| Лекция 1. Сущность бухгалтерского учета, его принципы и объекты.
| Положение (стандарт) бухгалтерского учета
|
| П (С)БУ 1 “Общие требования к финансовой отчетности”
|
| П (С)БУ 2 “Баланс”
|
| П (С)БУ 3 “Отчет о финансовых результатах”
|
| П (С)БУ 4 “Отчет о движении денежных средств”
|
| П (С)БУ 5 “Отчет о собственном капитале”
|
| П (С)БУ 6 “Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах”
|
| П (С)БУ 7 “Основные средства”
|
| П (С)БУ 8 “Нематериальные активы”
|
| П (С)БУ 9 “Запасы”
|
| П (С)БУ 10 “Дебиторская задолженность”
|
| П (С)БУ 11 “Обязательства”
|
| П (С)БУ 12 “Финансовые инвестиции”
|
| П (С)БУ 13 “Финансовые инструменты”
|
| П (С)Б У 14 “Аренда”
|
| П(С)БУ 15 “Доход”
|
| П (С)БУ 16 “Расходы”
|
| П (С)БУ 17 “Налог на прибыль”
|
| П (С)БУ 18 “Строительные контракты”
|
| П (С)БУ 19 “Объединение предприятий”
|
| П (С)БУ 20 “Консолидированная финансовая отчетность”
|
| П (С)БУ 21 “Влияние изменений валютных курсов”
|
| П (С)БУ 22 “Влияние инфляции”
|
| П (С)БУ 23 “Раскрытие информации относительно связанных сторон”
|
| П (С)БУ 24 “Прибыль на акцию”
|
| П (С)БУ 25 “Финансовый отчет малого предпринимательства.”
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Получены в кассу деньги из расчетного счета
|
30 “Касса”
|
31”Расчеты в банках”
|
| 2.
|
Внесены в кассу невозмещенные подотчетные суммы работником предприятия
|
30
|
372 “Расчеты с подотчетными лицами”
|
| 3.
|
Внесены в кассу деньги работником с целью возмещения причиненных убытков
|
30
|
375 “Расчеты по возмещению причиненных убытков”
|
| 4.
|
Внесены учредителями в кассу предприятия деньги в счет их взносов в Уставной капитал
|
30
|
46 “Неоплаченный капитал”
|
| 5.
|
Возвращена в кассу ошибочно выданная заработная плата
|
30
|
66 “Расчеты по оплате труда”
|
| 6.
|
Поступила в кассу денежная наличность от реализации продукции, работ и услуг предприятия
|
30
|
70 “Доходы от реализации”
|
| 7.
|
Внесена денежная наличность из кассы на расчетный счет
|
31
|
30
|
| 8.
|
Выдано из кассы денежную наличность на командировку
|
372
|
30
|
| 9.
|
Осуществлены расчеты с поставщиками денежной наличностью из кассы
|
63
|
30
|
| 10.
|
Выплачено из кассы заработную плату работникам предприятия
|
66
|
30
|
| 11.
|
Выплачены дивиденды собственникам ценных бумаг предприятия
|
67 «Расчеты с участниками»
|
30
|
| 12.
|
Проведены расчеты с прочими кредиторами наличкой из касы
|
68 “Расчеты по прочим операциям”
|
30
|
| 14.
|
Оплачены наличкой из кассы проценты за пользование кредитом
|
95 “Финансовые расходы”
|
30
|
| 15.
|
Получено в кассу долгосрочные и краткосрочные займы
|
30
|
50 “Долгосрочные займы” 60 “краткосрочные займы”
|
| 16.
|
Осуществлена годовая предоплата за периодические издания
|
39 “расходы будущих периодов”
|
30
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1
|
Сдано наличку из кассы на текущий счет в банке
|
31
|
30
|
| 2
|
Поступила на текущий счет задолженность покупателя за реализованные им товары, работы, услуги
|
31
|
36
|
| 3
|
Получено на расчетный счет долгосрочные и краткосрочные ссуды банка
|
31
|
50,60
|
| 4
|
Возвращено на текущий счет от поставщика сумма предоплаты, которую было проведено ранее на его счет
|
31
|
63
|
| 5
|
Поступила на текущий счет выручка от реализации продукции, работ и услуг
|
31
|
70
|
| 6
|
Получено из банка в кассу
|
30
|
31
|
| 7
|
Проведена из текущего счета оплата поставщику
|
63
|
31
|
| 8
|
Проведены из текущего счета расчеты с фондами социального страхования
|
65
|
31
|
| 9
|
Перечислена с текущего счета заработная плата работникам на их личные счета в банках
|
66
|
31
|
| 10
|
Перечислены с текущего счета дивиденды собственникам ценных бумаг предприятия
|
67 “расчеты с участниками”
|
31
|
| 11
|
Проведены расчеты с прочими кредиторами через расчетный счет предприятия
|
68
|
31
|
| 12
|
Оплачены с текущего счета признанные предприятием штрафы, пени, неустойки
|
94 “Прочие расходы операционной деятельности”
|
31
|
| 13
|
Перечислены с текущего счета банку проценты за пользование кредитом
|
95”Финансовые расходы”
|
31
|
| 14
|
Получена на текущий счет выручка от реализации необоротных активов
|
31
|
74 “Прочие доходы”
|
| 15
|
Проведено оплату из текущего счета за ценные бумаги прочих предприятий
|
14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”35 “Текущие финансовые инвестиции”
|
31
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Д-т
|
К-т
|
| 1
|
Затраты на эмиссию акций предприятия
|
952
|
31
|
| 2
|
Сумма эмиссии акций при создании АО
|
46
|
40
|
| 3
|
Эмиссионный доход
|
46
|
421
|
| 4
|
Выкуплены акции по нормативной стоимостью
|
451
|
30
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Д-т
|
К-т
|
| 1
|
Получены векселя на отгруженную продукцию
|
34
|
36
|
| 2
|
Сумма процентов за отсрочку платежа
|
36
|
69
|
| 3
|
Погашение задолженности обеспеченной векселями
|
31
|
34
|
| 4
|
Сумма процентов за отсрочку платежей
|
951
|
62
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Д-т
|
К-т
|
| 1
|
Выпущенные облигации с дисконтом
|
30,31
|
521
|
| 2
|
Выпущенные облигации с премией
|
30,31
|
521
|
| 3
|
Начисленные проценты за облигациями с премией: за счет амортизации премии
|
522
|
684
|
| 4
|
Уплаченные проценты за облигациями с премией
|
684
|
301,311
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1.
|
Отображен доход от передачи основных средств в финансовую аренду сроком на 5 лет
|
161
|
742 “Доход от реализации необоротных активов”
|
| 2.
|
Включено в состав текущей задолженности сумму задолженности арендатора за 1 год аренды
|
377 “Расчеты с прочими дебиторами»
|
161
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1.
|
Получен долгосрочный вексель от покупателя в погашение задолженности
|
162 “Долгосрочные векселя полученные”
|
36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
|
| 2.
|
Получен долгосрочный вексель от дебитора в обеспечение задолженности
|
162
|
377 “Расчеты с прочими дебиторами”
|
| 3.
|
Отображена разница между номинальной и реальной стоимостью полученного долгосрочного векселя
|
162
|
69 “Доходы будущих периодов”
|
| 4.
|
Получена разница между номинальной и реальной стоимостью полученного долгосрочного векселя
|
162
|
70 “Доходы от реализации”, 71 “Прочий операционный доход”, 74 “Прочие доходы”.
|
| 5.
|
Получены основные средства, прочие необоротные и нематериальные активы в счет погашения долгосрочной задолженности по векселю, который ранее был получен предприятием
|
10 “Основные средства”,11 “Прочие необоротные материальные активы”,12 “Нематериальные активы”
|
162
|
| 6.
|
Осуществлены долгосрочные финансовые инвестиции в счет передачи долгосрочного векселя
|
14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”
|
162
|
| 7.
|
Погашен долгосрочный вексель покупателем
|
30,31,33
|
162
|
| 8.
|
Передан долгосрочный вексель в погашение кредиторской задолженности
|
685 “Расчеты с прочими кредиторами”
|
162
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1.
|
Выдано из кассы или перечислено с банка долгосрочный заем работнику предприятия
|
163 “Прочая дебиторская задолженность”
|
30,31
|
| 2.
|
Переведен ранее перечисленный аванс к долгосрочной дебиторской задолженности
|
163
|
371 “Расчеты по выданным авансам”
|
| 3.
|
Получены в кассу денежные средства в погашение долгосрочного займа работником предприятия
|
30
|
163
|
| 4.
|
Переведено долгосрочную дебиторскую задолженность в состав текущей, когда до ее погашения остается меньше года
|
37 “Расчеты с разными дебиторами”
|
163
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1.
|
Возвращена покупателю:
|
36
|
30
|
| 2.
|
Отображен доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг
|
36
|
70 “Доходы от реализации”
|
| 3.
|
Погашена покупателем задолженность за товары
|
30,31
|
36
|
| 4.
|
Отображена сумма полученных авансов, зачисленная при предъявлении покупателем (заказчиком) счетов на поставку готовой продукции
|
681 “Расчеты по авансам полученным”
|
36
|
| 5.
|
Списано безнадежную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной:
|
38 “Резерв сомнительных долгов”
|
36
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1.
|
Отображена сумма аванса, выданного работнику на командировку или на хозяйственные нужды
|
372
|
30
|
| 2.
|
Списаны расходы в пределах норм, оплаченные с подотчетным сумм и утверждены руководителем, на соответствующие счета расходов
|
23,91,92,93
|
372
|
| 3.
|
Использованы подотчетные суммы для приобретения основных средств, прочих необоротных материальных активов
|
10,11
|
372
|
| 4.
|
Приобретены подотчетным лицом производственые запасы, МБП, товары
|
20,22,28
|
372
|
| 5.
|
Отображен налоговый кредит по НДС по приобретенным ТМЦ
|
64
|
372
|
| 6.
|
Удержаны из заработной платы работника подотчетные суммы
|
66
|
372
|
| 7.
|
Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм
|
30
|
372
|
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1.
|
Начислена часть инвестора в дивидендах, которые подлежат получению от дочерних, ассоциированных и совместных предприятий
|
373
|
141 “Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале”
|
| 2.
|
Начислены доходы от передачи активов в оперативную аренду
|
373
|
713 “Доход от операционной аренды активов”
|
| 3.
|
Получены доходы в виде производственных запасов, МБП, товаров
|
20,22,28
|
373
|
| 4.
|
Получены доходы (проценты, дивиденды) наличными и безналичными денежными средствами
|
30,31
|
373
|
Учет расчетов по возмещению причиненных убытков
| №п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
| 1.
|
Отнесена на виновное лицо фактическая недостача, которая подлежит возмещению
|
375
|
716 “Возмещение ранее списанных активов”
|
| 2.
|
Отображена разница между суммой к возмещению, рассчитанной согласно действующего порядка и фактической недостачей
|
375
|
719 “прочие доходы от операционной деятельности”
|
| 3.
|
Погашена задолженность виновным лицом:
|
30,31
|
375
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Приобретена финансовая инвестиция в обмен на вексель, прочие необоротные активы, за денежные средства, за счет займов, в кредит
|
35
|
162”Долгосрочные векселя полученые”, 18 “Прочие необоротные активы”,30, 31, 50,
|
| 2.
|
Получена финансовая инвестиция для погашния дебиторской задолженности
|
35
|
36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 37
|
| 3.
|
Увеличена балансовая стоимость текущей финансовой инвестиции:
|
35
|
733 “Прочие доходы от финансовых операций”
|
| 4.
|
Погашено финансовую инвестицию денежными средствами
|
30,31
|
35
|
| 5.
|
Списано балансовую стоимость реализованных текущих финансовых инвестиций
|
971 “Себестоимость реализованных финансовых инвестиций”
|
35
|
| 6.
|
Отображено в составе расходов текущего периода суммы:
|
975 “Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций”
|
35
|
| 7.
|
Списано на убытки понесенные результаты чрезвычайных событий, стоимость финансовых инвестиций
|
99 “Чрезвычайные расходы”
|
35
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Отображен дисконт по финансовой инвестиции
|
14,35
|
733 “Прочие доходы от финансовых операций”
|
| 2.
|
Отображена премия по финансовой инвестиции
|
952 “Прочие финансовые расходы”
|
14,35
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Обявлен уставный каптитал
|
46 “неоплаченный капитал”
|
40 “Уставный капитал”
|
| 2.
|
Получено долгосрочные финансовые инвестиции от учредителя (участника) в счет взноса в уставный капитал
|
14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”
|
46 “Неоплаченный капитал”
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Сформирован уставный капитал на стоимость выпущенных акций
|
46 “неоплаченный капитал”
|
40 “Уставный капитал”
|
| 2.
|
Отображено получение финансовых инвестиций (сумма отображения равна номинальной стоимости выпущенных предприятием акций)
|
14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”
|
46 “Неоплаченный капитал”
|
| 3
|
Доведено стоимость финансовых инвестиций до справедливой стоимости переданных акций:
|
14
|
421 “Эмиссионный доход”
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Отнесено на увеличение стоимости инвестиции амортизацию дисконта
|
14
|
733 “Прочие доходы от финансовых операций”
|
| 2.
|
Отнесено на уменьшение стоимости инвестиций амортизацию премии
|
952 “Прочие финансовые расходы”
|
14
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| Вариант 1. По инвестициям получена прибыль
|
| 1
|
Отображена инвестором прибыль, которая принадлежит ему согласно метода участия в капитале
|
14
|
72”Доход от участия в капитале”
|
| 2.
|
Начислено инвестором дивиденды от инвестиций, которые учитываются по методу участия в капитале
|
373 “Расчеты по начисленным доходам”
|
14
|
| 3.
|
Отнесены доходы от участия в капитале, полученные за отчетный период, в состав финансовых результатов от финансовых операций
|
72 “доход от участия в капитале”
|
792 “Результат финансовых операций”
|
| Вариант 2. По инвестициям получен убыток
|
| 1.
|
Отображена часть в убытке предприятия, в которое было осуществлено инвестиции, в составе потерь от участия в капитале
|
96 “Потери от участия в капитале”
|
141 “ инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале”
|
| 2.
|
Списаны расходы от участия в капитале, полученные за год, для определения финансового результата от финансовых операций
|
| № п/п
|
Вид ценных бумаг
|
Аналитический учет
|
| 1
|
Акции отечественных акционерных обществ
|
По акционерным обществам и видам акций с указанием номинальной и фактической учетной стоимости
|
| 2
|
Акции иностранных АО
|
По акционерным обществам и видам акций в гривнах и в иностранной валюте, в которой они выпущены
|
| 3.
|
Депозитные сертификаты
|
В разрезе учреждений банков и сроков возмещения денежных средств
|
| 4.
|
Облигации
|
По срокам, видам и эмитентам с обеспечением возможности получения данных о финансовых инвестициях в Украине и за рубежом, а также в национальной и иностранной валюте
|
| №
|
Содержание операции
|
Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Проведено предоплату поставщику за основные средства и нематериальные активы
|
63
|
31
|
| 2.
|
Отображено поступление от поставщика приобретенных основных средств и нематериальных активов
|
15
|
63
|
| 3.
|
Отражена сумма транспортных и посреднических услуг, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов
|
15
|
68
|
| 4.
|
Отображена сумма НДС
|
64
|
63
|
| 5.
|
Введены в эксплуатацию основные средства
|
10
|
15
|
| № з/п
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов
|
| Дебет
|
Кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1
|
Осуществлена оплата за торговую марку
|
371
|
311
|
| 2
|
Оприходовано право на торговую марку
|
154
|
371
|
| 3.
|
Отражены налоговые расчеты по НДС
|
644
|
37
|
| 4.
|
Получены юридические услуги по оформлению права на торговую марку, которые увеличивают балансовую стоимость нематериального актива
|
154
|
631
|
| 5.
|
Включено сумму НДС в налоговый кредит
|
641
|
631
|
| 6.
|
Осуществлена оплата за юридические услуги
|
631
|
311
|
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспондирующие счета
|
| Дт
|
Кт
|
| 1.
|
Оприходованы необоротные активы, приобретенные у поставщика
|
153
|
содержание ..
761
762
763 ..
|
|
|