.
17. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л. 2006.
18. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. – М.: ИНФРА-М, 2007.
19. Ивашкевич В.Б. Организация управленческого учета по центрам ответственности и местам формирования затрат.//Бухгалтерский учет. -2006. — № 5. — с. 56—59.
20. Карпова Т. П. Управленческий учёт. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. 350 с.
21. М.А. Иванова, Н.П. Кондраков Бухгалтерский управленческий учет: Учеб.пособие – М.: ИНФРА- М, 2008
22. М.А. Климова Бухгалтерский учет: учебное пособие – М.: РИОР, 2008
23. Макальская М.Л. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Высшее образование, 2008.
24. Налоги и налогообложение/ под ред. М.А. Романовского, О. Врублевской – СПб.: Питер, 2009
25. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, под ред. И.А. Майбурова – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009.
26. Практикум по налогам и налогообложению: учеб. Пособие/ кол.авторов; под ред. Проф. Л.И. Гончаренко – М.: КНОРУС, 2009.
27. Газета "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 09.09.2008, № 33,
28. Журнал "Нормативные акты для бухгалтера" от 09.09.2008, № 17.
29. Журнал "Налоговый вестник" № 3'2009
30. Пантелеева И.А.Особенности учета операций в филиалах, выделенных на отдельный баланс//Новое в бухгалтерском учете и отчетности.-2008.- N 7
Приложение 1
Таблица 1. Основные различия финансово-бухгалтерского и управленческого учета
Основные параметры
|
Финансово-бухгалтерский учет
|
Управленческий учет
|
Причины ведения учета |
Ведение финансово-бухгалтерского учета требует законодательство |
Зависит от желания топ-менеджеров |
Цели |
Составление обязательных по законодательству финансовых документов для государственных органов, акционеров и т. д. |
Планирование, управление и контроль |
Основные правила (нормативная база) |
Нормы и правила бухгалтерского учета, устанавливаемые действующим законодательством и соответствующие принципам бухгалтерского учета |
Внутренние правила учета, самостоятельно устанавливаемые организацией |
Методологическая основа структуризации информации |
Правило «двойной» записи |
Любая, самостоятельно устанавливаемая организацией |
Базовые документы (источники информации) |
Обязательные финансово-бухгалтерские документы |
Данные из финансово-бухгалтерской документации, а также любые другие по желанию топ-менеджмента |
Потребители |
Внешние и внутренние пользователи |
Исключительно внутренние пользователи |
Временной аспект |
«Как это было» согласно правилам бухгалтерского учета |
«Как это было, есть и будет» с точки зрения реалий бизнеса |
Периодичность |
Регулярная основа (периодически) |
Любая (как удобно организации) |
Единицы измерения |
Денежные |
Любые |
Степень точности |
Только точные цифры прошедшего периода |
Возможны приблизительные оценки и допущения по любым временным отрезкам |
Сроки составления |
В течение нескольких недель после отчетного периода |
В удобные для топ-менеджеров сроки либо по специальному решению |
Описываемый объект |
Предприятие в целом |
Предприятие и различные сегменты бизнеса и бизнес-процессов |
Использование данных менеджментом |
Для принятия решений на основе информации о прошедшем периоде |
Для принятия решений на основе информации, более четко отражающей бизнес предприятия |
Кто проверяет правильность ведения |
Налоговая инспекция, полиция, кредиторы, акционеры |
Руководитель и топ-менеджеры |
Ответственность за правильность ведения |
За нарушение установленных нормативными документами правил ведения может быть предусмотрена уголовная, административная и финансовая ответственность |
Степень ответственности определяется внутренними решениями организации в соответствии с ограничениями, налагаемыми трудовым законодательством |
Приложение 2
Таблица 2.1.1
Размер и структура товарной продукции ОАО «Елисей» в ценах фактической реализации
Отрасли и виды продукции |
Размер денежной выручки, тыс. руб.
|
Структура денежной выручки, в % к итогу
|
Изменение (+/-) в структуре отчёт.
года к 2008г
|
2006г |
2007г |
2008г |
2006г |
2007г |
2008г |
2006г |
2007г |
Масло «Крестьянское» в/с: 75 гр. |
1994186,11 |
1981759,93 |
1670771,00 |
20,3 |
16 |
8,8 |
-11,5 |
-7,2 |
85 гр. |
- |
- |
533619,80 |
- |
- |
2,8 |
+2,8 |
+2,8 |
200 гр. |
489145,96 |
377407,84 |
580799,50 |
5 |
3,03 |
3,06 |
-1,94 |
+0,03 |
400 гр. |
- |
12700,00 |
- |
- |
0,1 |
- |
- |
-0,1 |
70 гр. |
- |
260566,97 |
- |
- |
2,1 |
- |
- |
-2,1 |
Масса творожная «Особая»,0.25 кг |
44487,50 |
15146,00 |
61547,50 |
0,63 |
0,12 |
0,32 |
-0,31 |
+0,2 |
Молоко 2,5% |
2497582,45 |
1972862,11 |
4179011,20 |
25,5 |
33,56 |
22 |
-3,5 |
-11,56 |
Обрат |
343100,00 |
234242,00 |
- |
3.5 |
1,9 |
- |
-3,5 |
-1,9 |
Сливки: 20% |
35999,00 |
16170,00 |
8300,00 |
0,37 |
0,13 |
0,04 |
-0,33 |
-0,09 |
25% |
- |
3000,00 |
- |
- |
0,02 |
- |
30% |
17338,00 |
14576,00 |
8780,00 |
0,18 |
0,12 |
0,05 |
-0,13 |
-0,07 |
Сметана 20%: 200гр |
175212,50 |
120121,50 |
- |
1,8 |
0,96 |
- |
-1,8 |
-0,96 |
220гр |
- |
23774,25 |
266274,40 |
- |
0,19 |
1,4 |
+1,4 |
+1,21 |
250гр |
8614,40 |
- |
- |
0,1 |
- |
- |
-0,1 |
- |
380гр |
- |
90962,00 |
370507,50 |
- |
0,7 |
1,95 |
+1,95 |
+1,25 |
400гр |
332108,87 |
152474,50 |
- |
3,4 |
1,2 |
- |
-3,4 |
-1,2 |
фляжная |
92427,70 |
11775,00 |
91344,00 |
0,94 |
0,09 |
0,48 |
-0,46 |
+0,39 |
Сыворотка |
19402,82 |
- |
- |
0,2 |
- |
- |
-0,2 |
- |
Сыворотка(продукция) |
18656,10 |
- |
1000,00 |
0,2 |
- |
0,005 |
0,195 |
+0,005 |
Сыр/сырец/: нежирный |
606430,00 |
124744,00 |
459166,00 |
6,2 |
1 |
2,4 |
-3,8 |
+1,4 |
жирный |
28272,00 |
- |
- |
0,3 |
- |
- |
- |
- |
Сыр-брынза |
- |
2565,00 |
- |
- |
0,02 |
- |
- |
-0,02 |
Творог: 18% (35-00) |
144062,00 |
5495916,50 |
4389577,80 |
1,5 |
44,1 |
23,1 |
+21,6 |
-21 |
18% (46-00) |
- |
- |
4961927,20 |
- |
- |
26,1 |
- |
- |
5% |
- |
308989,50 |
1269803,08 |
- |
2,5 |
6,7 |
- |
+4,2 |
9% 250гр |
123552,84 |
77430,00 |
128563,60 |
1,26 |
0,6 |
0,7 |
-0,56 |
+0,1 |
9% |
2833547,68 |
1153766,76 |
- |
2,9 |
9,3 |
- |
-2,9 |
-9,3 |
обезжиренный |
8900,00 |
- |
21070,00 |
0,1 |
- |
0,1 |
0 |
+0,1 |
Итого: |
9813026 |
12450950 |
19002063 |
Приложение 3.
Таблица 2.3.3
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Елисей» за 2006 год (тыс.руб.)
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
Внеоборотные активы |
5339 |
7214 |
1875 |
Оборотные активы |
6990 |
5030 |
-1960 |
Наличие СОС |
4855 |
4595 |
-260 |
Долгосрочные кредиты и займы (ДК) |
4702 |
5133 |
431 |
СОС+ДК |
9557 |
9728 |
171 |
Краткосрочные кредиты и займы (КК) |
6732 |
6186 |
-546 |
СОС+ДК+КК |
16289 |
15914 |
-375 |
Запасы и затраты (ЗЗ) |
1375 |
2786 |
1411 |
±СОС |
3480 |
1809 |
-1671 |
±(СОС+ДК) |
8182 |
6942 |
-1240 |
±(СОС+ДК+КК) |
14914 |
13128 |
-1786 |
Трехмерный п-ль финансовой устойчивости |
S(1;1;1) |
S(1;1;1) |
Тип финансовой устойчивости |
устойчивый |
Приложение 4.
Таблица 2.3.4
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Елисей» за 2007 год (тыс.руб.)
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
Внеоборотные активы |
7214 |
7071 |
-143 |
Оборотные активы |
5030 |
5008 |
-22 |
Наличие СОС |
4595 |
4751 |
156 |
Долгосрочные кредиты и займы (ДК) |
5133 |
5032 |
-101 |
СОС+ДК |
9728 |
9783 |
55 |
Краткосрочные кредиты и займы (КК) |
6186 |
6028 |
-158 |
СОС+ДК+КК |
15914 |
15811 |
-103 |
Запасы и затраты(ЗЗ) |
2786 |
3757 |
971 |
±СОС |
1809 |
994 |
-815 |
±(СОС+ДК) |
6942 |
6026 |
-916 |
±(СОС+ДК+КК) |
13128 |
12054 |
-1074 |
Трехмерный п-ль финансовой устойчивости |
S(1;1;1) |
S(1;1;1) |
Тип финансовой устойчивости |
устойчивый |
содержание ..
83
84
85 ..
|
|
|
|