содержание   ..  364  365  366   ..

Правовое регулирование социального налогообложения в современной У Министерство образования и науки Украины На правах рукописи Демографические тенденции. Прогноз (численность населения в 1995 г.=100%) Показатели 1995 г. 2000 г. 2010 г. 2020 г. 2030 г. 2050 г. США население 100,0 104,8 113,0 119,8 124,7 127,2 19,2 19,0 20,4 27,6 36,8 38,4 Япония Население 100,0 101,3 102,2 100,6 97,6 91,6 20,3 24,3 33,0 43,0 44,5 54,0 Германия население 100,0 100,0 97,2 94,2 90,6 81,2 22,3 23,8 30,3 35,4 49,2 51,9 Франция 100,0 102,2 104,9 106,9 107,8 106,1 демографическая нагрузка 22,1 23,6 24,6 21,3 39,1 43,5 Италия население 100,0 100,1 102,2 103,5 103,9 102,0 23,8 26,5 31,2 37,5 48,3 60,0 Великобритания население 100,0 101,0 102,2 103,5 103,9 102,0 24,3 24,4 25,8 31,2 38,7 41,2 17,5 18,2 20,4 28,4 39,1 41,8 Швеция 100,0 101,8 103,8 105,7 107,0 107,0 демографическая нагрузка 27,4 26,9 29,1 35,6 39,4 38,6 Страна Взносы работодателей на социальное обеспечение, в % ко всем издержкам на рабочую силу в государственные системы в специализированные фонды предприятий Всего США 7,4 10,4 17,8 Япония 6,9 7,4 14,3 Великобритания 10,0 5,7 15,7 Германия 18,3 2,8 21,1 Италия 23,5 1,9 25,4 Франция 22,3 6,4 28,7 Распределение финансового бремени медицинского страхования, в % от общих объемов Страна Страховые взносы, в % от заработной платы Верхняя граница заработной платы, выше которой страховые взносы не взимаются работодатели работники всего Австрия 25,1 17,2 42,3 3,0 тыс. евро в месяц Германия 21,2 19,8 41,0 51,0 тыс. евро в год Греция 28,2 15,4 43,6 отсутствует Италия 35,1 9,5 44,6 20,5 тыс. евро в год – для медицинского страхования Нидерланды 29,4 25,6 55,0 37,7 тыс. евро в год – для страхования инвалидов Франция 38,9 12,5 51,4 25,6 тыс. евро в год Украина 36,0 6,0 42,0 - Страна Работодатели Работники Государство Италия 83,3 9,4 7,3 Бельгия 79,5 19 1,4 Финляндия 49,0 7,0 44,0 Германия 42,7 38,3 19,0 Нидерланды 42,5 51,2 6,3 Франция 12,5 6,5 81,0 Виды страхования Работодатели Работники Государство Всего Пенсионное страхование 28,0 - - 28,0 Медицинское страхование 3,6 - - 3,6 Социальное страхование 4,0 - - 4,0 Страхование от несчастных случаев на производстве 0,2-8,5 - - 0,9 Итого: 35,8-44,1 - - 36,5 Виды страхования Работодатели Работники Государство Всего Пенсионное страхование 20,0 - 8,0 28 Медицинское страхование 2,8 - - 2,8 Социальное страхование 3,2 - - 3,2 Страхование от несчастных случаев на производстве 0,2-8,5 - - 0,9 Итого: 26,2-34,5 - 8,0 34,9 Виды страхования Работодатели Работники Государство Всего Пенсионное страхование 15,0 2,0 3 (социальные пенсии) 20,0 Страхование профессиональных и региональных (северных) пенсий 3 (тариф от 0,5 до 10%) - 2 (шахтеры, горняки – работающие в экстремальных условиях) 5,0 Социальное страхование 4,0 0,5 - 4,5 Медицинское страхование 3,0 0,5 2 (неработающие члены общества) 5,5 Страхование от несчастных случаев на производстве 0,5-10,0 - - 1,0 Страхование по безработице 1,0 0,5 1,0 2,5 Итого: 26,5-36,5 3,5 8,0 36,0 № п/п № документа Краткое содержание 1 О общеобязательном гос. Социальном страховании на случай безработицы. Письмо Минтруда, Гос. Центра занятости и Инспекции по контролю за соблюдением законодательства о занятости населения от 27.06.02 N ДЦ-12-2074 Право налагать финансовые санкции и административные штрафы от имени Фонда … имеют руководитель исполнительной дирекции Фонда, его заместитель, руководители органов исполнительной дирекции Фонда в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе являются директоры соответствующих центров занятости. 2 Об уплате страховых взносов СПД, избравшими упрощенную систему налогообложения. Письмо Гос. Центра занятости Минтруда Украины от 15.04.04 N ДЦ-09-1596 1) … плательщики ФСН страховые взносы в ФССНСБ должны уплачивать на общих основаниях. 3 Об уплате страховых взносов на общеобязательное гос. Социальное страхование на случай безработицы работающими пенсионерами. Письмо Минтруда Украины от 17.06.04 N ДЦ-09-2698 … законодатель не освободил работодателей от обязанности отчисления в Фонд … страховых взносов от сумм фактических расходов на оплату труда работающих у них пенсионеров. 4 [Об уплате страховых взносов на общеобязательное гос. Социальное страхованием на случай безработицы при неденежной форме расчетов]. Письмо Гос. Центра занятости Минтруда Украины от 05.07.04 N ДЦ-09-2931 … при начислении [таких] доходов … база для начисления страховых взносов … определятся … как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, с применением коэффициента. 5 [О страховых взносах]. Письмо Гос. Центра занятости Минтруда Украины от 28.04.05 N ДЦ-09-2165/0/6-05 … на фермерские хозяйства – юридические лица, не использующие труд наемных работников, должен распространяться принцип добровольности страхования на случай безработицы с уплатой страховых взносов в порядке и размерах, установленных законом. 6 Об уплате страховых взносов… плательщиками ФСН. Письмо Гос. Центра занятости Минтруда Украины от 31.05.05 N ДЦ-09-2755/0/6-05 … [плательщики ФСН] должны уплачивать страховые взносы в Фонд. 7 О регистрации профсоюзов в качестве плательщиков страховых взносов. Письмо Гос. Центра занятости Минтруда Украины от 14.07.05 N ДЦ-11-3673/0/6-05 … организации профсоюзов обязаны зарегистрироваться в центре занятости в течение 10 дней со дня заключения трудового договора с наемным работником. 8 Письмо Минтруда Украины от 17.04.06 N ДЦ-06-2010/0/6-06 «Об удержании из зарплаты иностранцев процентов на страхование на случай безработицы» … с зарплаты иностранного гражданина, имеющего вид на постоянное жительство в Украине, в ФССНСБ [удерживается 0,5 %]. 9 [О базе для начисления взносов]. Письмо Гос. Центра занятости Минтруда Украины от 03.07.06 N ДЦ-11-3304/0/6-06 На суммы отчислений из зарплаты наемного лица в виде взносов на долгосрочное страхование жизни страховые взносы на общеобязательное гос. Социальное страхование на случай безработицы начисляются и удерживаются, а при отчислении у наемного лица из зарплаты суммы денежных средств в виде взносов согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования база для начисления страховых взносов в Фонд уменьшается на данную сумму № п/п № документа Краткое содержание 1 Письмо ФССНСП от 08.12.03 N 01-1635 «Об уплате страхователями страховых взносов в ФССНСП» ..срок уплаты страховых взносов на социальное страхование от несчастного случая наступает каждый раз при получении страхователем средств на оплату труда в учреждениях банков или [при] проведении оплаты труда из наличной выручки или натуроплатой.. 2 Письмо Исполнительной дирекции ФССНСП от 24.02.04 N 02-303 «Об определении базы начисления страховых взносов» … размеры страховых взносов исчисляются: 3 Письмо ФССНСП от 14.07.04 N 01-960 «О начислении взносов на суммы начисленных и выплаченных доплат к основной зарплате, вознаграждений, премий по результатам работы за год уволенным работникам» … с таких сумм взимаются страховые взносы .. 4 Пост. ФССНСП от 29.07.04 N 49 «Порядок списания кредиторской задолженности ФССНСП» … Настоящий порядок распространяется на кредиторскую задолженность Фонда, которая возникла с даты приема рабочим органом исполнительной дирекции Фонда от страхователя Расчетной ведомости за II квартал 2001 года. 5 Пост. Правления ФССНСП от 29.07.04 N 60 «Порядок направления органам ГНС представления об осуществлении мероприятий по погашению страхователем не внесенных в установленный срок страховых взносов» … предельным сроком уплаты согласованной суммы долга считается пятнадцатый календарный день со дня согласования страхователем акта проверки, составленного рабочим органом исполнительной дирекции Фонда. 6 Закон Украины от 20.12.05 N 3235-IV с учетом изменений, внесенных Законами от 19.01.06 N 3367-IV, от 23.02.06 N 3486-IV, от 23.02.06 N 3508-IV, от 23.02.06 N 3515-IV, от 14.03.06 N 3521-IV, от 16.03.06 N 3584-IV Установить на 2006 год в соотв. С классами профессионального риска производства такие страховые тарифы: [в прилагающейся таблице приводятся тарифы по 67 классам]. 7 Приказ исполнительной дирекции ФССНСП от 04.01.06 N 4 «Порядок уведомления страхователей о размерах страховых тарифов на 2006 год» ФССНСП обязан письменно уведомить страхователя о размере страхового тарифа в соотв. С классом профессионального риска производства, к которому отнесен страхователь на 2006 год Уведомление о размере страхового тарифа выдается страхователям одновременно с принятием отчетности за 2005 год с обязательным засвидетельствованием страхователя о его получении, или отсылается по почте с уведомлением о вручении… 8 О Госбюджете на 2007 год Вводятся новые страховые тарифы на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве № п/п № документа Краткое содержание 1 Письмо ФССВУТ от 30.04.02 N 01-24-666 «О расчете сумм взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности» … суммы арендной платы, которые выплачиваются предприятием работнику за пользование его личным автомобилем, не учитываются при начислении этим предприятием страховых взносов в Фонд… 2 Письмо ФССВУТ от 20.08.02 N 01-24-1247 «Об удержании взносов в Фонд с наемных работников, работающих у СПД – плательщиков ЕН» все СПД, использующие наемный труд, в том числе и избравшие особый способ налогообложения, обязаны уплачивать взносы в Фонды за наемных работников 3 Письмо Исполнительной дирекции ФССВУТ от 20.02.03 N 01-06-238 «О начислении страховых взносов на суммы отпускных» На сумму отпускных, которые приходятся на неполный следующий месяц, при выходе в отпуск не начисляются и не удерживаются. 4 Пост. ФССВУТ от 04.03.04 N 21 (новая редакция), от 14.05.04 N 59-ОС, от 31.01.05 N 7-ОС «Отчет о начисленных взносах, перечислении и расходах, связанных с общеобязательным гос. соц. страхованием в связи с временной утратой трудоспособности…» Отчет составляется ежеквартально и нарастающим итогом с начала года и представляется в органы Фонда по месту регистрации не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца. Постановлением от 03.02.06 N 22-ОС установлено, что отчетность за первый квартал 2006 года и за последующие периоды представляется по форме Ф4-ФСС 5 Письмо Исполнительной дирекции ФССВУТ от 25.06.03 N 02-24-830 «О начислении страховых взносов и сроках подачи отчетов» … страховые взносы на общеобязательное гос. Социальное страхование по временной утрате трудоспособности на [доходы в виде дивидендов на акции] не начисляются. 6 Пост. ФССВУТ от 04.09.03 N 57 с учетом изменений, внесенных Пост. От 18.05.06 N 51 «Порядок поступления в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности средств, полученных от сумм ЕН, их учета и использования» Перечисление средств … на счета Фонда осуществляется отделениями Госказначейства. 7 Пост. Правления ФССВУТ от 25.12.03 N 120 с учетом изменений, внесенных Пост. От 02.06.05 N 63 «Порядок списания и рассрочки задолженности страхователей по средствам ФССВУТ, связанной с выплатой зарплаты неденежной формой расчетов» Нормы Порядка не распространяются на списание и рассрочку задолженности страхователя по уплате страховых взносов, если такой долг возник в связи с выплатой зарплаты застрахованным лицам в натуральной форме. 8 Пост. ФССВУТ от 25.12.03 N 121 «О списании безнадежной кредиторской задолженности ФССВУТ» … задолженность … в расчетах с отдельными страхователями (кредиторская задолженность Фонда) имеет место в случаях превышения затрат, осуществленных страхователем за счет средств Фонда … , над общей суммой начисленных им страховых взносов и других платежей в Фонд, а также в случае ошибочно или излишне уплаченных страховых взносов… 9 Пост. Правления ФССВУТ от 25.12.03 N 122 «Об утверждении Порядка списания безнадежной дебиторской задолженности по средствам ФССВУТ» списать дебиторскую задолженность по страхователям, которые в процессе реформирования Фонда социального страхования были переданы рабочим органам Фонда и не прошли перерегистрацию в установленном порядке, не перечисляли страховые взносы, не представляли, с момента передачи, отчетность по средствам Фонда, а также местонахождение которых установить невозможно. Дебиторскую задолженность по таким страхователям … отнести к безнадежной 10 Письмо Исполнительной дирекции ФССВУТ от 01.04.04 N 01-16-441 «О начислении страховых взносов» Главным критерием при отнесении той или иной выплаты к составу фонда оплаты труда следует считать их непосредственную связь с выполнением работы в соотв. с трудовым договором. 11 Письмо Минтруда Украины от 13.04.04 N 20-144 «Об определении базы при начислении страховых взносов в фонды социального страхования» Для расчета страховых выплат начисленная зарплата по месяцам расчетного периода не уменьшается на суммы страховых взносов. Кроме того, … суммы льгот по уменьшению налогооблагаемого дохода не уменьшают фонд оплаты труда, на который начисляются страховые взносы, и среднюю зарплату, которая используется для расчета страховых выплат 12 Письмо исполнительной дирекции ФССВУТ от 06.07.04 N 02-24-963 «О начислении страховых взносов при неденежной форме расчетов» … в случае, если страхователь начисляет … зарплату в формах, отличных от денежной, базой для взимания страховых взносов в является стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам согласно законодательству, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по формуле, предусмотренной Законом [от 22.05.03] N 889-IV (п. 3.4 ст. 3) 13 О Госбюджете на 2007 год максимальная величина расходов на оплату труда, с которой исчисляются взносы в социальные фонды, определяется в размере пятнадцати прожиточным минимумам для работоспособного лица.Размер взносов на социальное страхование в связи с временной утратой трудоспособности – 1,5 процента.. Страна Виды дифференцированных тарифов социального страхования от производственного травматизма и профессиональной заболеваемости Австралия Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска Алжир - // - Бельгия Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска: при оценке производственного травматизма 0,3% + уровень риска (средний уровень 2,6%); при оценке профессиональных заболеваний 0,65% + уровень риска (средний уровень 1,75%) Бразилия Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска: 0,4% + уровень риска Канада Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска (большие компании могут по закону организовывать собственные системы социального страхования) Чили Взносы по социальному страхованию зависят от уровня профессионального риска: 0,85% + 3,4-3,8% в зависимости от уровня риска и отрасли промышленности Колумбия 0,28-7% в зависимости от уровня профессионального риска Финляндия 0,3-11,35% в зависимости от уровня профессионального риска Франция В зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 3,78%) ФРГ 0,6-16% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 1,4%) Италия 0,6-16% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер для промышленных рабочих 5,18%) Япония 0,5-14,5% в зависимости от уровня производственного травматизма за последние три года Южная Корея 0,2-18,3% в зависимости от уровня профессионального риска в промышленности (средний размер 1,78%) Люксембург 0,68-9% в зависимости от уровня профессионального риска (0,30% для работников, получающих оклады) Мексика 0,876-8,75% в зависимости от уровня профессионального риска на промышленных предприятиях (средний размер 1,94%) Новая Зеландия 1,2-27,87% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 12,25%) Норвегия 4,0%; 10,5%; 13.6% в зависимости от географических зон и степени риска (10 степеней риска) Перу 1,0-12,2% в зависимости от риска и уровня травматизма Португалия 0,75-21% в зависимости от уровня профессионального риска (средний размер 3%) Испания 0,9-18% в зависимости от уровня профессионального риска Швейцария В зависимости от уровня профессионального риска Турция 1,5-7% в зависимости от уровня профессионального риска США В зависимости от уровня профессионального риска 1 (средний размер 1,7%) Югославия В зависимости от уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости ЕСН (35,6% к ФОТ) Страховые взносы работодателей на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Социальное страхование работников Пенсионное страхование работников (28% к ФОТ) Медицинское страхование работников (3,6% к ФОТ) 14% 14% 0,2% 3,4% Бюджеты субъектов федерации (платежи за неработающее население) Расчет поступлений единого социального налога в 2005 году (млрд. руб.) Вариант Правительства РФ Показатели Численность, млн.чел. Фонд заработной платы на 2005 год, млрд. руб. Поступления ECH Федеральный бюджет Пенсионный фонд               содержание   ..  364  365  366   ..