Министерство образования и науки Российской Федерации
Российская организация направляет своего сотрудника на работу на территорию иностранного государства. Срок командировки - один год (с 1 февраля 2006 г. по 1 февраля 2007 г.). Организация осуществляет выплату вознаграждения сотруднику за выполнение им своих обязанностей путем перечисления определенной суммы на его счет, открытый в российском банке. Должна ли организация исчислить, удержать и перечислить с таких выплат НДФЛ?
Чтобы определить является ли лицо налогоплательщиком НДФЛ необходимо установить, в каком случае в РФ гражданин является налогоплательщиком вообще.
Согласно пп.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
· физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.[35]
Рассмотрим первый случай. Для определения резидентства (постоянного местопребывания) физических лиц применяется так называемый тест физического присутствия (нахождение на территории государства в течение определенного времени).[36]
Согласно ч.2 ст.207 НК, Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Из условий задачи следует, что лицо весь год находилось за территории другого государства, отсюда следует, что налоговым резидентом лицо не является.
Во втором случае лицо является налогоплательщиком-нерезидентом, если получает доходы от источников в Российской Федерации. В данном случае одно условие есть: лицо не является налоговым резидентом, но чтобы быть налогоплательщиком, должно быть и второе условие: он должен получать доходы от источников именно в Российской Федерации. Источник дохода находится там, где ведется экономическая деятельность или эксплуатируется приносящая доход собственность, независимо от того, как и где проводятся денежные выплаты. Источник дохода данного сотрудника находится за пределами РФ, поскольку он выполняет трудовые обязанности в иностранном государстве, поэтому получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в РФ.
Исследовав перечисленные нормы налогового законодательства, можно сделать вывод, что организация с таких выплат исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ не должна, так как в случае если доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом, – доход от источника в иностранном государстве, налог на территории Российской Федерации не взимается.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации [Текст]: [принят Государственной Думой 12 декабря 1993 г.] // Российская газета.- 1993.- №237.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: [принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - Ст.3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 19 июля 2000 г.] // Собрание законодательства РФ. - 2000. - N 32. - Ст.3340.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 5. - Ст. 410.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации [Текст]: [принят Государственной Думой 24 мая 1996 года] // Собрание законодательства Российской Федерации.- 1996 .- № 25.- Ст. 2954.
6. Федеральный закон О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Текст]: [принят Государственной Думой 27 июня 2002г.] // Собрание законодательств РФ.- 2002.- № 32.- Ст. 2843.
7. Федеральный закон О банках и банковской деятельности [Текст]: [принят 2 декабря 1990 г.] // Собрание законодательств РФ.- 1996.- № 6.- Ст. 492.
8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации [Текст]: [утвержден ЦБ РФ 3 октября 2002г.] // Вестник Банка России. -2002. - N 74.
9. Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации [Текст]: [утвержден ЦБ РФ 1 апреля 2003г.] // Вестник Банка России. -2003. - N 24.
10. Правила кредитования физических лиц учреждениями Сбербанка России [Текст]: [Утверждены Правлением Сбербанка России 10 июля 1997 г] //Финансовая газета.-1997.-№50-60.
11. Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации [Текст]: Монография / А.В Аграновский.- М.: Издательсво Московского университета, 2005.- 560 с.
12. Васильева Л.А. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства [Текст] / Л.А. Васильева // Право и экономика.-2006.-№4.-С.8-17.
13. Вострикова Л.Г. Комментарий к Федеральному закону О банках и банковской деятельности [Текст] / Л.Г. Вострикова.- М.: Юстицинформ, 2006.- 600 с.
14. Гусева Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности [Текст] / Т.А. Гусева, Н.В. Ларина.- М.: Юстицинформ, 2005.- 450 с.
15. Луговой А.В. Расчеты с физическими лицами по договорам займа: налогообложение и бухгалтерский учет [Текст] / А.В. Луговой // Финансовые и бухгалтерские консультации.-2006.-№4.-С.10-15.
16. Налоговое право России [Текст]: Учебник / А.В. Демин.- Красноярск.: РУМЦ ЮО, 2006.- 329 с.
17. Финансовое право Российской Федерации [Текст]: Учебник / Под ред. Карасева М.В.- М.: Юристъ, 2002.- 700 с.
18. Финансовое право [Текст]: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2007.- 528 с.
[1]
Конституция Российской Федерации [Текст]: [принят Государственной Думой 12 декабря 1993 г.] // Российская газета.- 1993.- №237.
[2]
Конституция Российской Федерации [Текст]: [принят Государственной Думой 12 декабря 1993 г.] // Российская газета.- 1993.- №237.
[3]
Федеральный закон О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Текст]: [принят Государственной Думой 27 июня 2002 г] // Собрание законодательств РФ.- 2002.- № 32.- Ст. 2843.
[4]
Федеральный закон О банках и банковской деятельности [Текст]: [принят 2 декабря 1990 г.] // Собрание законодательств РФ.- 1996.- № 6.- Ст. 492.
[5]
Финансовое право [Текст]: Учебник / Под ред.Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2007.- С. 304.
[6]
Федеральный закон О банках и банковской деятельности [Текст]: [принят 2 декабря 1990 г.] // Собрание законодательств РФ.- 1996.- № 6.- Ст. 492.
[7]
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 19 июля 2000 г.] // Собрание законодательства РФ. - 2000. - N 32. - Ст.3340.
[8]
Федеральный закон О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Текст]: [принят Государственной Думой 27 июня 2002 г] // Собрание законодательств РФ.- 2002.- № 32.- Ст. 2843.
[9]
Федеральный закон О банках и банковской деятельности [Текст]: [принят 2 декабря 1990 г.] // Собрание законодательств РФ.- 1996.- № 6.- Ст. 492.
[10]
Финансовое право Российской Федерации [Текст]: Учебник / Под ред. Карасева М.В.- М.: Юристъ, 2002.- С. 526– 530.
[11]
Федеральный закон О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Текст]: [принят Государственной Думой 27 июня 2002 г] // Собрание законодательств РФ.- 2002.- № 32.- Ст. 2843.
[12]
Федеральный закон О банках и банковской деятельности [Текст]: [принят 2 декабря 1990 г.] // Собрание законодательств РФ.- 1996.- № 6.- Ст. 492.
[13]
Федеральный закон О банках и банковской деятельности [Текст]: [принят 2 декабря 1990 г.] // Собрание законодательств РФ.- 1996.- № 6.- Ст. 492.
[14]
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 5. - Ст. 410.
[15]
Правила кредитования физических лиц учреждениями Сбербанка России [Текст]: [Утверждены Правлением Сбербанка России 10 июля 1997 г] //Финансовая газета.-1997.-№50-51.
[16]
Луговой А.В. Расчеты с физическими лицами по договорам займа: налогообложение и бухгалтерский учет [Текст] / А.В. Луговой // Финансовые и бухгалтерские консультации.-2006.-№4.-С.10.
[17]
Финансовое право [Текст]: Учебник / Под ред.Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2007.- С. 158.
[18]
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: [принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - Ст.3824.
[19]
Налоговое право России [Текст]: Учебник / А.В. Демин.- Красноярск.: РУМЦ ЮО, 2006.- С. 228.
[20]
Налоговое право России [Текст]: Учебник / А.В. Демин.- Красноярск.: РУМЦ ЮО, 2006.- С. 230.
[21]
Васильева Л.А. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства [Текст] / Л.А. Васильева // Право и экономика.-2006.-№4.-С.15.
[22]
Уголовный кодекс Российской Федерации [Текст]: [принят Государственной Думой 24 мая 1996 года] // Собрание законодательства Российской Федерации.- 1996 .- № 25.- Ст. 2954.
[23]
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: [принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - Ст.3824.
[24]
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 5. - Ст. 410.
[25]
Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации [Текст]: Монография / Аграновский А.В..- М.: Издательсво Московского университета, 2005.- С. 351.
[26]
ГусеваТ.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности [Текст] / Т.А. Гусева,Н.В. Ларина.- М.: Юстицинформ, 2005.- С.305
[27]
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 5. - Ст. 410.
[28]
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 5. - Ст. 410.
[29]
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1996. - N 5. - Ст. 410.
[30]
Вострикова Л.Г. Комментарий к Федеральному закону О банках и банковской деятельности [Текст] / Л.Г. Вострикова.- М.: Юстицинформ, 2006.- С.220.
[31]
Вострикова Л.Г. Комментарий к Федеральному закону О банках и банковской деятельности [Текст] / Л.Г. Вострикова.- М.: Юстицинформ, 2006.- С.220.
[32]
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации[Текст]: [утвержден ЦБ РФ 3 октября 2002г.] // Вестник Банка России. -2002. - N 74. – Ст.8.1-8.2
[33]
Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации[Текст]: [утвержден ЦБ РФ 1 апреля 2003г.] // Вестник Банка России. -2003. - N 24. – Ст.5.1.
[34]
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: [принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.] // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - Ст.3824.
[35]
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: [принят Государственной Думой 19 июля 2000 г.] // Собрание законодательства РФ. - 2000. - N 32. - Ст.3340.
[36]
Финансовое право [Текст]: Учебник / Под ред.Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2007.- С. 182.
содержание ..
56
57
58 ..
|