Учет основных средств 47

Приложение Е

Технико-экономические показатели деятельности

ОАО «Тепловик» за 2003-2004 годы

Приложение Е

Технико-экономические показатели деятельности

ОАО «Тепловик» за 2003-2004 годы

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № ОС-2

Организация __________________________________

Утверждаю

___________________________

должность

____________ ___________________

подпись расшифровка подписи

«______»______________20__г. № ____

приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов

Сумма износа, с учетом

Реконструкции и модернизации, тенге ______________

Организация (структурное подразделение) – исполнитель работ ______________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________

по договору (заказу) от «______»______________20__г. №______

_____________________________________________________________________________________________________

наименование объекта

находился в ремонте (реконструкции, модернизации) с «_____»_____________20__г. по «____»_____________20__г.

т.е. __________________дней

предусмотренные работы по ремонту (реконструкции, модернизации) выполнены

Полностью ___________________________________________________________________________________________

Не полностью _________________________________________________________________________________________

указать, что именно не выполнено

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Оборотная сторона № ОС-2

Стоимость объекта основных средств после реконструкции, модернизации ________________________________тенге

Руководитель предприятия __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

По окончании ремонта (реконструкции, модернизации) объект прошел испытания и сдан в эксплуатацию.

Изменения в характеристике объекта, вызванные реконструкцией (модернизацией) ______________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Сдал __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

М.П.

Принял __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

«______»__________________200___г.

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № ОС-3

Организация __________________________________

Утверждаю

___________________________

должность

____________ ___________________

подпись расшифровка подписи

«______»______________20__г. № ____

на списание основных средств

Сумма износа, тенге _________________

Комиссия, назначенная (распоряжением) от «____»____________________20__г. № _______ произвела осмотр ______

_____________________________________________________________________________________________________

наименование объекта

В результате осмотра комиссия установила:

Объект поступил в организацию «_____»____________20__г.

Масса объекта по паспорту ______________тонн, кг (ненужное зачеркнуть)

Причина списания __________________________________________________________________________________

Техническое состояние _____________________________________________________________________________

Заключение комиссии __________________________________________________________________________________

Приложение: Перечень прилагаемых документов ___________________________________________________________

Председатель комиссии __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Материально-ответственное лицо:

__________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

М.П. __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Оборотная сторона формы ОС-3

и о поступлении товарно-материальных запасов от списания

Результат списания ____________________________________________________________________________________

Доход от реализации ___________________________________________________________________________________

сумма прописью, тенге

______________________________________________________________________________________________________

номер документа и дата

В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено.

Главный бухгалтер (бухгалтер) ____________________ _____________________

подпись расшифровка подписи

«______»___________________20__г.

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № ОС-1

Организация __________________________________

Утверждаю

___________________________

должность

____________ ___________________

подпись расшифровка подписи

«______»______________20__г. № ____

Акт (накладная) № ____________

приемки-передачи основных средств

Сумма износа, тенге ____________________

На основании приказа (распоряжения) от «______»__________________20__г. № _________ произведен осмотр _______________________________________

_________________________________________________________________________________________________________принимаемого (передаваемого)

наименование объекта

в эксплуатацию от ________________________________________________________________________________________________________________________

В момент приемки (передачи) находится в ___________________________________________________________________________________________________

местонахождение объекта

Основание перемещения ___________________________________________________________________________________________________________________

Краткая характеристика объекта ____________________________________________________________________________________________________________

Объект техническим условиям соответствует (не соответствует) _________________________________________________________________________________

указать, что именно не соответствует

Доработка требуется (не требуется) __________________________________________________________________________________________________________

указать, что именно требуется

Результаты испытания объекта _____________________________________________________________________________________________________________

Заключение комиссии _____________________________________________________________________________________________________________________

Приложение: Перечень технической документации ____________________________________________________________________________________________

Председатель комиссии __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: __________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

__________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Объект основных средств

Сдал: __________________ ____________________ _____________________

М.П. должность подпись расшифровка подписи

Принял: __________________ ____________________ _____________________

М.П. должность подпись расшифровка подписи

Отметка бухгалтерии об открытии карточки (записи, компьютере) или перемещении объекта _______________________________________________________________

Главный бухгалтер (бухгалтер) ____________________ _____________________

подпись расшифровка подписи

«______»___________________20__г.

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № ОС-5

Организация __________________________________

Утверждаю

___________________________

должность

____________ ___________________

подпись расшифровка подписи

«______»______________20__г. № ____

Инвентарная карточка № ________

учета основных средств

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

полное наименование и назначение объекта

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

наименование организации изготовителя

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

модель, тип, марка

Оборотная сторона формы ОС-5

Карточку заполнил _________________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

«______»___________________20__г.

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № ОС-7

Организация __________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________

наименование классификационной группы (вида)

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № ОС-9

Организация __________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________

наименование классификационной группы

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № ОС-6

Организация __________________________________

За период __________________________20____г. по ____________________________20___ г.

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. № 128

Типовая форма № Инв-1

Организация __________________________________

Инвентаризационная опись основных средств

Основные средства ________________________________________________________________________________________________________________________________________

Местонахождение _________________________________________________________________________________________________________________________________________

К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу основных средств, сданы в бухгалтерию, и все основные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:

_________________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

_________________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

_________________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

На основании приказа (распоряжения) от «_____»____________20__ г. № ________ произведено снятие фактических остатков ____________________________________________

числящихся на балансовом счете № _________________по состоянию на «_____»_____________________20__г.

Инвентаризация начата «________»________________________20___г.

Инвентаризация окончена «________»________________________20___г.

При инвентаризации установлено следующее:

Оборотная сторона формы № Инв-1

Итого: а) порядковых номеров _____________________________________________________________________________________________________________________________

прописью

б) общее количество, фактически ___________________________________________________________________________________________________________________

прописью

в) на сумму, тенге, фактически ________________________________________________________________________________________________________________________

прописью

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Председатель комиссии _________________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии _________________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

_________________________ ____________________ _____________________

должность подпись расшифровка подписи

Алматинская Академия экономики и статистики

Павлодарский институт экономики и статистики

на тему: «Учет и аудит основных средств предприятия в системе управления

эффективностью производства на примере ОАО «Тепловик»

Научный руководитель:

Ю
.Г. Исаева

Допускается к защите

Зав.кафедрой, доцент ААЭиС

______________М.А. Вирясова

«_____»__________________2005г.

г.Павлодар, 2005г.

1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В 18 ОАО «ТЕПЛОВИК»

Сущность основных средств, их классификация и методы оценки 18

1.2 Учет поступления и организация аналитического учета 27 1.3 Учет амортизации и износа основных средств 33 1.4 Учет ремонта основных средств. Аренда основных средств 42 1.5 Учет выбытия основных средств 46 1.6 Инвентаризация, оценка и переоценка основных средств 52 1.7 Налоговый учет основных средств 56 2. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 59 2.1. Аудиторская программа и задачи аудита основных средств 59 2.2 Оценка системы внутреннего контроля 60 2.3 Аудит основных средств на ОАО «Тепловик» 63 2.4 Анализ состояния и движения основных средств 71 2.5 Аудиторское заключение 74 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Приложение А Базовые показатели ОАО «Тепловик» Приложение Б Бухгалтерский баланс ОАО «Тепловик» на 01.01.2005 год Приложение В Отчет о доходах и расходах 2004 год Приложение Г Отчет об изменениях в собственном капитале Приложение Д Отчет о наличии и движении основных средств и нематериальных активов за 2004 год

ОАО «Тепловик» за 2003-2004 годы

основных средств

(типовая форма № ОС-1)

(типовая форма № ОС-5) Приложение Л Инвентарная список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации) (типовая форма № ОС-9) Приложение М Опись инвентарных карточек по учету основных средств (типовая форма № ОС-6) Приложение Н Карточка учета движения основных средств (типовая форма № ОС-7) Приложение О Схема организации учета основных средств при журнально-ордерной форме Приложение П Ведомость фактического наличия основных средств по предприятию на 01.01.2005 года Приложение Р Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (типовая форма № ОС-2) Приложение С Договор на аренду автокрана Приложение Т Акт на списание основных средств (типовая форма № ОС-3) Приложение У Акт на списание автотранспортных средств (типовая форма № ОС-4) Приложение Ф Инвентарная опись основных средств (типовая форма № Инв-1) Приложение Х Программа аудиторской проверки Приложение Ц Договор о полной индивидуальной материальной ответственности Приложение Ч Договор об аренде нежилого помещения Приложение Ш Состав основных средств на начало и на конец периода

Рисунок 1 Потоки бухгалтерской информации

3

Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» от 26.12.1995 г. №2732

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 18.09.2002 г. № 438 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета»

Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 29.12.2003 г. № 441 «Об утверждении методических рекомендаций по применению типового плана счетов бухгалтерского учета»

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Бюллетень Бухгалтера 2004-2005 годы, Алматы, БИКО, 2005

Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» Астана 20 ноября 1998 года № 304-1(с изменениями и дополнениями от 18.12.2000 г., № 128-11, от 15.01.2001 г. № 139-11)

Закон Республики Казахстан «Об акционерных обществах» Астана 10 июля 1998 года № 281-I ЗРК

Закон Республики Казахстан «О труде в Республике Казахстан» Астана 10 декабря 1999 года № 493-I ЗРК

Постановление Национальной комиссией по бухгалтерскому учёту от 13 ноября 1996 года «Учётная политика и её раскрытие» Бюллетень бухгалтера Справочник бухгалтера № 1 2004

СБУ № 6 «Учёт основных средств» Бюллетень бухгалтера Справочник бухгалтера № 1 2004

Методические рекомендации к СБУ № 6 «Учёт основных средств» Бюллетень бухгалтера Справочник бухгалтера № 1 2004

Бюллетень бухгалтера «Типовые формы первичных документов» № 16 от 04.2004 г.

Постановление Кабинета министров Республики Казахстан № 1098 от 29 декабря 1992 года «О государственной программе Республики Казахстан по перестройке статистики, первичного и бухгалтерского учёта в народном хозяйстве»

Сборник нормативных документов «О составе затрат и единых нормах амортизационных отчислений», Москва, Финансы и статистика, 1992

Учётная политика Открытого Акционерного Общества «Тепловик» на 2003-2004 год г. Аксу

ОАО «Тепловик» Коллективный договор на 2003-2004 г.г.

Айтжанова Ж. «Бухгалтерская отчетность: сущность, состав и назначение», Поиск 2002 № 2

Ержанов М.С. «Главному бухгалтеру о принципах аудита финансовой отчетности», Налогоплательщик, 2001

Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту, Новосибирск, Фирма «ЭКОР» 1996

Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности, Алматы, Каржы-каражат, 1998

Подольский В.И. Аудит, Москва, ЮНИТИ, 1977

Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии 2-е издание дополненное и переработанное, Алматы, «Центраудит – Казахстан», 1998

Радостовец В.В. Сквозной пример Независимая аудиторская компания, Алматы, «Центраудит - Казахстан» 1998

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 4-е издание переработанное и дополненное, Минск, Новое издание 2000

Чернов В.А. Анализ основного капитала Журнал «Аудит и финансовый анализ» 2001

Ефимова О.В. «Финансовый анализ международного бухгалтерского учета», 2002

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит Учебное пособие, Москва, Инфра-М 1995

27.Скала В.И., Скала Н.В., Скала Б.В., специалисты фирмы АФ «АСИКО»; Сокова И., директор АФ «Ирина» «Внеоборотные активы» (характеристика, учет, налогообложение) 2002 г.

Введение

Учет возник одновременно с появлением человеческой цивилизации тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а он, в свою очередь, стимулировал формирование таких неотъемлемых составных частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к концу XV века сложились способы ведения бухгалтерского учета, основанные на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С тех пор сохранились и многие другие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету «Трактат о счетах и записях» была написана в Венеции в 1494 году французским монахом Лукой Пачоли (1445-1515), в одном из разделов которой и был описан способ двойной записи для учета торговых операции.

Бухгалтерский учет имеет ряд характерных черт, которые отличают его от других видов учета (например, налогового, статистического).

В системе бухгалтерского учета отражаются все без исключения хозяйственные операции, которые производятся на предприятии и которые имеют денежное измерение.

Бухгалтерский учет используют свои специфические методы, которые не применяются в других видах учета, или применяются редко. (Например, счета двойная запись, баланс)

Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так как он формирует информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По данным бухгалтерского учета составляется отчетность.

Содержащиеся в ней показатели используются при анализе результатов хозяйственной деятельности не только самим предприятием, но и всеми, кто состоит с ним в тесных партнерских отношениях: поставщиками, подрядчиками, заимодавцами, инвесторами и другими.

Показателями отчетности пользуются, прежде всего, собственники (учредители) имущества организации, налоговые и финансовые органы, банки аудиторские фирмы, консультанты. Юристы обращаются к данным учета и отчетности, когда необходимо защитить интересы предприятия в решении спорных вопросов.

Информация, формирующаяся в бухгалтерском учете, должна соответствовать требованиям законодательства.

Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех взаимосвязанных хозяйственных непрерывных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Чтобы происходило нормальное функционирование предприятия необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются главной основой деятельности предприятия. Без их наличия вряд ли могло что-либо осуществиться. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений.

Большую роль в создании материально-технической базы предприятия играют основные фонды. Основные средства постоянно увеличиваются, их пополняют высокопроизводительными машинами и оборудованием, реконструируют и модернизируют.

Промышленное предприятие для производственного процесса должно располагать необходимыми средствами производства. Средства труда неразрывно связаны с производственным процессом: с их помощью осуществляют добычу продукции или обработку сырья, либо они создают необходимые условия для производственного процесса (здания цехов, складов, подъемные краны, дороги и так далее).

Средства труда, многократно участвуют в процессе воспроизводства, сохраняют свою форму. Они снашиваются постепенно, передавая свою стоимость по частям изготовляемой продукции. Тот или иной предмет относят к средствам не по внешним признакам, а по роли, которую он выполняет в процессе производства.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь промышленного предприятия.

В современных условиях одним из важнейших факторов повышения производительности труда является улучшение использования основных фондов.

На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования. Одним из показателей эффективности применения основных средств является увеличение времени их работы путем сокращения простоев, повышения коэффициента сменности, производительности на базе внедрения новой техники и технологии, фондоотдачи, то есть, увеличения выпуска продукции, объема выполняемых работ услуг на каждый тенге основных фондов.

В настоящее время в Казахстане идет процесс реформирования бухгалтерского учета с ориентацией на международные стандарты. Переход отечественного методик учета на принцип международных стандартов, прежде всего, в области учета основных фондов, призван создавать условие для последовательного осуществления мер по внедрению передовых средств труда, техническому перевооружению и модернизации оборудования и других основных фондов производственного и непроизводственного назначения.

Имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, о их физическом и моральном износе, факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия обеспечивается не только за счет использования материальных и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов - средств труда и материальных условий процесса труда.

Особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока службы путем начисления износа по установленным нормам.

Основные фонды предприятия (объединения) представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства (более одного года) в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. Поэтому важным условием повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия является обеспечение сохранности основных средств и рационального их использования.

Отличительной чертой, характеризующей экономическую определенность основных фондов, является обязательное участие их в процессе труда. Вступив однажды в сферу производства, они не покидают ее до своего выбытия, постоянно участвуя в создании продукта. Основные средства представляют собой форму движения стоимости определенной части производственных фондов, проявляющейся в особом характере перенесения стоимости на создаваемый с их участием продукт.

Вхождение экономики Казахстана в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур. Целью настоящей дипломной работы, является исследование существующей методики организации учета и аудита основных средств на предприятии, разработка предложений по ее совершенствованию на основе стандартов бухгалтерского учета и аудита.

Открытое акционерное общество «Тепловик» создано в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, Гражданским кодексом РК, на основании решения Акима г. Аксу № 210 от 29 мая 1998 г. и решением Павлодарского территориального комитета госимущества и приватизации № 616 от 29.06.1998 г., путем выделения из АООТ «Тепловые сети», которое является правопреемником по всем ее обязательствам согласно разделительного баланса.

Общество является юридическим лицом, имеет Свидетельство о государственной регистрации № 5127-1945-ОАО от 02.07.1998 г. выданное Управлением юстиции Павлодарской области и осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного Павлодарским территориальным комитетом государственного имущества и приватизации от 09.07.1999 г.

Учредителем Общества является: Павлодарский территориальный комитет государственного имущества и приватизации.

Владельцем пакета акции 100 % в количестве 42865 штук номинальной стоимостью 1000 тенге является аким

г. Аксу. Уставный капитал ОАО «Тепловик» составляет 42865 тыс. тенге.

Общество имеет самостоятельный баланс, РНН 451400004916, расчетный счет 181700101, МФО 193202601, ГФАНСБ 240300 г. Аксу, осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и всецело отвечает за результаты своей деятельности и выполнение обязательств перед заказчиками, бюджетом и банками. Общество имеет печать с указанием своего наименования на казахском и русском языках.

ОАО «Тепловик» самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, использует валютные поступления в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Срок деятельности не ограничен.

Местонахождение ОАО «Тепловик» Павлодарская обл., г. Аксу, ул. Камзина, 9.

Полное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Тепловик».

Целями деятельности Общества являются извлечение чистого дохода от хозяйственной деятельности и использование ее в интересах трудового коллектива и акционеров Общества, а также для развития производства и решения социальных задач.

Основными видами деятельности ОАО «Тепловик» является:

передача и распределение тепловых энергий в тепловых сетях в соответствии с диспетчерским графиком тепловых нагрузок, обеспечение бесперебойной поставки ее потребителям при соблюдении установленных норм и стандартов;

обеспечение безаварийной и надежной работы основного и вспомогательного оборудования тепловых сетей;

обслуживание, испытание и ремонт оборудования тепловых сетей;

наладка системы теплоснабжения и оказание технической помощи потребителям тепла в регулировке сетей и систем теплового обеспечения;

безусловное выполнение диспетчерских распоряжений центральной диспетчерской службы;

эксплуатация, ремонт, реконструкция тепловых сетей в соответствии с утвержденными в установленном порядке правилами и нормами;

повышение технического уровня энергетического производства путем технического перевооружения, реконструкции, модернизации оборудования, внедрение высокоэффективной техники и технологии производственных процессов;

разработка и управление тепловыми режимами системы теплоснабжения;

технический надзор за строительством тепловых сетей, сооружений и тепловых пунктов, как находящиеся на балансе ОАО «Тепловик», так и принадлежащих потребителям, а также за монтажом энергетического оборудования;

энергетический надзор за безопасным обслуживанием тепловых установок у потребителей, подключенных к тепловым сетям;

строительство новых сетей;

внедрение новых средств и способов предупреждения производственного травматизма;

осуществление природоохранной деятельности;

организация подготовки и повышения квалификации кадров, развитие социальной сферы;

участие в реализации региональных программ кооперации в строительстве жилья;

решение социальных программ, направленных на повышение жизненного уровня трудящихся, организацию их досуга и отдыха;

другие функции, вытекающие из поставленных задач в соответствии с действующим законодательством;

реализация тепловой энергии, выдача технических условий на присоединение потребителей тепловой энергии, подключение потребителей тепловой энергии к централизованному теплоснабжению, испытания тепловых сетей (опрессовка, гидравлические испытания и т.д.), ремонт тепловых сетей, прием в эксплуатацию приборов учета для расчетов за тепловую энергию;

выполнение работ и оказание услуг предприятиям, организациям и граждан, оказание бытовых услуг.

На балансе ОАО «Тепловик» две схемы теплосети с отдельными источниками. В городе Аксу источник – РОК –2 АО ТНК «Казхром». В поселке Аксу источником является ОАО «ЕЭК», ОАО «Тепловик» осуществляет передачу и реализацию тепловой энергии потребителям.

Государственная лицензия № 0001479 от 15.01.1999 выдана Министерством энергетики, индустрии и торговли РК на занятие деятельностью по производству, передаче и распределению тепловой энергии.

Приказом Комитета РК по Регулированию естественных монополий по Павлодарской области № 10/58 от 29.10.1998 ОАО «Тепловик» включен в Местный раздел Государственного регистра субъектов естественных монополий по Павлодарской области на услуги по передаче и распределению тепловой энергии, осуществляемых в г. Аксу. Нормативной базой является Закон «О естественных монополиях» от 09.07.1998 года № 272 с изменениями и дополнениями от 26.12.2002. № 364 – II.

Тариф и тарифная смета ОАО «Тепловик» утвержден приказом Департамента РК по регулированию естественных монополий от 14.03.2002 г. 1/05 -26

Финансовый результат деятельности ОАО «Тепловик» устанавливаются на основе годового бухгалтерского отчета.

Финансовый год совпадает с календарным годом.

Органами Управления Общества являются:

высший орган – Общее собрание директоров;

орган управления – совет директоров;

исполнительный орган – Правление;

контрольный орган – Ревизионная комиссия.

Высшим органом управления является общее собрание акционеров. Могут быть созваны очередные, повторные и внеочередные собрания акционеров. Общее собрание акционеров созывается правлением ежегодно. Годовое собрание акционеров должно быть проведено в течение пяти месяцев после окончания финансового года, для рассмотрения и утверждения отчета и баланса за истекший год, сметы расходов и планов действий на предстоящий год, а также других вопросов, относящихся к компетенции собрания.

Акционеры, являющиеся членами правления или ревизионной комиссии, не пользуются правом голоса при решении вопросов, касающихся привлечения их к ответственности или освобождения от таковой, отстранения их от должности, назначения им вознаграждения и утверждения подписанных ими отчетов.

Каждый акционер при голосовании на общем собрании имеет число голосов, равное числу принадлежащих ему голосующих акций, за исключением случаев, когда иной порядок определения голосов предусмотрен Законом.

Оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность ОАО «Тепловик» осуществляется в соответствии с действующими нормативными актами Республики Казахстан.

Лицами, уполномоченными выполнять управленческие функции, являются:

президент;

главный бухгалтер.

Согласно Закона “О бухгалтерском учете” президент предприятия несет ответственность за:

подбор специалиста на должность главного бухгалтера;

организацию системы бухгалтерского учета, отчетности и налогового учета, а также принятие Учетной политики;

установление порядка внутреннего и внешнего контроля;

обеспечение выполнения требований Учетной политики и положений, принятых для ее исполнения.

Главный бухгалтер несет ответственность за:

подбор и организацию работы специалистов бухгалтерии;

общее ведение бухгалтерского учета и расчетов налогов;

соблюдение требований Закона «О бухгалтерском учете», СБУ РК и других нормативных актов, а также Учетной политики.

Функциональные обязанности работников бухгалтерии и других отделов определяются «Должностными инструкциями персонала».

Вся система учета деятельности предприятия условно подразделяется на следующие виды:

а) финансовый учет – ведется на синтетических счетах подразделов 10-80 типового плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах компетенции и независимыми аудиторами по заказу собственника.

б) производственный учет – отражается на синтетических счетах подразделов 90-93 типового плана и формирует внутрифирменную калькуляционную себестоимость продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы предприятия. Данные этого учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого состава и используются для планирования тарифов тепловой энергии, доходов, расходов, оценки финансового состояния предприятия и прогноза текущей и перспективной деятельности.

Остатки счетов этого раздела типового плана на конец отчетного периода переносятся на счета производственного учета 9 раздела.

в) статистический учет – базируется на данных финансового учета, устанавливается органами Национального статистического агентства согласно Перечню по состоянию на 01.07.97 других актов НСА РК.

г) Налоговый учет – формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством.

д) управленческий учет – это сводная информация, составляемая по заданию высшего руководства предприятия по данным финансового, производственного, статистического и налогового учетов, необходимая для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений и устанавливается в произвольных формах.

Последовательность бухгалтерских записей определяется в следующем порядке:

Первоначальными документами для фиксирования финансово-хозяйственных операций являются – договоры (контракты), соглашения, официальные письма, приказы и так далее, которые оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РК и договоренности сторон. Данные первичных документов накапливаются по мере реализации сделок и операций в журналах-ордерах, ведомостях и регистрах и нестандартных учетных журналах, принятых Учетной политикой ОАО «Тепловик». Все записи в системе бухгалтерского учета соответствуют классификации рабочего плана счетов и отражаются в Главной книге.

На основании данных, обработанных в учете, составляется финансовая, статистическая и налоговая отчетность для различных пользователей.

Форма учета журнально-ордерная.

Способ ведения бухгалтерского учета принимается:

автоматизированный на ПК – для ведения учетных синтетических и аналитических регистров и финансовых отчетов;

неавтоматизированный на бумажных носителях (ручной) – для оформления первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

Для ведения бухгалтерского учета на ПК предприятие использует программу «1С Предприятие», отдельно зарплата и основные средства, при этом обеспечивается:

ежемесячный перенос данных бухгалтерского учета на распечатки, которые подписываются и подшиваются исполнителями в отдельные журналы;

защита данных учета на магнитных носителях от несанкционированного допуска при помощи пароля;

наличие контрольного экземпляра дискеты с данными учета на конец каждого месяца (текущий архив).

Порядок и формы ведения аналитического учета ТМЦ и хозяйственных операций устанавливаются президентом и могут изменяться в течение отчетного периода.

Для регистрации и группировки фактов хозяйственно-финансовых операций предприятие использует Рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана, и с учетом особенностей Уставной деятельности

В случае возникновения операций, не предусмотренных рабочим планом счетов, предприятие дополняет план, используя принципы его разработки.

Годовая финансовая отчетность проверяется и подтверждается независимым аудитором РК.

Рассмотрим технико-экономические показатели деятельности за 2003 год по ОАО Тепловик» (таблица 1)

Таблица 1 Технико-экономические показатели деятельности

ОАО «Тепловик» за 2003 год

Из таблицы 1 видим, при доходе от деятельности в сумме 88054 тыс. тенге расходы составили 90439 тыс. тенге. Рассмотрим расходы по статьям (таблица 2)

Таблица 2 Основные статьи расходов в общей сумме затрат