Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 8

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  934  935  936   ..

 

 

Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ, СОДЕРЖАНИЕ ПРАВИЛ И ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия

1.2 Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств

1.3 Содержание правил и порядка учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке

1.4 Содержание правил и порядка учета денежных средств и средств, вложенных в ценные бумаги

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «Строительный трест»

2.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Строительный трест»

2.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств

2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «Строительный трест»

3.1 Содержание и задачи анализа денежных средств

3.2 Анализ состава, и динамики движения денежных средств

3.3 Определение оптимального уровня денежных средств

3.4 Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по ее повышению

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


ВВЕДЕНИЕ


РАЗДЕЛ 1. ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ, СОДЕРЖАНИЕ ПРАВИЛ И ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие и составденежных средств предприятия

1.2 Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств

1.3 Содержание правил и порядка учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке

1.4 Содержание правил и порядка учета денежных средств и средств, вложенных в ценные бумаги


РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

2.1 Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Строительный трест»

2.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств

Показатели Код 2007 год (руб.) 2006 год (руб.) Отклонение(+,-) (гр.1-rp.2) Темп роста, %
1 .Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 171468 107917 3551 158,89
2.Себестоимость производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 151975 100611 51364 151,05
3.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода 029 19493 7306 12187 266,81
4.Коммерческие расходы 030
5.Управленческие расходы 040 7797 7797
6 .Прибыль (убыток) от реализации 050 11696 7306 4390 160,09
7.Проценты к получению 060 629 -629
8.Проценты к уплате 070 5619 -5619
9.Доходы от участия в других организациях 080
10.Прочие операционные доходы 090 2347 2347
11.Прочие операционные расходы 100 12955 242 12713 5353,31
12.Внереализационные доходы 120 2423 2423
13. Внереализационные расходы 130 2121 2121
14.Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1390 2074 -684 67,02
15. Налог на прибыль 150 334 498 -164 67,07
16. Чистая прибыль отчетного периода 190 1056 1576 -520 67,01
№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1. Получены из банка по чеку наличные деньги 50-1 51 25000
2. Выдана зарплата работникам организации 70 50-1 20000
3. Выдано под отчет Серову на приобретение канцтоваров 71 50-1 3500

2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
дебет кредит

1

 Поступили в кассу наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы 50 51 Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)

2

 Возвращены поставщикам ранее полученные и неиспользованные платежи 50 60 Приходный кассовый ордер (ф. №КО-1)

3

 Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу от покупателей и заказчиков 50 62 Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)

4

 Внесены в кассу подотчетными лицами неизрасходованные подотчетные суммы 50 71 Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
5 Обнаружены при инвентаризации излишки денежных средств 50 83/3 Акт инвентаризации наличных денежных средств
6 Взнос кассира в возмещение недостач денежных средств 50 73 Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)
7 Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства 51 50

Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)

8

 Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аванс 60 50

Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)

9

 Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т. п. 70 50 Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), платежная ведомость
10 Выданы под отчет денежные средства 71 50 Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2)

11

 Выявлена при инвентаризации недостача денежных средств 83/3 50 Акт инвентаризации наличных денежных средств
№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1. Произведена оплата платежным поручением № 27 от 17.09.2007 г. ЗАО «Марбиофарм» за поступившие товары, 60 51 118 000
2. Оплачены услуги банка (мемориальный ордер банка № 436 от 17.09.2007 г.) за перевод средств ЗАО «Марбиофарм» 76 51 100
3. Получены из банка по чеку деньги (квитанция к приходному кассовому ордеру № 31 от 17.09.2007 г.) на заработную плату и хозяйственные нужды 50 51 300 000
4. Оплачено банку (мемориальный ордер банка № 609 от 17.09.2007 г.) за расчетно-кассовое обслуживание 76 51 600
5. Получена оплата платежным поручением № 114 от 17.09. 2007 г. от ООО АН «Доктор Айболит» за ранее отгруженные товары, включая (выручка) 51 62 236 000

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Содержание и задачи анализа денежных средств

№ п/п Содержание операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации 51 50
2 Поставщик вернул на расчетный счет, ранее полученный аванс 51 60
3 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет 51 62
4 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал 51 75/1
5 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет 51 76/1
6 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии 51 76/2
9 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу 50 51
1 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа 58/3 51
1 Погашена задолженность перед поставщиком 60 51
1 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему 66, 67 51
1 Оплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет 68 51
1 Оплачен с расчетного счета единый социальный налог (ЕСН) 69 51
№ п/п Показатели 2006 г. 2007 г. Отклонение
руб. % руб. % руб. %
Остаток денежных средств на начало периода 329 - 200 - -129 -
I. Поступления денежных средств в том числе: 174475 100 321641 100 147166 -

1.

 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 107917 61,85 171468 53,31 63551 -8,54
2. Кредиты полученные 65400 37,48 147600 45,89 82200 8,41
3. Прочие поступления 829 0,48 2423 0,75 1594 0,28
II. Расходование денежных средств в том числе: 174604 100 321652 100 147048
1. На оплату приобретённых товаров, работ, услуг 122455 70,13 104456 32,47 -17999 -37,66
2. На оплату труда 9318 5,34 11830 3,68 2512 -1,66
3. На погашение займов и кредитов (без процентов) 21300 12,20 80400 25,00 59100 12,80
4. На расчёты с бюджетом 10948 6,27 15710 4,88 4762 -1,39
5. На оплату дивидендов, процентов по полученным кредитам, займам 5619 3,22 10829 3,37 5210 0,15
6. Прочие выплаты, перечисления и т. п. 4964 2,84 98427 30,60 93463 27,76
III. Изменение денежных средств (стр. I - стр. II) -129 - - 129 -
Остаток денежных средств на конец периода 200 - 39 - -161 -
Показатели Кварталы, тыс. руб. Итого за год (план), руб. Итого за год (факт), руб. Отклонение
I II III IV
(абс.) (+,-), руб. Относ., %
1. Остаток денежных средств на начало года 39 40 42 43 39 39 0 0,00

2. Поступление денежных средств – всего

 44401 120111 126507 45898 336917 340492 3575 1,06
2.1. За счет реализации продукции 23727 64185 67603 24527 180041 192212 12171 6,76
2.2. За счет поступления от займов и кредитов 20335 55008 57938 21020 154300 145500 -8800 -5,70
2.3. Из других источников 339 918 967 351 2576 2780 204 7,92

3. Расходование денежных средств – всего

 44400 120109 126506 45897 336911 340475 3564 1,06
3.1. На приобретение товаров, работ, услуг, сырья, материалов 32935 89094 93839 34046 249912 251241 1329 0,53
3.2. На оплату труда 1642 4441 4677 1697 12456 13542 1086 8,72
3.3. На выплату процентов 862 2332 2456 891 6541 6740 199 3,04
3.4. На уплату налоговых платежей всех видов 1483 4012 4226 1533 11254 12102 848 7,54
3.5. На другие цели 7479 20231 21308 7731 56748 57430 682 1,20
3.6. На погашение займов кредитов (без процентов) 11261 30463 32085 11641 85450 86420 970 1,14
5. Остаток денежных средств на конец периода 40 42 43 45 45 56 11 24,44
Показатели Сумма, руб. Источник информации
Состояние на начало отчетного периода
Запасы 47712 ф. № 1
Дебиторы 3416 ф. № 1
Кредиторы 7247 ф. № 1
Основные средства 19896 ф. № 1
Операции за отчетный период
Реализация 171468 ф. № 2
Расчеты с поставщиками 3508 ф. № 5
Расходы по оплате труда 509 ф. № 5
Приобретение основных средств - ф. № 5
Начислено амортизации 1336 ф. № 5
Состояние на конец периода
Запасы 26571 ф. № 1
Дебиторы 38375 ф. № 1
Кредиторы 67200 ф. № 1
Основные средства 18560 ф. № 1

3.3 Определение оптимального уровня денежных средств

Прибыли и убытки Оборотный капитал Денежные средства
1. Поступления средств:
реализация продукции 171468 171468 —
прирост запасов — 19324 —
денежные средства — — -17491
2. Расходы:
материальные затраты 44137 — —
закупки материалов — 63461 3508
оплата материалов — — —
оплата труда 509 509 509
приобретение основных средств — — —
амортизация 1336 — —
3. Чистые поступления
(расход) средств 125486 126822 -21508

3.4 Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по ее повышению

Запас


ЗАКЛЮЧЕНИЕ


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс ПМР, часть первая от 19 июня 2002 г. (в ред. последних изменений); часть вторая от 19 июня 2002 г.

2. Закон ПМР «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 17 августа 2004 г. N 467-З-III

3. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет (под ред. кандидата экономических наук доцента Дуденко Л.Е.) // Из-во "Перспектива", 2004.

4. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В. Карташова.– (Серия «Учебное пособие»). – СПб.: Питер, 2003.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.

6. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007.

7. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 3-е издание. М.: ООО АН «НИТАР АЛЬЯНС». 2004.

8. Еженедельная профессиональная газета «Учет, налоги, право». -. № 3. 2007.

9. Журналы Налоговый вестник». Извлечения из различных статей за 2006-2007.

10. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». Извлечения из различных статей за 2006-2007.


[1]

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  934  935  936   ..

 

Организация ЗАО «Строительный трест» Сторонняя организация
Сумма предоставленного кредита, тыс. руб. 7000 7000
Выплата обязательств и процентов по кредиту
1-й год 3733 4084
2-й год 3266,4 3499,5
3-й год 2800,6 2916,5
Итого 9800 10500
В том числе сумма выплаченных процентов 2800 3500