Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

Содержание

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере:
ООО «Сибмонтаж» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Сибмонтаж» 12.01.2009 выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:

АКТИВ	сумма	ПАССИВ	сумма
1 Основные средства	700000	1Уставный капитал	450000
2 Материалы	120000	2 Добавочный капитал	50750
3 Готовая продукция	36000	3Задолженность перед персоналом по оплате труда	62250
4Незавершенное производство	17000	4 Долгосрочный кредит банка	420000
5 Расчетный счет	203000	5 Краткосрочный кредит банка	85000
6 Касса	12000	6 Задолженность перед поставщиками	20000
БАЛАНС	1088000	БАЛАНС	1088000

№	Краткое содержание операции	сумма	Корреспонденция счетов
№	Краткое содержание операции	сумма	Дебет	Кредит
1	Оплачена с р/счета часть краткосрочного кредита	28500	66	51
2	Переданы в производство материалы	7200	20	10
3	Начислена з/п работникам основного производства	75000	20	70
4	Удержан НДФЛ из з/п работников основного производства	9750	70	68
5	Получено в кассу с р/счета	68280	50	51
6	Выдана из кассы з/п работникам основного производства	68280	70	50
7	Получены материалы от поставщика	25200	10	60
8	Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве	15200	20	02
9	Переданны материалы в производство	6890	20	10
10	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей	29750	51	62
11	Передана на склад готовая продукция	67250	43	20
12	Оплачены счета-фактуры поставщиков за материалы	39200	60	51
13	Выдано Рябовой М. В. под отчет на канцелярские принадлежности	5000	71	50
14	Оплачена часть краткосрочного кредита	15000	66	51
15	Возврат Рябовой М. В. Остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет	500	50	71
16	Получено Яценко А. И. на хоз. Расходы	1600	71	50
17	Отраженно приобретение канцтоваров Рябовой М. В.	4500	10	71
18	Отражено приобретение Яценко А. И. хоз. материалов.	1800	10	71
19	Выдан из кассы перерасход денежных средств Яценко А. И.	200	71	50
20	Передана на склад готовая продукция	13000	43	20
21	Переданы материалы в производство	5000	20	10
22	Оплачен счет за пожарную сигнализацию	10000	76	51
23	Перечислен в бюджет НДФЛ	9750	68	51
24	Получены материалы	16000	10	60
25	Оплачен счет поставщика за поставленные материалы	16000	60	51
26	Отражена выручка от реализации готовой продукции	135700	62	90
27	Отражен НДС по реализованной продукции (135700*18/118)	20700	90	68
28	Списывается фактическая себестоимость готовой продукции	91085	90	43
29	Получены на р/счет денежные средства за реализованную продукцию	100000	51	62
30	Оплачена часть долгосрочного кредита	87000	67	51
31	Определен финансовый результат (135700-20700-91085)	23915	90	99
32	Начислен налог на прибыль (23915 * 20%)	4783	99	68
33	Списана амортизация по оборудованию основного производства	15200	02	01
ИТОГО	1017233

«Основные средства» 01
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 700000
33)15200
Оборот по дебету	Оборот по кредиту15200
Сальдо конечное 684800

«Основное производство» 20
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 17000
2)7200;3)75000;8)15200;9)6890;21)5000;	11)67250;20)13000;
Оборот по дебету 109290	Оборот по кредиту 80250
Сальдо конечное 46040

«Готовая продукция» 43
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 36000
11)67250;20)13000;	28)91085
Оборот по дебету 80250	Оборот по кредиту 91085
Сальдо конечное 25165

«Материалы» 10
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 120000	2)7200;9)6890;21)5000
7)25200;17)4500;18)1800;24)16000;
Оборот по дебету 47500	Оборот по кредиту 19090
Сальдо конечное 148410

«Расчетный счет» 51
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 203000	1)28500;5)68280
10)29750;29)100000	12)39200;14)15000;22)10000;23)9750;
Оборот по дебету 129750	Оборот по кредиту 273730
Сальдо конечное 59020

«Касса» 50
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 12000
5)68280;15)500	6)68280; 13)5000;16)1600;19)200
Оборот по дебету 68780	Оборот по кредиту 75080
Сальдо конечное 5700

«Уставный капитал» 80
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 450000
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Сальдо конечное 450000

«Добавочный капитал» 83
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 50750
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Сальдо конечное 50750

«Краткосрочные кредиты» 66
Дебет	Кредит
1)28500;14)15000	Сальдо начальное 85000
Оборот по дебету 43500	Оборот по кредиту
Сальдо конечное 41500

«Расчеты с персоналом» 70
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 62250
4)9750;6)68280	3)75000;
Оборот по дебету 78030	Оборот по кредиту 75000
Сальдо конечное 59220

«Долгосрочные кредиты» 67
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 420000
30)87000
Оборот по дебету 87000	Оборот по кредиту
Сальдо конечное 333000

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 20000
12)39200;25)16000;	7)25200;24)16000;
Оборот по дебету 55200	Оборот по кредиту 41200
Сальдо конечное 6000

«Расчеты по налогам» 68
Дебет	Кредит
Сальдо начальное
23)9750;	4)9750;27)18305;32)4783
Оборот по дебету 9750	Оборот по кредиту 35233
Сальдо конечное 25483

«Амортизация основных средств» 02
Дебет	Кредит
Сальдо начальное
33)15200	8)15200
Оборот по дебету 15200	Оборот по кредиту 15200
Сальдо конечное 0

«Расчеты с покупателями и заказчиками» 62
Дебет	Кредит
26)135700	Сальдо начальное
10)29750;29)100000
Оборот по дебету 135700	Оборот по кредиту 129750
Сальдо конечное 5950	Сальдо конечное

«Расчеты с подотчетными лицами» 71
Дебет	Кредит
Сальдо начальное
13)5000;16)1600;19)200	15)500;17)4500;18)1800
Оборот по дебету 6800	Оборот по кредиту 6800
Сальдо конечное 0

«Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» 76
Дебет	Кредит
Сальдо начальное
22)10000
Оборот по дебету 10000	Оборот по кредиту
Сальдо конечное 10000

«Продажи» 90
Дебет	Кредит
Сальдо начальное
27)20700;28)91085;31)23915	26)135700
Оборот по дебету 135700	Оборот по кредиту135700
Сальдо конечное 0

«Прибыль/убыток» 99
Дебет	Кредит
Сальдо начальное
32)4783	31)23915
Оборот по дебету 4783	Оборот по кредиту 23915
Сальдо конечное 19132

«Расчеты с подотчетными лицами» 71 Рябова М. В.
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 0
13)5000;	15)500;17)4500
Оборот по дебету 5000	Оборот по кредиту5000
Сальдо конечное 0

«Расчеты с подотчетными лицами» 71 Яценко А. И.
Дебет	Кредит
Сальдо начальное 0
16)1600;19)200	18)1800
Оборот по дебету 1800	Оборот по кредиту 1800
Сальдо конечное 0

По дебету		01	02	10	20	43	50	51	62	76	80	83	66	60	67	70	71	68	90	99	Всего по деб
сальдо		70000	120000	17000	36000	12000	203000														Всего по деб
По кредиту	сальдо
01	15200	15200
02	15200	15200
10	7200	19090
20	67250	80250
43	91085	91085
50	68280	5000	75080
51	68280	10000	28500	39200	87000	9750	273730
62	29750	129750
76
80	450000
83	50750
66	85000
60	20000	25200	41200
67	420000
70	62250	75000	75000
71	4500	500	6800
68	9750	20700	4783	35233
90	135700	135700
99	23915	23915
Всего по кред		15200	47500	109290	80250	68780	129750	135700	10000	43500	55200	87000	78030	6800	9750	135700	4783	1017233

Бухгалтерский баланс

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
№ счета	Наименование счета	Д^т	К^т	Д^т	К^т	Д^т	К^т
01	Основные средства	700000	15200	684800
02	Амортизация основных средств	15200	15200	-	-
10	Материалы	120000	47500	19090	148410
80	Уставный капитал	450000	450000
43	Готовая продукция	36000	80250	91085	25165
20	Основное производство	17000	109290	80250	46040
99	Прибыль/Убыток	4783	23915	19132
50	Касса	12000	68780	75080	5700
51	Расчетный счет	203000	129750	273730	59020
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	135700	129750	5950
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	20000	55200	41200	6000
71	Расчеты с подотчетными лицами	6800	6800	-	-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	62250	78030	75000	59220
83	Добавочный капитал	50750	50750
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	85000	43500	41500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	420000	87000	333000
76	Расчеты с прочими кредиторами/дебиторами	10000	10000
68	Расчеты по налогам и сборам	9750	35233	25483
90	Продажи	135700	135700	-	-
ИТОГО		1088000	1088000	1017233	1017233	985085	985085

на

1 февраля

2011

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Сибмонтаж»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

производство

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

000

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб ./ млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Россия, г. Бийск, ул. Литейная 44

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-
Основные средства	120	700	684,8
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
Итого по разделу I	190	700	684,8
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	156	194,45
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	120	148,41
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	46,04
готовая продукция и товары для перепродажи	214	36	25,165
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	15,95
в том числе покупатели и заказчики	241	5,95
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	215	64,72
Прочие оборотные активы	270	17
Итого по разделу II	290	388	300,285
БАЛАНС	300	1088	985,085

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	450	450
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420	50,75	50,75
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	19,132
Итого по разделу III	490	500,75	519,882
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	420	333
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	420	333
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	85	41,5
Кредиторская задолженность	620	65,22
в том числе: поставщики и подрядчики	621	20	6
задолженность перед персоналом организации	622	62,25	59,22
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	25,483
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	167,25	132,203
БАЛАНС	700	1088	985,085
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель	Главный
(подпись)	(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)	(расшифровка подписи)

г.

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

От 14 ноября 2003 г. №475/102н и изм. От 18.09.06г. №115н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за январь 2011 года		КОДЫ
Форма N 2 по ОКУД		0710002
Дата (год, месяц, число		2009	12		31
Организация	ООО «Сибмонтаж»			По ОКПО	00347867
Идентификационный номер налогоплательщика				ИНН	3662015460
Вид деятельности Производство				по ОКВЭД	29.53
Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью / Частная собственность				поОКОПФ/ОКФС	47	16
Единица измерения: тыс.руб. / млн.руб.(ненужное зачеркнуть)				по ОКЕИ	384/385

Показатель		За отчетный период	За аналогичный предыдущего года
Наименование	Код	За отчетный период	За аналогичный предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	115
011	-	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(91,085)
021	( - )	( - )
Валовая прибыль	029	23,915
Коммерческие расходы	030	( )	( )
Управленческие расходы	040	( )	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	()
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	( )	( )
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие доходы	090	-	-
091	-	-
Прочие расходы	100	( )	( )
110	( - )	( - )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	23,915	()
Отложенные налоговые активы	141	0	0
Отложенные налоговые обязательства	142	0	0
Текущий налог на прибыль	150	( 4,783 )	( )
180	0	0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	19,132	()
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	0	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	0	0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	0	0

Учетная политика НКО

на 2011 год.

Для целей бухгалтерского учета.

1. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными и законодательными актами.

2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор.

3. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки осуществляет главный бухгалтер.

4. Формой бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций. Учет и обработка информации осуществляются как ручным путем, так и с использованием средств вычислительной техники, в том числе программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7.7».

5. Помимо основной (уставной) деятельности организация никакой предпринимательской деятельности не осуществляет.

6. Все добровольные имущественные взносы, осуществленные учредителями и другими лицами, содействующими целям создания организации, представляют собой целевые поступления, отражаемые по кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

7. Суммы превышения целевых поступлений над расходами, как и суммы превышения расходов над целевыми поступлениями засчитываются или добираются в последующие отчетные периоды. Указанные суммы на финансовые результаты деятельности организации не относятся и на счете 99 «Прибыли и убытки» не учитываются.

8. Расходование целевых средств осуществляется согласно смете, утвержденной общим собранием членов организации на календарный год.

9. Для отражения расходов по уставной деятельности счета производственных затрат не используются. Начисления и фактические расходы по смете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Расходы по смете» с возможностью сохранения по данному субсчету как кредитового (экономия по смете), так и дебетового (перерасход по смете) сальдо.

10. Предметы, служащие более одного года и имеющие стоимость в пределах 10000 руб., а также приобретаемые издания (книги, брошюры и т.п.) независимо от стоимости списываются на расходы по мере отпуска в эксплуатацию.

11. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация не начисляется и счет 02 не используется. Износ по указанному имуществу отражается на забалансовом счете 010 по установленным нормам в течение срока их полезного использования с применением линейного метода.

12. В целях бухгалтерского учета и налогообложения срок полезного использования основных средств устанавливается исходя из минимального срока, предусмотренного для соответствующих амортизационных групп Клакссификацией основных средств, включаемых в амортизацоннные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

13. При отсутствии обычных видов предпринимательской деятельности и складского учета материальных ценностей необходимость в использовании счета 10 «Материалы» отпадает. В этом случае полная стоимость всех приобретенных материалов (включая НДС) относится в дебет счета 96 сразу по их приобретении.

14. Контроль над сохранностью материалов осуществляется в административном порядке до их полного использования.

15. Экземпляры бухгалтерских программ и правовых баз данных учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов», списание стоимости которых производится линейным способом в течение срока их службы, который определяется при принятии объектов к учету.

16. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:

- основных средств и нематериальных активов – один раз в год в срок до 30 ноября;

- кассовых операций – один раз в квартал;

дебиторской задолженности – ежеквартально перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;

- расчетов с бюджетом – ежеквартально путем сверки расчетов с ИМНС, не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций);

- расчетов с членами организации по уплате членских взносов – один раз в год, не позднее одной недели до проведения ежегодного общего собрания.

В случае смены материально ответственных лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно.

17. Контроль за хозяйственными операциями осуществляется ревизионной комиссией организации в соответствии с Положением о ревизионной комиссии, утвержденным общим собранием.

18. Порядок расчета с подотчетными лицами устанавливается приказом по организации.

19. Рабочий план счетов организации:

Таблица 1

Наименование счета	№ счета	Наименование субсчета
1	2	3
Основные средства	01	Основные средства, используемые в уставной деятельности Выбытие основных средств
Нематериальные активы	04	По видам активов
Вложения во внеоборотные активы	08	По видам вложений
Касса	50
Расчетные счета	51	По видам счетов
Валютные счета	52	Транзитный валютный счет Специальный транзитный счет Текущий валютный счет
Специальные счета в банках	55	Депозитный счет
Финансовые вложения	58	По видам вложений
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты по налогам и сборам	68	Расчеты по НДФЛ Расчеты по налогу на имущество Расчеты по единому социальному налогу
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	Расчеты по социальному страхованию Расчеты по обязательному пенсионному страхованию Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Целевое финансирование	86	По видам целевых поступлений
Резервы предстоящих расходов	96	Расходы по смете
Расходы будущих периодов	97
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета: - Арендованные основные средства - Бланки строгой отчетности - Износ основных средств	001 006 010

Для целей налогообложения.

20. Выручка от реализации для целей налогообложения по НДС определяется по мере оплаты товаров (работ, услуг), а для целей налогообложения по налогу на прибыль - методом начисления.

21. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально без уплаты авансов, исходя из фактически полученной прибыли.

22. Налоговый учет ведется с применением программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 8 ред.1,6».

содержание .. 721 722 723 ..