Значение и порядок формирования сегментной отчётности

Главная Учебники - Экономика, бухгалтерия Лекции по бухгалтерии - часть 8

поиск по сайту

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кубанский Государственный Технологический Университет

(КубГТУ)

Факультет Экономики, Управления и Бизнеса

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

по дисциплине "Бухгалтерский (финансовый) учет"

на тему "Значение и порядок формирования сегментной отчётности"

Краснодар 2010

Работа 53с., 15 табл., 6 источников, 6 прил.

ОПЕРАЦИОННЫЙ СЕГМЕНТ, ГЕОГРАФИЧЕСКИЙ СЕГМЕНТ, ОТЧЕТНЫЙ СЕГМЕНТ, ФОРМАТ, АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, РЕЗУЛЬТАТЫ СЕГМЕНТА

Объект: ОАО "Модерн"

Цель: правильность отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по материалам предприятия, углубленное изучение отчетности по сегментам, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На основании предоставленных данных, с учетом коэффициента, составлены бухгалтерские проводки, заполнен журнал регистрации хозяйственных операций. По полученным результатам составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам, заполнены следующие формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, а также составлена пояснительная записка к бухгалтерской отчетности.

На основании журнала операций и заполненных форм отчетности сделан вывод о результатах хозяйственной деятельности ОАО "Модерн".

Содержание

Введение

1. Учетная политика организации и ее исходные данные

1.1 Учетная политика ОАО "Модерн"

1.2Исходные данные предприятия

2. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций ОАО "Модерн"

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

2.2 Вспомогательные таблицы

3. Значение и порядок формирования сегментной отчётности

3.1 Значение и формирование сегментной отчетности

3.2 Отчетность по сегментам для внешних пользователей

3.3 Отчетность по сегментам для внутренних пользователей

3.4 Доходы, расходы, финансовые результаты отчетного сегмента. Активы и обязательства отчетного сегмента

Заключение

Приложение А Бухгалтерский баланс (форма №1)

Приложение Б Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Приложение В Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Приложение Г Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Приложение Д Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Приложение Е Пояснительная записка

Список использованных источников

Введение

Целью бухгалтерской отчетности является предоставление информации о финансовом положении и финансовых результатах широкому кругу пользователей для принятия ими решений в отношении предприятия. Формируемая отчетная информация может использоваться внутри предприятия, но главная ее цель – обеспечение информацией внешних пользователей, которыми являются правительство и общественность, существующие и потенциальные инвесторы, кредиторы, работники, поставщики и покупатели.

Полезность информации, содержащейся в финансовой отчетности, для пользователей обеспечивается выполнением основополагающих допущений: непрерывности деятельности предприятия и учета по методу начисления, а также качественными характеристиками: понятностью, уместностью, существенностью, надежностью, сопоставимостью, правдивостью, нейтральностью, полнотой.

В целях оптимизации соотношения рисков и доходности компании могут разворачивать деятельность в нескольких географических областях и отраслях хозяйствования, производить различные виды продукции, т.е. диверсифицировать бизнес. Лучше оценить рентабельность и риск такого бизнеса позволяет сегментированная отчетность.

Порядок составления отчетности по сегментам регулируется ПБУ 12/2000 и МСФО (IAS) 14, требования которого распространяются на отчетность компаний, чьи ценные бумаги котируются на биржах, а также компаний, которые готовятся к выпуску долевых и долговых ценных бумаг на открытый рынок. Прочим компаниям рекомендуется раскрывать финансовую информацию по сегментам на добровольной основе при соблюдении требований МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность".

1. Учетная политика организации и ее исходные данные

1.1 Учетная политика ОАО "Модерн"

Приказом руководителя ОАО "Модерн" утверждена учетная политика на 2005год, содержащая следующие основные положения:

1 К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 10 000 рублей подлежат списанию на счета производственных затрат по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

2 Амортизация объектов основных средств, для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.

3 Ремонт основных средств отражается путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

4 Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.

5 Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.

6 Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.

7 Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

8 Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

1.2 Исходные данные организации

Таблица 1.1 - Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2005 года

Наименование счета

Сумма, руб

Основные средства (01)

Амортизация основных средств (02)

Нематериальные активы (04)

Амортизация нематериальных активов (05)

Материалы (10)

НДС по приобретенным ценностям (19)

Касса (50)

Расчетный счет (51)

Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчёты с покупателями и заказчиками (62)

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66)

Расчёты по налогам и сборам (68)

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69)

Расчёты с персоналом по оплате труда (70)

Расчёты с подотчетными лицами (71)

Расчёты с прочими кредиторами (76)

Уставный капитал (80)

Резервный капитал (82)

Добавочный капитал (83)

Нераспределённая прибыль (84)

3600000

1100000

60000

4000

575000

320000

4000

1080000

1920000

700000

220000

186000

304000

800000

10000

328000

600000

200000

420000

267000

1 Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2005года

1) Состав основных средств

Таблица 1.2 - Состав основных средств

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Первоначальная стоимость, руб	Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта, лет
1	2	3	4
Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное Здание каменное	Управление Транспортный цех Основный цех	1060000 350000 1430000	50 30 50
Силовые машины Пишущая машинка Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструменты Несгораемые сейфы	Основной цех Управление Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление	300000 13500 230000 53000 44000 65500 43000 11000	3 5 6 5 5 7 3 22
Итого:		3600000

2) Нематериальные активы в сумме 60000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ

3) Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2005года

Таблица 1.3 - Остатки материалов и инвентаря

Счет, субсчет

Наименование

Единица измерения

Кол-тво

Себестоимость единицы, руб

Себестои-мость всего объема, руб

10/1

10/3

10/9

Ткань обивочная

Ткань "Бязь"

Разные материалы

Бензин

Спецодежда

Инвентарь разный

Всего материалов:

шт

3000

650

19500

190

500

234000

13000

12000

156000

95000

65000

575000

4) Финансовые вложения в сумме 100000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО "Газпром"

5)Остатки задолженности бюджету, руб:

по налогу на добавленную стоимость 90000

по налогу на прибыль 100000

по налогу на доходы физических лиц 96000

Итого 286000

6)Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб:

фонду социального страхования 22400

пенсионному фонду 252800

фонду обязательного медицинского страхования 28800

Итого 304000

7) Задолженность поставщикам, руб:

ЗАО "Нева" 1200000

Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720000

Итого 1920000

8) Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб

9) Задолженность покупателя – мебельного магазина "Рондо" 700000 руб

10) Кредиторская задолженность на 1 января 2005года

Таблица 1.4 – Кредиторская задолженность

Организации

Сумма, руб

Отделение связи

Профком

Прочие

50000

10000

268000

Итого

328000

11) Численность персонала за 1квартал 2005года 129 чел.

2. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций ОАО "Модерн"

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2005года

Документ и содержание хозяйственных операций	Проводка		Сумма, руб
Документ и содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб
1	2	3	4
Учет денежных средств и расчетов
1 Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчетного счета Получено в кассу на командировочные расходы	50	51	8300
2 Расходный кассовый ордер № 1 Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.	71	50	8300
3 Авансовый отчет Соколова А. П. № 1 Согласно приложенным документам израсходовано, в т.ч. - суточные 6*200 руб. - проезд Краснодар-Москва – 1560 руб. - проезд Москва-Краснодар – 1560 руб. - проживание в гостинице (4 сут.) – 3840 руб.	26 26 26 26	71 71 71 71	1200 1560 1560 3840
4 Приходный кассовый ордер № 2. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71	140
5 Расчёт бухгалтерии Удержан налог на доходы физических лиц с суммы суточных, выплаченных работнику сверх норм	70	68.1	78
6 Авансовый отчет №2 экспедитора Семенова Т.В. Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т.ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т.ч. НДС НДС	10 19	71 71	8300 1494
7 Расчёт бухгалтерии Возмещён НДС по приобретённым ценностям	68.2	19	1494
8 Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 3 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	50	51	186000
9 Платежная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2 Выдана заработная плата за декабрь	70	50	180000
10 Платежная ведомость № 12 Депонирована заработная плата.	70	76	6000
11Объявление на взнос наличными № 1 Расходный кассовый ордер № 3 Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы.	51	50	6000
12 Приходный кассовый ордер № 4 Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.	50	71	206
13 Реестр платежных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчетного счета: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - профкому - налог на добавленную стоимость - налог на доходы физических лиц	69.1 69.2 69.3 76 68.2 68.1	51 51 51 51 51 51	22400 252800 28800 8000 90000 96000
14 Выписка из расчётного счёта Получен аванс от покупателя ЗАО "Прогресс", в т. ч. НДС (18%)	51	62.ав	243552
15 Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя	76.ав	68.2	37152
16 Выписка из расчетного счета Зачислена поступившая от мебельного магазина "Рондо" сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию	51	62.1	600000
17 Справка-расчёт бухгалтерии Начислены: - штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции - проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита – 220000 рублей, взят под 16 % годовых, сопоставимых кредитов не было)	91 91	76 66	2500 8800
18 Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 –13 Перечислено с расчетного счета: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю - проценты банку за краткосрочный кредит - в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка - отделению связи - деревообрабатывающему комбинату № 1	76 66 66 76 60	51 51 51 51 51	2500 8800 40000 50000 120000
19 Справка-расчёт бухгалтерии Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора.	76	91	1200
20 Выписка из расчетного счета Получен штраф за нарушение условий договора	51	76	1200
Учет материалов
21Платежное требование – поручение № 12 Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 18 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%)	10 19 44 19	60 60 60 60	72000 12960 8200 1476
22 Выписка из расчетного счета в банке Оплачено платежное требование – поручение №12 Ивановского комбината	60	51	94636
23 Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченной поставке бязи	68.2	19	14436
24 Платежное требование – поручение № 3 Минского комбината Поступил к оплате счет № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 65 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%)	10 19 44 19	60 60 60 60	390000 70200 40000 7200
25 Платежное требование – поручение НПО "Металлоизделия" № 5 Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 рублей без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3: Покупная стоимость НДС (18%)	10 19	60 60	600000 108000
26 Требования № 1 – 2 Отпущено со склада: а) швейному участку ножницы – 6 шт. б) швейному участку разные материалы на хозяйственные цели	25 25	10 10	300 3500
27 Лимитная карта № 1 Отпущены швейному участку материалы: Наименование изделия обивочная ткань бязь Диван – кровать 800 м 500 м Кресло 600 м 300 м	20.1 20.1 20.2 20.2	10 10 10 10	62400 10000 46800 5700
28 Лимитная карта № 2 Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диванов – кроватей (100 шт.) Кресел (200 шт.)	20.1 20.2	10 10	20000 40000
29 Лимитная карта № 3 Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л)	23	10	20000
30 Требования – накладные № 3-4 Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда –12 штук	25	10	6000
Учет основных средств и нематериальных активов
31 Акт приемки – сдачи № 1, счет № 12, платежное требование – поручение № 4 Принят к оплате счет СМУ – 20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха: Стоимость работ НДС (18%)	23 19	60 60	64500 11610
32 Выписка из расчетного счета Перечислено СМУ – 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания	60	51	76110
33 Расчет налога на добавленную стоимость Возмещен из бюджета НДС по оплаченному счету СМУ – 20	68.2	19	11610
34 Акт на списание № 1. Счет-фактура № 4 Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые машины а) первоначальная стоимость б) стоимость реализации, включая НДС в) амортизация г) остаточная стоимость д) НДС (18%)	62.1 02 91 91	91 01 01 68.2	67080 30444 46440 20640 4644
35 Выписка из расчетного счета Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины	51	62.1	30444
36 Счет – фактура № 8, платежное требование – поручение завода изготовителя ЗАО "Электрон" № 6 Принят к оплате счет за вычислительную технику: Стоимость вычислительной техники НДС (18%)	08 19	60 60	180600 32508
37 Выписка из расчетного счета Оплачена приобретенная вычислительная техника	60	51	213108
38 Акт приемки – передачи № 2 22 января оприходована вычислительная техника (срок полезного использования – 5 лет, метод амортизации для целей бухгалтерского учёта – по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения – линейный)	01	08	180600
39 Расчет налога на добавленную стоимость Возмещен из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике	68.2	19	32508
40 Счёт № 12 18 марта принят к оплате счёт за компьютерную программу (в бухгалтерском учёте признаны расходами будущих периодов, в налоговом учёте – расходами марта)	97	60	6450
41 Акт приемки – передачи № 3 Принят в текущую аренду от ЗАО "Электрон" склад для хранения материалов	001		129000
42 Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за полгода вперед: НДС (18%)	97 19	76 76	232200 41796
43 Платежное поручение № 14 Перечислена арендодателю ЗАО "Электрон" арендная плата	76	51	273996
44 Расчет бухгалтерии Включена в затраты текущего квартала причитающаяся сумма арендной платы	26	97	116100
45 Расчёт бухгалтерии Возмещён из бюджета НДС по оплаченной арендной плате, приходящейся на текущий квартал	68.2	19	20898
46 Ведомости начисления амортизации за январь-март (таблица 2.2) Начислена амортизация основных средств: а) основного цеха б) транспортного цеха в) управления фабрики г) вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе	25 23 26 26	02 02 02 02	45317 5256 10950 10033
47 Счёт за услуги Отражены представительские расходы на проведение официального ужина с представителями поставщиков	26	60	35000
48 Счёт-фактура НДС по расходам на проведение официального ужина (18%)	19	60	6300
49 Выписка из расчётного счёта Оплачен счёт ресторана	60	51	41300
50 Расчёт бухгалтерии Списан НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным	68.2 91	19 19	4709 1591
51 Приказ руководителя. Бухгалтерская справка Начислена менеджеру по продажам компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб. см)	44	73	6000
52 Бухгалтерская справка-расчёт Удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, начисленной работнику сверх норм	70	68.1	195
53 Приходный кассовый ордер № 5. Выписка из расчётного счёта Получено в кассу на выплату компенсации	50	51	6000
54 Расходный кассовый ордер № 4 Выплачена компенсация менеджеру по продажам	73	50	6000
55 Акт на списание основных средств № 1 В марте демонтирована и списана швейная машина первоначальной стоимостью 46000 рублей: а) амортизация б) остаточная стоимость	02 91	01 01	42000 4000
56 Накладная на внутреннее перемещение № 1 Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины	10	91	2000
57 Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь-март Начислена амортизация программного продукта	26	05	5000
Учет расчетов по оплате труда
58 Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диванов – кроватей кресел б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов – кроватей кресел в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск ж) специалистам управления фабрики за отпуск з) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни	20.1 20.2 20.1 20.1 25 23 26 25 26 69.1	70 70 70 70 70 70 70 70 70 70	154800 77400 129000 64500 58050 96750 45150 19350 9030 9675
59 Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды (таблица 2.3) Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование –2,9%, страхование от несчастных случаев 1,8%, в пенсионный фонд – 20%, на обязательное медицинское страхование – 3,1% (по действующим тарифам)	20.1 20.1 20.1 20.1 20.2 20.2 20.2 20.2 23 23 23 23 25 25 25 25 26 26 26 26	69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4	8230 5108 56760 8798 4115 2554 28380 4399 2806 1742 19350 2999 2245 1393 15480 2399 1571 975 10836 1680
60 Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы: а) налог на доходы с физических лиц	70	68.1	85024
61 Приказ директора фабрики № 3. Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию	91	70	19350
62 Расчет бухгалтерии Удержан налог на доход с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В.	70	68.1	2516
Учет затрат на производство
63 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха (таблица 2.4) Объем оказанных услуг: Основному цеху 15 тыс. т/км Управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего 20 тыс. т/км	25 25	23 23	160052 53351
64 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (таблица 2.5): Диваны – кровати Кресла	20.1 20.1	25 25	210438 103648
65 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы (таблица 2.6): Диваны – кровати Кресла	20.1 20.1	26 26	206250 101586
66 Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 100 диванов – кроватей 200 кресел Незавершённое производство на конец периода отсутствует	43 43	20.1 20.2	871784 479083
Учёт отгрузки и реализации продукции
67 Платежное требование – поручение № 1-2 Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18%): Диваны – кровати – 80 шт. по 16520 р. Кресла – 160 шт. по 6490 р.	62.1 62.1	90.1 90.1	1321600 1038400
68 Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с полученного аванса от ЗАО "Прогресс"	68.2	76.ав	37152
69 Расчет бухгалтерии Списана задолженность ЗАО "Прогресс" за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса	62.ав	62.1	243552
70 Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции	90.2	43	1083382
71 Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц	90.3	68.2	360000
72 Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции Начислено к оплате за рекламу продукции: Стоимость услуг по рекламе НДС (18%)	44 19	60 60	32250 5805
73 Выписка из расчетного счета Уплачено по счёту за рекламу продукции	60	51	38055
74 Расчёт бухгалтерии Возмещён НДС по оплаченным услугам за рекламу	68.2	19	5805
75 Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги Начислено к оплате за перевозку продукции: Стоимость услуг по перевозке НДС (18%)	44 19	60 60	18000 3240
76 Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: б) ЗАО "Нева" в) деревообрабатывающему комбинату	60 60 60	51 51 51	21240 200000 100000
77 Расчет бухгалтерии Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материальным ресурсам, услугам производственного характера.	68.2	19	67308
78 Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу.	90.2	44	104450
79 Выписка из расчетного счёта Поступило на расчетный счет от мебельного магазина "Рондо", согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию	51	62.1	200000
Учет финансовых результатов
80 Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	90.9	99	812168
81 Расчёт бухгалтерии Начислен за отчётный квартал Налог на имущество	91	68.8	19100
82 Расчёт бухгалтерии Скорректирована по состоянию на конец квартала стоимость финансовых вложений, текущая рыночная стоимость которых по данным биржевых торгов составила 120 тыс р.	58	91	20000
83 Расчёт бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов	99	91.9	26981
84 Расчет бухгалтерии Начислен условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской прибыли)	99	68.4	188445
85 Расчёт бухгалтерии Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы постоянных разниц (таблица 2.8)	99	68.4	8045
86 Расчёт бухгалтерии Начислен постоянный налоговый актив с суммы постоянной разницы (таблица 2.7)	68.4	99	4800
87 Расчёт бухгалтерии Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы (таблица 2.9)	09	68.4	920
88 Расчёт бухгалтерии Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы налогооблагаемой временной разницы (таблица 2.10)	68	77	1548

Вспомогательные таблицы

Таблица 2.2 - Ведомость начисления амортизации основных средств

Наименование основных средств	Место эксплуатации	Первоначаль-ная стоимость, руб	Срок полезного использо-вания, лет	Сумма амортизации за квартал, руб	В дебет счетов
Здание каменное двухэтажное Здание кирпичное	Управление Транспортный цех	1060000 350000	50 30	5300 2917	26 23
Здание каменное	Основный цех	1430000	50	7150	25
Силовые машины Пишущая машинка Машины швейные универсальные Компьютеры Автомобили легковые Автомобили грузовые Инструменты Несгораемые сейфы Вычислительная техника	Основной цех Управление Основной цех Управление Управление Транспортный цех Основной цех Управление Управление	300000 13500 230000 53000 44000 65500 43000 11000 180600	3 5 6 5 5 7 3 22 5	25000 675 9583,33 2650 2200 2339 3583,33 125 10033	25 26 25 26 26 23 25 26 26
Итого:		3780600		71556

Таблица 2.3 - Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды, руб

В дебет счетов	Начислено заработной платы	Отчисления на социальные нужды
В дебет счетов	Начислено заработной платы	социальное страхование	пенсионный фонд	медицинское страхование	страхование от несчастных случаев	Итого
20-1 диваны 20-2 кресла	283800 141900	8230 4115	56760 28380	8798 4399	5108 2554	78896 39448
Итого	425700	12345	85140	13197	7662	118344
23 25 26	96750 77400 54180	2806 2245 1571	19350 15480 10836	2999 2399 1680	1742 1393 975	26897 21517 15062
Всего	654030	18967	130806	20275	11772	181820

Таблица 2.4 - Расчет распределения затрат вспомогательного производства

Потребители

Объем услуг, тыс. т/км

Фактические затраты, руб

Основной цех

Управление фабрики

160052

53351

Итого

213403

Таблица 2.5 - Расчет распределения общепроизводственных расходов

Виды изделий

Основная заработная плата производственных рабочих, руб

Общепроизводственные расходы, руб

Диваны

Кресла

283800

141900

210438

103648

Итого

425700

314086

Таблица 2.6 - Расчет распределения общехозяйственных расходов

Виды изделий

Основная заработная плата производственных рабочих, руб

Общехозяйственные расходы, руб

Диваны

Кресла

283800

141900

206250

101586

Итого

425700

307836

Таблица 2.7 - Расчёт суммы постоянных разниц

Виды доходов	Сумма в бухгалтерском учёте, руб	Сумма в налоговом учёте, руб	Постоянная разница, руб
Корректировка учётной стоимости финансовых вложений	20000	-	20000
Итого	20000	-	20000

Таблица 2.8 - Расчёт суммы постоянных разниц

Виды расходов	Сумма в бухгалтерском учёте, руб	Сумма в налоговом учёте, руб	Постоянная разница, руб
Суточные	1200	600	600
Проценты за кредит	8800	7161	1639
Представительские расходы	35000	26161	8839
Компенсация за использование личного транспорта	6000	4500	1500
НДС по сверхнормативным представительским расходам	1591	-	1591
Единовременное пособие	19350	-	19350
Итого	71941	38422	33519 содержание .. 786 787 788 ..