| ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ
| Статьи калькуляции
|
По плану на 1 кв.
|
По нормам на 01.01
|
| Материалы
|
19-96
|
20-04
|
| - Область сравнения
|
- «Стандарт-кост»
|
- Нормативный метод
|
| - Учет изменений норм
|
- Текущий учет изменений норм не ведется
|
- Ведется в разрезе причин и инициаторов
|
| - Учет отклонений от норм прямых расходов
|
- Отклонения документируются и относятся на виновных и финансовые результаты
|
- Отклонения документируются и относятся на виновных и финансовые результаты
|
| - Учет отклонений от норм косвенных расходов
|
- Косвенные расходы относятся на себестоимость в пределах норм, отклонения выявляются с учетом объема производства и относятся на результаты финансовой деятельности
|
- Косвенные расходы относятся на себестоимость в сумме фактически произведенных затрат, отклонения относятся на издержки производства
|
| - Степень регламентации
|
- Нерегламентирован, не имеет единой методики установления стандартов и ведения учетных регистров
|
- Регламентирован, разработаны общие и отраслевые стандарты и нормы
|
| - Варианты ведения учета
|
- Учет затрат, выпуска продукции и незавершенного производства ведется по стандартной себестоимости
|
- Незавершенное производство и выпуск продукции оцениваются по нормам на начало года, в текущем учете выделяются отклонения от норм
|
| Статья затрат
|
Затраты, руб.
|
| А
|
1
|
| Счет 20 — Основное производство
|
| 1
|
Материалы
|
96200
|
| 2
|
Комплектующие изделия
|
634 040
|
| 3
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
118200
|
| 4
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
13000
|
| 5
|
Отчисления ЕСН.
|
34112
|
| 6
|
Амортизация объектов основного производства
|
10200
|
| Итого
|
905752
|
| Счет 23 – Вспомогательное производство
|
| Основная заработная плата вспомогательных рабочих
|
48100
|
| Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих
|
5290
|
| Отчисления ЕСН
|
13881
|
| Амортизация объектов вспомогательного производства
|
5300
|
| Итого
|
72571
|
| счет 25/1 — Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
|
| 14
|
Амортизация оборудования
|
12000
|
| 15
|
Ремонт оборудования
|
14100
|
| Итого
|
26100
|
| Счет 25/2 — Общепроизводственные расходы
|
| Основная заработная плата персонала цеха
|
92200
|
| Дополнительная заработная плата персонала цеха
|
10100
|
| Отчисления ЕСН
|
26598
|
| 12
|
Расходы на энергию производственного характера
|
42800
|
| 13
|
Топливо
|
12000
|
| Амортизация зданий цеха
|
3300
|
| Итого
|
186998
|
| счет 26 — Общехозяйственные расходы
|
| 17
|
Основная заработная плата работников управления
|
18200
|
| 18
|
Дополнительная заработная плата работников управления
|
2000
|
| 19
|
Отчисления ЕСН
|
5252
|
| 20
|
Расходы на энергию
|
2200
|
| 21
|
Топливо
|
600
|
| 23
|
Амортизация зданий заводоуправления
|
4000
|
| Итого
|
32252
|
| Итого по смете
|
1140133
|
| №
|
Статья затрат
|
За единицу
|
За 2000 штук
|
| А
|
1
|
2
|
| 1
|
Материалы
|
48,10
|
96200
|
| 2
|
Комплектующие изделия
|
317,02
|
634 040
|
| 3
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
59,10
|
118 200
|
| 4
|
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
6,50
|
13000
|
| 5
|
Отчисления в фонд социального страхования
|
17,06
|
34112
|
| 6
|
Амортизация объектов основного производства
|
5,1
|
10200
|
| 7
|
Основная заработная плата вспомогательных рабочих
|
24,05
|
48100
|
| 8
|
Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих
|
2,64
|
5290
|
| 9
|
Отчисления ЕСН
|
6,94
|
13881
|
| 10
|
Амортизация объектов вспомогательного производства
|
2,65
|
5300
|
| 11
|
РСЭО
|
13,2
|
26415
|
| 12
|
Общепроизводственные расходы
|
92,94
|
186860
|
| 13
|
Общехозяйственные расходы
|
161,42
|
32285
|
| 14
|
Нормативная себестоимость
|
612
|
1223883
|
| 15
|
Предполагаемая прибыль
|
38
|
76117
|
| 16
|
НДС
|
6,85
|
13701
|
| 17
|
Оптовая цена
|
642,54
|
1285077
|
| 18
|
НДС
|
115,66
|
231314
|
| 19
|
Отпускная цена
|
758,19
|
1516391
|
| №
|
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
| 1
|
Списаны в производство материалы
|
20
|
10/1
|
95100
|
| 2
|
Списаны в производство комплектующие изделия
|
20
|
10/2
|
634 040
|
| 3
|
Начислена заработная плата основным производственным рабочим
|
20
|
70
|
117830
|
| 4
|
Начислена дополнительная заработная плата основным производственным рабочим
|
20
|
70
|
12010
|
| 5
|
Начислен ЕСН
|
20
|
69
|
33758
|
| 6
|
Начислена амортизация по объектам основного производства
|
20
|
02
|
10200
|
| 7
|
Начислена основная заработная плата персоналу цеха
|
25/2
|
70
|
90120
|
| 8
|
Начислена дополнительная заработная плата персоналу цеха
|
25/2
|
70
|
9800
|
| 9
|
Начислен ЕСН
|
25/2
|
69
|
25979
|
| 10
|
Начислена основная заработная плата вспомогательным рабочим
|
23
|
70
|
48200
|
| 11
|
Начислена дополнительная заработная плата вспомогательным рабочим
|
23
|
70
|
3200
|
| 12
|
Начислен ЕСН
|
23
|
69
|
13364
|
| 13
|
Начислена амортизация объектов вспомогательного производства
|
23
|
02
|
5300
|
| 14
|
Списаны расходы на электроэнергию производственных помещений
|
25/2
|
76
|
44800
|
| 15
|
Списаны расходы на топливо производственных помещений
|
25/2
|
76
|
12150
|
| 16
|
Начислена амортизация оборудования цеха
|
25/1
|
76
|
12000
|
| 17
|
Начислена амортизация здания цеха
|
25/2
|
02
|
3300
|
| 18
|
Начислена основная заработная плата персоналу управления
|
26
|
70
|
18100
|
| 19
|
Начислена дополнительная заработная плата персоналу управления
|
26
|
70
|
1980
|
| 20
|
Начислен ЕСН
|
26
|
69
|
5221
|
| 21
|
Списаны затраты на ремонт производственного оборудования
|
25/1
|
76
|
14800
|
| 22
|
Списаны расходы на электроэнергию помещения управления
|
26
|
76
|
2300
|
| 23
|
Списаны расходы на топливо помещения управления
|
26
|
76
|
610
|
| 24
|
Начислена амортизация зданий заводоуправления
|
26
|
02
|
4000
|
| 25
|
Списаны РСЭО
|
20
|
25/1
|
26800
|
| 24
|
Списаны общепроизводственные расходы
|
20
|
25/2
|
186149
|
| 25
|
Списаны общезаводские расходы
|
20
|
26
|
32211
|
| 26
|
Списаны расходы вспомогательного производства
|
20
|
23
|
70064
|
| 26
|
Оприходовано на склад готовой продукции по плановой себестоимости
|
43
|
20
|
1223883
|
| 27
|
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой
|
43
|
20
|
- 5721
|
| 28
|
Списана плановая себестоимость отгруженной продукции
|
90/2
|
43
|
1223883
|
| 29
|
Списано отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой
|
90/2
|
43
|
- 5721
|
| Затраты
|
По смете
|
Фактические
|
Отклонение
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
| Амортизация оборудования
|
12000
|
12000
|
0
|
| Ремонт оборудования
|
14100
|
14800
|
+700
|
| Итого
|
26100
|
26800
|
+700
|
| Затраты
|
По смете
|
Фактические
|
Отклонение
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
| Основная заработная плата персонала цеха
|
92200
|
90120
|
-2080
|
| Дополнительная заработная плата персонала цеха
|
10100
|
9800
|
-300
|
| Отчисления ЕСН
|
26598
|
25979
|
-619
|
| Расходы на энергию производственного характера
|
42800
|
44800
|
+2000
|
| Топливо
|
12000
|
12150
|
+150
|
| Амортизация зданий цеха
|
3300
|
3300
|
0
|
| Итого
|
186998
|
186149
|
-849
|
| Затраты
|
По
|
Фактические
|
Отклонение
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
| Основная заработная плата работников управления
|
18200
|
18100
|
-100
|
| Дополнительная заработная плата работников управления
|
2000
|
1980
|
-20
|
| Отчисления ЕСН
|
5252
|
5221
|
-31
|
| Расходы на энергию
|
2200
|
2300
|
100
|
| Топливо
|
600
|
610
|
10
|
| Амортизация зданий заводоуправления
|
4000
|
4000
|
0
|
| Итого
|
32252
|
32211
|
- 41
|
| Затраты
|
Плановая себестоимость
|
Фактическая себестоимость
|
Отклонение
|
| А
|
1
|
2
|
3
|
| Материалы
|
96200
|
95100
|
-1100
|
| Комплектующие
|
634 040
|
634 040
|
0
|
| Основная заработная плата
|
118 200
|
117830
|
-370
|
| Дополнительная заработная плата
|
13000
|
12010
|
-990
|
| Отчисления ЕСН
|
34112
|
33758
|
-354
|
| Амортизация объектов основного производства
|
10200
|
10200
|
0
|
| Основная заработная плата вспомогательных рабочих
|
48100
|
48200
|
-100
|
| Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих
|
5290
|
3200
|
-2090
|
| Отчисления ЕСН
|
13881
|
13364
|
-517
|
| Амортизация объектов вспомогательного производства
|
5300
|
5300
|
0
|
| РСЭО
|
26415
|
26800
|
+385
|
| Общепроизводственные расходы
|
186860
|
186149
|
-711
|
| Общехозяйственные расходы
|
32285
|
32211
|
-74
|
| Себестоимость
|
1223883
|
1218162
|
-5721
|
| №
|
Содержание операции
|
Отражение на счетах
|
Сумма, тыс.руб.
|
| Дебет
|
Кредит
|
| 1
|
1
|
Сформирован уставный капитал
|
75
|
80
|
4000
|
| 2
|
В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства
|
51
|
75
|
4000
|
| 2
|
1
|
Оплачен счет на приобретение основного средства 1
|
60
|
51
|
283,2
|
| 2
|
Приобретено основное средство 1
|
08.1
|
-60
|
240
|
| 3
|
НДС по основному средству 1
|
19
|
60
|
43,2
|
| 4.
|
Основное средство 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в
|
01,1
|
08,1
|
240
|
| 5
|
Принят к зачету НДС (основное средство 1 введено в эксплуатацию, оплачено,
|
68
|
19
|
43,2
|
| 3
|
1
|
Приобретено основное средство 2
|
08,2
|
60
|
120
|
| 2
|
НДС по основному средству 2
|
19
|
60
|
21,6
|
| 3
|
Основное средство 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре
|
01,2
|
08,2
|
120
|
| 4
|
1
|
Приобретено основное средство 3 производственного назначения
|
08,3
|
60
|
150
|
| 2
|
НДС по основному средству 3
|
19
|
60
|
27
|
| 3
|
Основное средство 3 (оплачено частично в октябре)
|
60
|
51
|
53,1
|
| 4
|
Основное средство 3 застраховано на время пути
|
08,3
|
76
|
30
|
| 5
|
Основное средство 3 производственного назначения введено в эксплуатацию в октябре
|
01,3
|
08,3
|
180
|
| 6
|
Оплачено страхование основного средства
|
76
|
51
|
30
|
| 7
|
Принят к зачету НДС в оплаченной части
|
68
|
19
|
8.1
|
| 5
|
1
|
Получена предоплата от покупателя 1
|
51
|
62
|
1170
|
| 2
|
Исчислен НДС с суммы полученной
|
62
|
68
|
178,475
|
| 6
|
1
|
Поступили материалы от поставщика
|
10
|
60
|
144,068
|
| 2
|
НДС по материалам
|
19
|
60
|
25,932
|
| 3
|
Оплачены материалы в октябре
|
60
|
51
|
170
|
| 4
|
Счет-фактура не выставлен
|
10
|
19
|
25,932
|
| 7
|
1
|
Осуществлены производственные затраты в том числе:
|
-
|
-
|
500
|
| 2
|
Сырье
|
20
|
10
|
151,2
|
| 3
|
Начислена зарплата
|
20
|
70
|
200
|
| 4
|
ЕСН:
|
| •
|
• в части расчетов с внебюджетными
фондами (ФСС РФ, ФОМС)
|
20 20
|
69 "69
|
12 12
|
| 5
|
Пенсионное страхование (14%)
|
20
|
69
|
28
|
| 6
|
Услуги сторонней организации
|
20
|
содержание ..
353
354
355 ..
|
|
|