Содержание

Введение

Глава 1. Общеметодологические основы подготовки и представления бухгалтерской отчетности

Глава 2.Хараткеристика учета и составление отчетности на ООО «Телекс»

№ п. / п.	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет счета	Кредит счета
1	Учредительные документы (справочно). Образован уставный капитал	45	75-1	80
2	Выписка банка. Внесено в счет вклада в уставный капитал	30	51	75-1-1
3	Акт приемки-передачи основных средств, акт независимой оценки. Внесено в счет вклада в уставный капитал торговое оборудование	15	08	75-1-1
4	Акт приемки выполненных работ. Проведен монтаж оборудования, внесенного в уставный капитал	5	08	60
5	Акт приемки-передачи основных средств (ф. № ОС – 1). Оприходованы основные средства	20	01	08
6	Выписка банка с расчетного счета. Получен кредит банка под 24% годовых сроком на 3 месяца	240	51	66
7	Выписка банка. Перечислено поставщику товара по договору	224,2	60-1	51
8	Железнодорожные квитанции, счет-фактура. Оприходован товар, поступивший от поставщика на дату перехода прав собственности - на дату поступления на станцию назначения	190	41	60-2
9	Акт выполненных работ, отчет посредника, счет-фактура. Начислена задолженность посреднику за поиск покупателей товара	5	41	60
10	Кредитный договор, выписка банка.	24	91-2	66
11	Товаросопроводительные документы, счет-фактура. Отгружен товар покупателю, переход прав собственности - на складе поставщика по продажной цене	127,2	62-3-3	90-1
12	Товаросопроводительные документы, счет-фактура. Списана покупная стоимость реализованного товара	76	90-2	41
13	Товаросопроводительные документы, счет-фактура. Отгружен товар покупателю, переход прав собственности - на складе поставщика по продажной цене	20,296	62-3-1	90-1
	НДС	3,096	90-3	76-НДС
14	Товаросопроводительные документы, счет-фактура. Списана покупная стоимость реализованного товара	10	90-2	41
15	Товарно-транспортная накладная с отметкой покупателя. Отгружен товар покупателя на условиях перехода прав собственности - склад покупателя	212,4	62-3-2	90-1
	НДС	32,4	90-3	76-НДС
16	Товарно-транспортная накладная с отметкой покупателя. Списана покупная стоимость товара	95	90-2	41
17	Выписка банка. Погашена задолженность покупателя	59	51	62-3-3
18	Акт передачи. Вексель банка "Сириус", на котором сделана передаточная надпись на ООО "Телекс ". Погашена задолженность покупателя путем передачи векселя банка	212,4	58	62-3-2
19	Расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата сотрудников, занятых продажей собственных товаров	18,94	44-1	70
20	Расчетно-платежные ведомости. Начислен социальный налог	7	44-1	69
21	Товарно-транспортные накладные, счет-фактура.
	Оплачены расходы по доставке реализованного товара	23	44-1	60
	НДС	4,6	19	60
22	Справка бухгалтерии. Выписки банка, счета-фактуры.
	Начислен НДС в бюджет с оплаченной выручки	46	76-НДС	68
23	Зачтен аванс, уплаченный поставщику	228	60-2	60-1
24	Справка бухгалтерии № 1.
	Списаны издержки отчетного периода, приходящиеся на реализованные товары	49,57	90-2	44-1

Справка бухгалтерии № 1 по расчету суммы издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров:

Бухгалтер: ____________/Семенович А.С./

Расчет вознаграждения комиссионера.

Бухгалтер: ____________/Семенович А.С./

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Комиссионер ООО «Телекс»		Сумма, тыс. руб.	Комитент ОАО «Краснодароптторг»		Сумма, тыс. руб.
		дебет счета	кредит счета		дебет счета	кредит счета
1	Накладная. Передан товар на комиссию у комитента по покупной цене у комиссионера по цене, указанной в накладной	004	118	45	41	70
2	Товаросопроводительные документы.	004	118
	Отгружен товар покупателю	62-2	76-5	177	76-6	90-1	177
3	Товаросопроводительные документы. Счет-фактура. Начислен НДС по отгруженному, но неоплаченному товару	90-3	76-8	27
4	Отчет комиссионера. Начислено вознаграждение	76-6	90-1	53,1
	НДС	90-3	68	8,1
5	Выписка банка. Поступила выручка от покупателей комиссионного товара	51	62	177
6	Выписка банка. Перечислено комитенту за реализованный товар	76-6	51	123,9	51	76	123,9
7	Акт, отчет. Списано комиссионное вознаграждение, уплаченное комиссионеру	44	76-6	45
		19	76-6	8,1
	Зачтен НДС по комиссионному вознаграждению	68	19	8,1
8	Отчет комиссионера. Списана покупная стоимость реализованного товара	90-2	45	70
9	Отчет комиссионера. Списаны расходы по продаже товара	90-2	44-2	45
10	Справка бухгалтерии. Определен результат от продажи у комитента	90-9	99	25
11	Справка бухгалтерии.
	Начислена заработная плата менеджера, выполняющего указанный договор	44-2	70	2,5
	Начислен социальный налог	44-2	69	1
	Списаны издержки, связанные с выполнением договора	90-22	44-2	3,95

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.	Кредит счета
1	Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата администрации фирмы	7	44-3	70
2	Расчетно-платежная ведомость, свод заработной платы. Начислен социальный налог	2,6	44-3	69
3	Выписка банка, счет-фактура. Оплачены телефонные переговоры	0,5	44-3	51
4	Выписка банка, счет-фактура. НДС с телефонных переговоров	0,1	19	51
5	Справка бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств	1,5	44-3	02
6	Договор, счет-фактура. Начислена аренда офиса	3	44-3	60
7	Договор аренды, счет-фактура. Начислена арендная плата за складское помещение	14	44-3	60
8	Акт приемки работ, справка формы № КС-3, счет-фактура. Проведен ремонт арендованного помещения	15	44-3	60
9	Выписка банка. Оплачены аренда офиса Ремонт помещения	3,54	60	51
10	Справка бухгалтерии. Списаны косвенные расходы	43,6	90-2	44-3
11	Справка бухгалтерии № 3. Определен результат от продажи товаров и посреднической деятельности	71,88	90-91	99
12	Справка бухгалтерии № 3. Списаны прочие расходы	24	99	91-9
13	Справка бухгалтерии. Начислен налог на прибыль	18,906	99	68
14	Справка бухгалтерии. Списан в зачет перед бюджетом НДС, оплаченный поставщикам (0,1+2,5+0,54+34,2)	37,34	68	19

Глава 3. Рекомендации по повышению надежности и эффективности системы бухгалтерского учета

Заключение

Список литературы

Приложение 1. Структура управления ООО «Телекс»

Справка бухгалтерии № 2

Бухгалтер: ____________/Семенович А.С./

Приложение 2. Структура бухгалтерии ООО «Телекс»

Приложение 3. Бухгалтерский баланс ООО «Телекс»

КОДЫ
Форма N 1 по ОКУД							0710001
за 2009 Финансовый год Дата (год, месяц, число)							2010	01		01
Организация	Общество с ограниченной ответственностью "Телекс"					по ОКПО	47094052
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности		по ОКДП
Организационно - правовая форма / форма собственности							47		42
Общество с ограниченной ответственностью/Частная
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:			тыс. руб. / млн. руб.		по ОКЕИ		384/385

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства	120	17 824	18 081
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершенное строительство	130	321	420
Доходные вложения в материальные ценности	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения	140
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	18 145	18 501
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	3 472	3 247
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1 706	998
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1 744	2 226
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	22	23
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	817	296
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики	231
векселя к получению	232
задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	11 808	6 202
в том числе: покупатели и заказчики	241	10 857	4 949
векселя к получению	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	244
авансы выданные	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения	250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	838	461
в том числе: касса	261
расчетные счета	262
валютные счета	263
прочие денежные средства	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	16 935	10 206
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	35 080	28 707
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410	39 659	18 997
Добавочный капитал	420	2 201	2 201
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы	440
Целевые финансирование и поступления	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	Х	-1232
Непокрытый убыток отчетного года	475	Х
ИТОГО по разделу III	490	20 221	19 966
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610	460
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	14 399	8 741
в том числе: поставщики и подрядчики	621	12 780	7 387
векселя к уплате	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации	624	90	153
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	81	86
задолженность перед бюджетом	626	559	458
авансы полученные	627
прочие кредиторы	628	889	657
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	14 859	8 741
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	35 080	28 707

Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках ООО «Телекс»

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (014)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)	980
990

КОДЫ
Форма N 2 по ОКУД						0710002
за 2009 Финансовый год Дата (год, месяц, число)						2010	01		01
Организация	Общество с ограниченной ответственностью "Телекс"			по ОКПО		47094052
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности		по ОКДП
Организационно – правовая форма / форма собственности						5		579
Общество с ограниченной ответственностью/Частная
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.					по ОКЕИ	384/385

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	18 861	22 819
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	12 405	17 853
Валовая прибыль	029	6 456	4 966
Коммерческие расходы	030	5 981	6 214
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)	050	475	-1248
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	119
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	4 498
Прочие операционные расходы	100	340	372
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	1 965	4 989
Внереализационные расходы	130	2 913	7 048
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	-813	700
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	101	126
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-914	574
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180)	190	-914	574
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	201
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным	203
по обычным	204

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210
Прибыль (убыток) прошлых лет	220
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240
Снижение себестоимости материально - производственных запасов на конец отчетного периода	250	Х	Х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260
270

Руководитель ______________________ Главный бухгалтер ______________________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

[1] Финансовый учет. / Под ред. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2010. – С. 366.

[2] Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. – С. 85.

[3] Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – С. 157.

[4] Годовой отчет – 2009. / Под общ. ред. Мещерякова В.И. – М.: Бератор-Пресс, 2009. – С. 92.

[5] Букина О.А. Существенные показатели бухгалтерской отчетности. // Бухгалтерский бюллетень, 2010, N 3. – С. 49.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  554  555  556   ..