Внутрихозяйственная отчетность в системе управленческого учета 2
Внутрихозяйственная отчетность в системе управленческого учета 2
1. Управленческая и финансовая отчетность.
2. Управленческая отчетность и структура ответственности
3. Система внутрихозяйственной отчетности
4. Практическое задание (2 вариант)
№ п/п
Наименование расходов
Сумма, руб.
1
2
3
1
Топливо и энергия на технологические цели
13708
2
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудование
38014
3
Материальные затраты
75434
4
Общехозяйственные расходы
4005
5
Отчисления на социальные нужды
25018
6
Потери от брака
1635
7
Сырье и основные материалы
31882
8
Вспомогательные материалы
7358
9
Амортизация основных фондов
23202
10
Затраты на оплату труда
45164
11
Общепроизводственные расходы
15125
12
Основная з/плата производственных рабочих
34335
13
Дополнительная з/плата производственных рабочих
12862
14
Прочие затраты
4426
15
Отчисление на социальное страхование
14320
16
ИТОГО
346488
№ п/п
Элементы затрат
Сумма, руб.
1
Материальные затраты (с вычетом стоимости возвратных отходов)
75434
2
Затраты на оплату труда
45164
3
Отчисления на социальные нужды
25018
4
Амортизация
23202
5
Прочие затраты
4426
6
ИТОГО
173244
№ п/п
Статьи расходов
Сумма, руб.
1
Сырье и основные материалы
31882
2
Вспомогательные материалы
7358
3
Топливо и энергия на технологические цели
13708
4
Основная ЗП производственных рабочих
34335
5
Дополнительная ЗП производственных рабочих
12862
6
Отчисления на социальное страхование
14320
7
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
38014
8
Общепроизводственные расходы
15125
9
Общехозяйственные расходы
4005
10
Потери от брака
1635
11
Внепроизводственные расходы
0
Всего
173244
№ п/п
Цехи потребители
Горячая вода, тыс. м3
Услуги а/тр-а, тыс. т/км
1
Основное производство:
675
114,5
2
Вспомогательное производство:
150
5,5
3
Заводоуправление
75
1,5
Итого Себестоимость единицы услуг, руб.:
900
121,5
КОТЕЛЬНАЯ
№ п/п
Статьи расходов
Сумма, руб.
1
Отпущены материалы на содержание помещений (всего):
480
2
Израсходовано (всего):
7350
3
Начислена заработная плата (всего):
2655
4
Начислена амортизация по основным средствам (всего):
353
5
Получено энергии (всего):
690
6
Услуги автотранспортного цеха
680
ИТОГО
12208
себестоимость 1 тыс. м 3
13,56
отклонения
7,44
№ п/п
Статьи расходов
Сумма, руб.
1
Отпущены материалы на содержание помещений (всего):
960
2
Израсходовано (всего):
9600
3
Начислена заработная плата (всего):
4350
4
Начислена амортизация по основным средствам (всего):
660
5
Получено энергии (всего):
1245
6
Услуги котельной
1890
7
ИТОГО
18075
8
себестоимость 1 тыс. т. Км.
148,77
9
отклонение
21,23
№п/п
Статья расходов
Кредит счетов
Материалы
Расчет с персоналом по оплате труда
Расчет по социальному страхованию и обеспечению
Вспомогательное производство
Износ основных средств
Прочие счета
Итого
1
Сырье и материалы
150
-
-
-
-
-
150
2
Топливо
-
-
-
-
-
-
3
Энергия
825
-
-
-
-
-
825
4
Зарплата рабочих и отчисления на социальное страхование
-
675
175,5
-
-
-
850,5
5
Общепроизводственные расходы
-
-
-
2145
525
-
2670
6
Итого:
975
675
175,5
2145
525
-
4495,5
№ п/п
Цехи потребители
Горячая вода,
Услуги автотранспорта, тыс. т/км
тыс. м3
Кол-во тыс. м3
Сумма, руб.
Кол-во тыс. т/ м3
Сумма, руб.
1
Основное производство:
675
14175
114,5
19465
1-ый предел
2-ой предел
3-ий предел
4-ый предел
2
Вспомогательное производство:
150
3150
5,5
935
- ремонтный цех
- котельная
- гараж
3
Заводоуправление
75
1575
1,5
255
4
Итого:
900
18900
121,5
20655
Себестоимость единицы услуг, руб.
13,56
148,77
№ п/п
№ заказа
Основная зарплата производственных рабочих
Основное сырье и материалы
Итого:
Коэффициенты распределения
Общепроизводственные расходы
1
2
3
4
5
6
7
1
103
2619
4719
7338
0,5972
2684,71
2
104
1840
3109
4949
0,4028
1810,71
Итого
4459
7828
12287
1
4495,5
Показатели
Сырье и материалы
Возвратные отходы
Основная з/плата производственных рабочих
Дополнительная зарплата производственных рабочих
Отчисления на соц. страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Потери от брака
Общехозяйственные расходы
Итого
Остаток на на-чало месяца
1064
-85
639
50
265
0
2933
0
0
4866
Затраты на месяц
3740
0
1980
158,4
556
0
2684,79
0
0
9119,2
Итого затрат с остатком
4804
-85
2619
208,4
821
0
5617,8
0
0
13985,2
Списано на:
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
себестоимость брака
себестоимость готовой продукции
4804
-85
2619
208,4
821
0
5617,8
0
0
13985,2
Остаток на конец месяца
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Показатели
Сырье и материалы
Возвратные отходы
Основная з/плата производственных рабочих
Дополнительная зарплата производственных рабочих
Отчисления на соц. страхование
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Потери от брака
Общехозяйственные расходы
Итого
Остаток на начало месяца
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Затраты на месяц
3116
-7
1840
147,2
517
0
1810,71
0
0
7423,6
Итого затрат с остатком
3116
-7
1840
147,2
517
0
1810,71
0
0
7423,6
Списано на:
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
себестоимость брака
себестоимость готовой продукции
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Остаток на конец месяца
3116
-7
1840
147,2
517
0
1810,71
0
0
7423,6
№ п/п
Переделы
Статья расходов
Добыча глины
Формовка кирпичного сырья
Сушка кирпича
Обжиг
1
Полуфабрикаты собственного производства*
-
1755644,41
2682524,43
3549157,78
2
Вспомогательные материалы
969332
46085
47523
259380
3
Топливо и энергия на технологические цели
199485
23250
247500
316800
4
Основная зарплата производственных рабочих
298980
287100
198000
584000
5
Дополнительная зарплата производственных рабочих
30116,54
28919,86
19944,73
58826,88
6
Отчисление на социальное страхование и обеспечение
85565,1
82165,16
56665,63
167134,99
7
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – в том числе услуги вспомогательных производств
269082
315810
198000
700800
8
Общепроизводственные расходы – в том числе услуги вспомогательных производств
149490
143550
99000
292000
9
Общехозяйственные расходы
183252
10
Потери от брака
12129
Итого:
2002050,64
2682524,43
3549157,78
6123480,65
№ п/п
Статья расходов
Пределы
Итого
Добыча глины
Формовка кирпича
Сушка кирпича
Обжиг
1
Сырье-глина*
209,01
319,35
434,15
214,76
2
Вспомогательные материалы
49,71
5,49
5,66
31,73
43,18
3
Топливо и энергия на технологические цели
10,23
2,77
29,46
38,75
71,87
4
Основная зарплата произ-водственных рабочих
15,33
34,18
23,57
71,44
130,78
5
Дополнительная зарплата производственных рабочих
1,54
3,44
2,37
7,2
13,17
6
Отчисление на социаль-ное страхование и обеспе-чение
4,39
9,78
6,75
20,45
37,43
7
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
13,8
37,6
23,57
85,73
148,58
8
Общепроизводственные расходы:
7,67
17,1
11,79
35,72
65,39
- основное производство
- дополнительное производство
9
Общехозяйственные расходы
22,42
22,42
10
Потери от брака
1,48
1,48
Итого:
102,67
319,35
422,52
749,05
749,05
№ п/п
Статья расходов
План
Факт
Отклонения
1.
Сырье - глина
120
214,76
94,76
2.
Вспомогательные материалы
40
43,18
3,18
3.
Топливо и энергия на технологические цели
90
71,87
-18,13
4.
Основная зарплата производственных рабочих
130
130,78
0,78
5.
Дополнительная зарплата производственных рабочих
13
13,17
0,17
6.
Отчисления на социальное страхование и обеспечение
57
37,43
-19,57
7.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
145
148,58
3,58
8.
Общепроизводственные расходы
60
65,39
5,39
9.
Общехозяйственные расходы
22
22,42
0,42
10.
Потери от брака
2
1,48
-0,52
11.
Производственная себестоимость
679
749,05
70,05
12.
Внепроизводственные расходы
100
100,00
0,00
13.
Полная себестоимость
779
849,05
70,05
Временной период
Объем производства, тыс. шт.
Совокупные затраты, руб.
1 квартал: январь
8538
5962275
2 квартал: апрель
8601
6005290
3 квартал: июль
8430
5909805
4 квартал: октябрь
8976
6194430
№ п/п
Показатели
Сумма, тыс. руб.
1
Объем реализованной продукции (5000 тыс. шт.)
4500
2
Совокупные переменные затраты
2921,5
3
Маржинальный доход
1578,5
4
Постоянные расходы
972,05
5
Чистый доход
606,45
Исходные данные
Январь
Февраль
Реализация, тыс.шт.
8300
8900
Производство, тыс. шт.
8700
8600
Цена реализации ед. продукции, руб./ тыс. шт.
900
900
Прямые производственные расходы на ед. продукции руб./ тыс. шт.
500
500
Общехозяйственные расходы, руб.
1700000
1700000
Январь
Февраль
производство
8700*900=7830000 руб.
8600*900=7740000 руб.
выручка
8300*900= 7470000 руб.
8900*900=8010000 руб.
прямые затраты
8700*500 = 4350000 руб.
8600*500 = 4300000 руб.
январь
февраль
изменение
производство, тыс.руб.
7830
7740
- 90
прямые затраты, тыс.руб.
4350
4300
- 50
общехозяйственные расходы, тыс.руб.
1700
1700
0
Январь
Февраль
Сумма
Прибыль
1780
1740
3520
Январь
Февраль
Реализация, тыс.шт.
8300
8900
Цена реализации ед. продукции, руб./тыс.
900
900
Прямые производственные расходы на ед. продукции, руб./тыс.шт.
500
500
Общехозяйственные расходы, руб.
1700000
1700000
МД (на ед.)
400
400
МД
3320000
3560000
Прибыль, тыс.руб.
1620
1860
Сумма за два месяца , тыс.руб.
3480
Заключение
История бухгалтерского учета относит выделение управленческого учета из общей системы к пятидесятым годам прошлого века. Прежде всего, это было связано с проблемой повышения эффективности предпринимательской деятельности. В соответствии с определением Канадского технологического института Южной Альберты, "Управленческий учет позволяет измерять и сообщать финансовую информацию, а также другие виды информации, которая помогает в достижении целей организации, в частности, о приобретении или потреблении ресурсов. Управленческий учет обеспечивает итоговые данные для предоставления сведений по оперативным результатам всем уровням руководства, выявляя возможности и проблемы организации".
Предприятие фактически бессильно перед неопределенностью внешней среды. Поэтому создание надежной системы мониторинга за ключевыми факторами является важным шагом к принятию верных управленческих решений. Нестабильность на рынке систематически заставляет предприятия разрабатывать альтернативные сценарии своих действий и не ограничиваться лишь наиболее вероятным вариантом. Эти сценарии тем точнее соответствуют рыночной ситуации, чем достовернее положенная в их основу информация. Достоверная и своевременная информация, лежащая в основе управленческой отчетности, является залогом эффективной деятельности предприятия, а успешное функционирование системы управленческого учета способствует эффективной реализации функций общей системы управления предприятием.
Список использованной литературы
1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М., 2003.
2. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. – М.: Аудит, Юнити, 2001.
3. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учебник. – М.: Финпресс, 2000.
4. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов. - М.: Юристъ, 2003.
5. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет на предприятиях и в банках.М., 1999. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М., 2006.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008
7. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2003
8. Николаева О., Алексеева О. Стратегический управленческий учет. - М.: Едиториал УРСС, 2003.
9. Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения. М., 2007.
10. Хорнгрен Ч.Т. Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект:Пре. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова - М.: Финансы и статистика, 1995
