Введение

3

1. Теоретические основы аудита капитала и резервов предприятия

5

1.1 Задачи и методы аудита капитала и резервов

5

1.2 Источники информации для проведения проверки учета капитала и резервов

9

1.3 Типичные нарушения и ошибки в учете капитала и резервов

11

2. Практический аудит капитала и резервов организации

13

2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ООО «Технология»

13

2.2 Организация аудиторской проверки капитала и резервов

18

2.2.1 Подготовка и планирование аудита капитала и резервов

18

2.2.2 Расчет аудиторского риска и показателя уровня существенности

21

2.2.3 Общий план и программа аудита капитала и резервов

27

2.3 Аудиторская проверка учета капитала и резервов

30

2.3.1 Аудит учета уставного капитала

30

2.3.2 Аудит учета добавочного капитала

33

2.3.3 Аудит учета резервного капитала

35

2.3.4 Аудит учета резервов предстоящих расходов

37

2.4 Завершение процедуры аудиторской проверки

40

Заключение

42

Список использованной литературы

43

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «технология» на 01 января 2009г.

44

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Технология» за 2008г.

47

Приложение 3. Оценка влияния факторов на контрольную среду ООО «Технология»

49

Приложение 4. «Об учетной политике ООО «Технология»

55

Приложение 5. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

61

Приложение 6. Аудиторское заключение

64

Показатели

2007г.

2008г.

Факт

факт

Изменение в % к 2007г.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

45150

56746

25,7

Себестоимость реализованной продукции без НДС, тыс. руб.

35855

41571

15,9

Балансовая прибыль, тыс. руб.

915

2832

209,5

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

6684

7020

5,0

Рентабельность продукции, %

2,55

6,81

167,1

Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч. промышленно-производственных рабочих

152

150

-1,3

Чистая прибыль, тыс. руб.

595

2152

261,7

Низкое

Среднее

Высокое

1) Управленческая философия и стиль управления

0

5

3

2) Организационная структура

0

4

0

3) Установление полномочий и ответственности

2

1

1

4) Кадровая политика и практика

0

5

2

5) Внешняя финансовая отчетность

0

1

2

6) Внутренние отчеты руководства

1

3

6

7) Согласованность с требованиями, наложенными внешними органами

0

4

0

Наименование базового показателя в 2008г.

Значение базового показателя, тыс. руб.

Доля, %

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.

1

2

3

4

Балансовая прибыль ООО «Технология»

2832

5

142

Валовой объем реализации без НДС, акцизов

56746

2

1135

Валюта баланса

18081

2

362

Собственный капитал

5323

10

532

Общие затраты ООО «Технология»

53966

2

1079

Единый показатель уровня существенности

500

Показатель уровня существенности по капиталу и резервам

150

Проверяемая организация

ООО «Технология»

Период аудита

С 01.01.08г. по 31.12.08г.

Количество человеко - часов

35

Руководитель аудиторской группы

Сидоров А.Ю.

Состав аудиторской группы

Петров М.А.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

Качественно – соответствие нормативным актам

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнители

Аудит учета уставного капитала

01.03.09

Сидоров А.Ю.

Аудит учета добавочного капитала

02.03.09

Петров М.А.

Аудит учета резервного капитала

03.03.09

Петров М.А.

Аудит учета резервов предстоящих расходов

04.03.09

Сидоров А.Ю.

Проверяемая организация

ООО «Технология»

Период аудита

С 01.01.08г. по 31.12.08г.

Количество человеко - часов

35

Руководитель аудиторской группы

Сидоров А.Ю.

Состав аудиторской группы

Петров М.А.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

Качественно – соответствие нормативным актам

Наименование аудиторских процедур

Период проведения

Исполнители

Рабочие документы аудитора

1. Аудит учета уставного капитала

Соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ

01.03.09

Сидоров А.Ю.

РД 1.1

Полнота и правильность формирования уставного капитала

01.03.09

Сидоров А.Ю.

Обоснованность изменений величины уставного капитала

01.03.09

Сидоров А.Ю.

Правильность отражения в учете

01.03.09

Сидоров А.Ю.

2. Аудит учета добавочного капитала

Правильность образования добавочного капитала

02.03.09

Петров М.А.

РД 2.1

Обоснованность использования средств добавочного капитала

02.03.09

Петров М.А.

Правильность отражения в учете

02.03.09

Петров М.А.

3. Аудит учета резервного капитала

Соответствие размера резервного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ

03.03.09

Петров М.А.

РД 3.1

Правильность формирования резервного капитала

03.03.09

Петров М.А.

Целевое использование резервного капитала

03.03.09

Петров М.А.

Правильность отражения в учете

03.03.09

Петров М.А.

4. Аудит учета резервов предстоящих расходов

Обоснованность создания резервов

04.03.09

Сидоров А.Ю.

РД 4.1

Обоснованность расходования резервов

04.03.09

Сидоров А.Ю.

Правильность отражения в учете

04.03.09

Сидоров А.Ю.

Учредители

Взнос в уставный капитал

Объявленный (руб.)

Фактически внесено (руб.)

Дата

Документ

Вид вклада

ООО «Мега»

25000

25000

05.08.02

Платежное поручение № 9

Денежные средства

Максимов А.П.

20000

20000

05.08.02

Приходный кассовый ордер №1

Денежные средства

Гордиленко М.А.

35000

35000

05.08.02

Приходный кассовый ордер №2

Денежные средства

Смолов В.В.

20000

20000

05.08.02

Приходный кассовый ордер

Денежные средства

№ п/п

Содержание операции

Отражается ли операция проводкой

Ответы

Если нет, то какой корреспонденцией отражается

Дебет

Кредит

Да

Нет

Дебет

Кредит

1

Зарегистрирован УК организации

75

80

Х

2

Привлечены дополнительные средства учредителей

75

80

-

-

3

Средства от дополнительно принятых участников

75

80

-

-

4

Выдача вкладов при выходе из состава организации

80

75

-

-

№ п/п

Содержание операции

Отражено в учете организации

Подлежит отражению

Проводка

Сумма

Проводка

Сумма

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Отражена сумма дооценки ОС

01

83

4700

01

83

4700

2

Отражена сумма разницы, образовавшаяся от превышения суммы амортизации объектов ОС над суммой амортизации, учтенной на дату переоценки ОС

83

02

700

83

02

700

№ п/п

Содержание операции

Отражается ли операция проводкой

Ответы

Если нет, то какой корреспонденцией отражается

Дебет

Кредит

Да

Нет

Дебет

Кредит

1

Начисление резервного капитала в соответствии с:

84

82

Х

2

Покрытие убытков от финансово–хозяйственной деятельности отчетного года

82

84

№ п/п

Наименование резервов/проверяемые аспекты

Резерв на предстоящую оплату отпусков

Резерв на ремонт основных средств

Прочие резервы

Да

Нет

Да

Нет

Да

Нет

1

Имеет ли преходящий остаток счет 96 по состоянию на 1 января отчетного года

Х

Х

Х

2

Предусмотрено ли учетной политикой создание резервов в текущем году

Х

Х

Х

3

Имеют ли место списание расходов на затраты при одновременном начислении резервов

Х

Х

Х

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

на 01 января 2009 г.

Дата (год, месяц, число)

Организация: ООО "Технология"

по ОКПО

11036389

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности: производство

по ОКДП

50000

Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

60

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

Адрес:

Наименование показателя

Код строки

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

44

56

Основные средства

120

6684

7356

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

23

Прочие внеоборотные активы

150

312

210

Итого по разделу I

190

7040

7645

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

3854

4146

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

146

42

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

182

готовая продукция и товары для перепродажи

3526

4104

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

502

568

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1589

4257

в том числе:

покупатели и заказчики

1898

Краткосрочные финансовые вложения

250

1100

1100

Денежные средства

260

1226

365

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

8271

10436

Баланс (сумма строк 190+290)

300

15311

18081

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

100

100

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

4

4

Резервный капитал

430

6

6

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

6

6

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

3751

5 213

Итого по разделу III

490

3861

5323

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

2311

2035

Кредиторская задолженность

620

9139

10723

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

5403

6156

задолженность перед персоналом организации

624

620

432

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

1548

1700

задолженность по налогам и сборам

626

1367

2070

прочие кредиторы

628

201

365

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

11450

12758

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

15311

18081

Руководитель _____________ Семенов И.В.

Главный бухгалтер ________ Ионова А.А.

(подпись) (расшифровка подписи)

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" _________ ____ г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

за 2008 г.

Дата (год, месяц, число)

Организация: ООО "Технология"

по ОКПО

11036389

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности: производство

по ОКДП

50000

Организационно-правовая форма / форма собственности
____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

60

16

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385

Адрес:

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

56746

45140

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг

020

-41571

-35855

Валовая прибыль

029

20 175

9 285

Коммерческие расходы

030

(3 855)

(2 228)

Управленческие расходы

040

-8540

(5 260)

Прибыль (убыток) от продаж

050

2 780

1 797

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

61

6

Прочие операционные расходы

100

(97)

(978)

Внереализационные доходы

120

179

297

Внереализационные расходы

130

(91)

(207)

Прибыль(убыток) до налогообложения

140

2832

915

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

(680)

(320)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2152

595