| Федеральное агентство по образованию
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА
Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита предприятий
по дисциплине
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию
Выполнила:
Студентка гр.ЭЛ-44
Садекова И.М.
МОСКВА 2010 г.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Цель выполнения практического задания - освоение методики учета затрат на производство продукции и ее реализацию.
Условия для выполнения задания. Мебельная фабрика выпускает шкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство. Отчетный период - март Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен в таблице 1.
Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах 2, 3, 4.
Таблица 1.
Баланс предприятия на 1 марта 2002 года.
АКТИВ
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Основные средства (01)
|
1 384 900
|
| Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета)
|
30 000
|
| Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6)
|
174 700
|
| Незавершенное производство (20, 44)
|
5 043
|
| Готовая продукция (43)
|
11 200
|
| Товары отгруженные (45)
|
5 100
|
| Расчетный счет (51)
|
15 820
|
| Итого
|
1 566 763
|
Пассив
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Уставный капитал (80)
|
1 481 963
|
| Прибыль (99)
|
43 000
|
| Фонды специального назначения (84)
|
40 000
|
| Расчеты по оплате труда (70)
|
1 800
|
| Итого
|
1 566 763
|
Таблица 2.
Расшифровка производственных запасов
| Виды производственных запасов
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Материалы (10-1)
|
163 000
|
| Топливо (10-3)
|
1 500
|
| Запасные части (10-5)
|
4 500
|
| Вспомогательные материалы (10-6)
|
5 700
|
| Итого
|
174 700
|
Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (экономия)– 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 11 200 000 руб. (11406800 - 206800).
Товары отгруженные: шкафы по плановой производственной себестоимости - 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб. Фактическая производственная себестоимость – 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56 500). Внепроизводственные расходы – 80 000 руб.
Таблица 3. Расшифровка готовой продукции
| Шкафы
|
Секретеры
|
| Кол-во, шт.
|
Плановая производственная себестоимость, руб.
|
Всего, руб.
|
Кол-во, шт.
|
Плановая производственная себестоимость, руб.
|
Всего, руб.
|
| 500
|
12 484
|
6 242 000
|
300
|
17 216
|
5 164 800
|
| Итого
|
11 406 800
|
Таблица 4.
Расшифровка затрат в незавершенном производстве
| Статьи затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Шкафы
|
Секретеры
|
Расх. на продажу
|
| Сырье и материалы
|
1 093,4
|
1 900,0
|
| Сушка древесных полуфабрикатов
|
24,0
|
28,4
|
| Топливо и энергия на технологические цели
|
9,0
|
10,3
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
363
|
400,0
|
| Дополнительная зарплата производственных рабочих
|
35,7
|
33,4
|
| Отчисления на социальное страхование
|
141,9
|
154,3
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
150,6
|
163,8
|
| Общепроизводственные расходы
|
111,2
|
120,9
|
| Общехозяйственные расходы
|
104,0
|
119,1
|
| Итого
|
2 032,8
|
2 930,2
|
80
|
Перечень хозяйственных операций за март приведен в таблице 5.
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ
1. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало месяца.
2. Произвести запись хозяйственных операций в таблицу «Перечень хозяйственных операций», а из нее в счета бухгалтерского учета, определить корреспонденцию счетов и выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить результат деятельности фабрики за отчетный месяц.
3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период и вычислить по ним остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета, составить оборотную ведомость, а по ее данным - баланс на начало следующего месяца.
Все расчеты вести с точностью до ста рублей. В калькуляции себестоимость единицы продукции определять в рублях.
Таблица 5
Перечень хозяйственных операций за март
| №№ п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, тыс. руб.
|
Корр-я счетов
|
| Частная
|
Общая
|
дебет
|
кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1
|
Израсходованы материалы
|
| 1.1
|
- производство шкафов (таблица 6),
|
19858
|
20-1
|
10-1
|
| 1.2
|
- производство секретеров (таблица 6),
|
22267
|
20-2
|
10-1
|
| 1.3
|
- исправление брака по шкафам,
|
7
|
28-1
|
10-1
|
| 1.4
|
- сушильное хозяйство,
|
15
|
23-3
|
10-1
|
| 1.5
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО),
|
230
|
25-1
|
10-1
|
| 1.6
|
- общепроизводственные расходы,
|
105
|
25-2
|
10-1
|
| 1.7
|
- общехозяйственные расходы
|
55
|
42537
|
26
|
10-1
|
| 2
|
Израсходованы запасные части в РМЦ
|
960
|
23-2
|
10-5
|
| 3
|
Израсходовано топливо в паросиловом цехе
|
450
|
23-1
|
10-3
|
| 4
|
Оприходованы как топливо отходы от производства
|
| 4.1
|
- шкафов
|
70
|
10-3
|
20-1
|
| 4.2
|
- секретеров
|
90
|
160
|
10-3
|
20-2
|
| 5
|
Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара
|
160
|
23-1
|
10-3
|
| 6
|
Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию
|
| 6.1
|
- ремонтно-механический цех
|
41
|
23-2
|
10-6
|
| 6.2
|
- сушильное хозяйство
|
7
|
23-3
|
10-6
|
| 6.3
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
72
|
25-1
|
10-6
|
| 6.4
|
- общепроизводственные расходы
|
98
|
25-2
|
10-6
|
| 6.5
|
- общехозяйственные расходы
|
35
|
253
|
26
|
10-6
|
| 7
|
Начислена амортизация основных средств
|
| 7.1
|
- паросиловой цех
|
65
|
23-1
|
02
|
| 7.2
|
- ремонтно-механический цех
|
55
|
23-2
|
02
|
| 7.3
|
- сушильное хозяйство
|
40
|
23-3
|
02
|
| 7.4
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
1100
|
25-1
|
02
|
| 7.5
|
- общепроизводственные расходы
|
900
|
25-2
|
02
|
| 7.6
|
- общехозяйственные расходы
|
800
|
2960
|
26
|
02
|
| 8
|
Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств
|
| 8.1
|
- паросиловой цех
|
40
|
23-1
|
60
|
| 8.2
|
- ремонтно-механический цех
|
30
|
23-2
|
60
|
| 8.3
|
- сушильное хозяйство
|
20
|
23-3
|
60
|
| 8.4
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
675
|
25-1
|
60
|
| 8.5
|
- общепроизводственные расходы
|
625
|
25-2
|
60
|
| 8.6
|
- общехозяйственные расходы
|
525
|
1915
|
26
|
60
|
| 9
|
Начислена заработная плата
|
| 9.1
|
- производство шкафов (таблица 6)
|
6106
|
20-1
|
70
|
| 9.2
|
- производство секретеров (таблица 6)
|
7400
|
20-2
|
70
|
| 9.3
|
- исправление брака по шкафам
|
3
|
28-1
|
70
|
| 9.4
|
- паросиловой цех
|
230
|
23-1
|
70
|
| 9.5
|
- ремонтно-механический цех
|
930
|
23-2
|
70
|
| 9.6
|
- сушильное хозяйство
|
280
|
23-3
|
70
|
| 9.7
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
980
|
25-1
|
70
|
| 9.8
|
- общепроизводственные расходы
|
1020
|
25-2
|
70
|
| 9.9
|
- общехозяйственные расходы
|
1360
|
18309
|
26
|
70
|
| 10
|
Произведены отчисления на социальное страхование
|
| 10.1
|
- производство шкафов
|
2173,7
|
20-1
|
69
|
| 10.2
|
- производство секретеров
|
2634,4
|
20-2
|
69
|
| 10.3
|
- исправление брака по шкафам
|
1,1
|
28-1
|
69
|
| 10.4
|
- паросиловой цех
|
103,6
|
23-1
|
69
|
| 10.5
|
- ремонтно-механический цех
|
344,1
|
23-2
|
69
|
| 10.6
|
- сушильное хозяйство
|
103,6
|
23-3
|
69
|
| 10.7
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
362,6
|
25-1
|
69
|
| 10.8
|
- общепроизводственные расходы
|
377,4
|
25-2
|
69
|
| 10.9
|
- общехозяйственные расходы
|
503,2
|
6603,7
|
26
|
69
|
| 11
|
Создан резерв на отпуска рабочим
|
| 11.1
|
- производство шкафов
|
610,6
|
20-1
|
96
|
| 11.2
|
- производство секретеров
|
740
|
20-2
|
96
|
| 11.3
|
- паросиловой цех
|
19
|
23-1
|
96
|
| 11.4
|
- ремонтно-механический цех
|
75
|
23-2
|
96
|
| 11.5
|
- сушильное хозяйство
|
24
|
23-3
|
96
|
| 11.6
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
98
|
1566,6
|
25-1
|
96
|
| 12
|
Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы
|
| 12.1
|
- производство шкафов
|
217,3
|
20-1
|
96
|
| 12.2
|
- производство секретеров
|
263,4
|
20-2
|
96
|
| 12.3
|
- паросиловой цех
|
7
|
23-1
|
96
|
| 12.4
|
- ремонтно-механический цех
|
27,8
|
23-2
|
96
|
| 12.5
|
- сушильное хозяйство
|
8,9
|
23-3
|
96
|
| 12.6
|
- РСЭО
|
36,3
|
560,7
|
25-1
|
96
|
| 13
|
Акцептованы счета поставщиков за разные услуги
|
| 13.1
|
- паросиловой цех
|
34,9
|
23-1
|
60
|
| 13.2
|
- ремонтно-механический цех
|
50,6
|
23-2
|
60
|
| 13.3
|
- сушильное хозяйство
|
40,5
|
23-3
|
60
|
| 13.4
|
- расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО)
|
1080
|
25-1
|
60
|
| 13.5
|
- общепроизводственные расходы
|
714
|
25-2
|
60
|
| 13.6
|
- общехозяйственные расходы
|
900,2
|
26
|
60
|
| 13.7
|
- коммерческие расходы
|
1500
|
4320,2
|
44
|
60
|
| 14
|
Распределены и списаны затраты паросилового цеха на
|
| 14.1
|
- производство шкафов
|
157,2
|
20-1
|
23-1
|
| 14.2
|
- производство секретеров
|
231,2
|
20-2
|
23-1
|
| 14.3
|
- сушильное хозяйство
|
554,8
|
23-3
|
23-1
|
| 14.4
|
- ремонтно-механический цех
|
27,7
|
23-2
|
23-1
|
| 14.5
|
- общепроизводственные расходы
|
83,2
|
25-2
|
23-1
|
| 14.6
|
- общехозяйственные расходы
|
55,4
|
1109,5
|
26
|
23-1
|
| 15
|
Распределены и списаны затраты РМЦ на
|
| 15.1
|
-ремонт оборудования основного производства
|
1077,1
|
25-1
|
23-2
|
| 15.2
|
- ремонт основных средств общецехового
назначения,
|
378,6
|
25-2
|
23-2
|
| 15.3
|
- изготовление запасных частей, сданных на
склад
|
1085,5
|
2541,2
|
10-5
|
23-2
|
| 16
|
Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8)
|
1915
|
60
|
51
|
| 17
|
Распределены и списаны затраты сушильного цеха на
|
21
|
23-3
|
| 17.1
|
- производство шкафов
|
437,5
|
20-1
|
23-3
|
| 17.2
|
- производство секретеров
|
656,3
|
1093,8
|
20-2
|
23-3
|
| 18
|
Распределены и списаны РСЭО
|
| 18.1
|
- производство шкафов
|
2581,3
|
20-1
|
25-1
|
| 18.2
|
- производство секретеров
|
3128,3
|
20-2
|
25-1
|
| 18.3
|
- исправление брака по шкафам
|
1,3
|
5711
|
28-1
|
25-1
|
| 19
|
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на
|
| 19.1
|
- производство шкафов
|
1944,1
|
20-1
|
25-2
|
| 19.2
|
- производство секретеров
|
2356,1
|
20-2
|
25-2
|
19.3
|
- исправление брака по шкафам
|
0,98
|
4301,2
|
28-1
|
25-2
|
| 20
|
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на
|
| 20.1
|
- производство шкафов
|
1913,6
|
20-1
|
26
|
| 20.2
|
- производство секретеров
|
2319,2
|
4233,8
|
20-2
|
26
|
| 21
|
Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам
|
28,5
|
28-2
|
20-2
|
| 22
|
Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей
|
8
|
10-1
|
28-2
|
| 23
|
Удержано с виновников брака при
|
| 23.1
|
- производство шкафов
|
3,8
|
70
|
28-1
|
| 23.2
|
- производство секретеров
|
10,2
|
14
|
70
|
28-2
|
| 24
|
Списаны потери от брака на
|
| 24.1
|
- производство шкафов
|
9,5
|
20-1
|
28-1
|
| 24.2
|
- производство секретеров
|
11,6
|
21,1
|
20-2
|
28-2
|
| 25
|
Оприходована готовая продукция
|
| 25.1
|
- шкафы
|
36048,28
|
43-1
|
20-1
|
| 25.2
|
- секретеры
|
41980,35
|
78028,63
|
43-2
|
20-2
|
| 26
|
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции
|
54579
|
51
|
62
|
| 26.1
|
Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам.
|
54579
|
62
|
90
|
| 27
|
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции
|
79712,9
|
45
|
43
|
| 28
|
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции
|
41529,8
|
90
|
45
|
| 29
|
Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции
|
773,7
|
90
|
44
|
| 30
|
Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия
|
12275,3
|
90
|
99
|
| Итого
|
-
|
УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
К операции № 1.
Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеров приведены в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 9.
Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов и секретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 10.
Отчисления на социальное страхование принять в размере 26% от оплаты труда персонала.
К операции № 11.
Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере 10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).
К операции № 12.
Резерв на отчисления в органы социального страхования создать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
К операции № 14.
Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8
Таблица 7.
Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара – 1200 Гкал.
| Статьи затрат
|
Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200)
|
Всего затрат,
тыс. руб. (Д 23-1)
|
| 1
|
2
|
3
|
| Топливо
|
508,3
|
610
|
| Заработная плата с отчислениями
|
299,7
|
359,6
|
| Амортизация и ремонт основных средств
|
87,5
|
105
|
| Прочие расходы
|
29,1
|
34,9
|
| Итого:
|
924,6
|
1109,5
|
Таблица 8.
Распределение затрат паросилового цеха за март.
| Направление расхода
|
Количество пара,
Гкал
|
Себестоимость 1 Гкал,
руб.
|
Всего затрат, тыс. руб.
(гр.2 х гр.З)
|
Отнести в дебет счетов
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| На технологические цели основного производства:
шкафов
секретеров.
|
170
250
|
924,6
|
157,2
231,2
|
20,1
20,2
|
| На нужды РМЦ.
|
30
|
924,6
|
27,7
|
23,2
|
| На сушку.
|
600
|
924,6
|
554,8
|
23,3
|
| На отопление цехов основного производства.
|
90
|
924,6
|
83,2
|
25,2
|
| На отопление общезаводских помещений.
|
60
|
924,6
|
55,4
|
26
|
| Итого:
|
1200
|
924,6
|
1109,5
|
К 23.1
|
К операции № 15.
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу между затратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основной заработной плате рабочих.
К операции № 17
. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья «Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
К операциям № 18, 19, 20
. Подсчитать расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.
Таблица 9.
Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.
| Виды работ
|
Прямые затраты
|
Косвенные затраты
|
Всего затрат
(гр.4 + гр.5)
|
Отнести в дебет счетов
|
| Основная заработная плата рабочих
|
Запасные части, материалы
|
Итого (гр.2+гр.З)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Текущий ремонт оборудования основного производства
|
378,0
|
389,5
|
767,5
|
309,6
|
1077,1
|
25.1
|
| Текущий ремонт основных средств цехового назначения
|
132,0
|
138,5
|
270,5
|
108,1
|
378,6
|
25.2
|
| Изготовление запасных частей на склад
|
240,0
|
649,0
|
889,0
|
196,5
|
1085,5
|
10.5
|
| Итого:
|
750,0
|
|