Содержание

Введение

1. Теоретические основы расчета единого социального налога

Понятие «работодатели» по нормам трудового законодательства	Понятие «работодатели» для целей единого социального налога
1. Работодателями признаются любые российские организации, в том числе и не обладающие статусом юридического лица (ст. 20 ТК, ст. 8 Закона о профсоюзах, ст. 21 Закона об объединениях)	1. Работодателями признаются лишь российские организации, обладающие статусом юридического лица (ст. 11 НК)
2. Иностранные организации не признаются работодателями	2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность (в том числе через обособленное подразделение) в РФ, также признаются работодателями
3. Работодателями признаются лишь лица (в том числе физические), с которыми работник заключил трудовой договор (контракт)	3. Наряду с ними признаются работодателями и лица (в том числе физические), с которыми работник состоит в гражданско-правовых отношениях (ст. 236 НК)
4. Работодатель обязан включать в налоговую базу все выплаты (осуществляемые в рамках трудовых отношений), в том числе и в части единого социального налога (ст. 183, 184 ТК)	4. Выплаты лицам, состоящим с работодателем в гражданско-правовых отношениях, не включаются в налоговую базу в части сумм единого социального налога, подлежащих зачислению в ФСС (п. 3 ст. 238 НК)

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный ФОМС	Территориальные ФОМС
До 280 000 рублей	20,00 процентов	3,20 процента	0,80 процента	2,00 процента	26,00 процентов
От 280 001 до 600 000 рублей	56 000 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей	8 960 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей	2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей	5 600 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей	72 800 рублей + 10,00% с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	81 280 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей	12 480 рублей	3 840 рублей	7 200 рублей	104 800 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный ФОМС	Территориальные ФОМС
До 280 000 рублей	15,80 процентов	2,20 процента	0,80 процента	1,20 процента	20,00 процентов
От 280 001 до 600 000 рублей	44 240 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей	6 160 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей	2 240 рублей + 0,40% с суммы, превышающей 280 000 рублей	3 360 рублей + 0,60% с суммы, превышающей 280 000 рублей	56 000 рублей + 10,00% с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	69 520 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей	9 680 рублей	3 520 рублей	5 280 рублей	88 000 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный ФОМС	Территориальные ФОМС
1	2	4	5	6
До 280 000 рублей	7,30 процентов	0,80 процента	1,90 процента	10,00 процентов
От 280 001 до 600 000 рублей	20 440 рублей + 2,70% с суммы, превышающей 280 000 рублей	2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей	5 320 рублей + 0,40% с суммы, превышающей 280 000 рублей	28 000 рублей + 3,60% с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	29 080 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей	3 840 рублей	6 600 рублей	39 520 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей

2. Порядок исчисления и уплаты ЕСН на предприятии ООО «Арзамасская заготовительная контора»

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный ФОМС	Территориальные ФОМС
До 280 000 рублей	5,30 процентов	0,80 процента	1,90 процента	8,00 процентов
От 280 001 до 600 000 рублей	14 840 рублей + 2,70% с суммы, превышающей 280 000 рублей	2 240 рублей + 0,50% с суммы, превышающей 280 000 рублей	5 320 рублей + 0,40% с суммы, превышающей 280 000 рублей	22 400 рублей + 3,60% с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	23 480 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей	3 840 рублей	6 600 рублей	33 920 рублей + 2,00% с суммы, превышающей 600 000 рублей

Категории работников	2004		2005		2006
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
руководящие работники	5	9,43	5	8,62	5	8,47
административный персонал	5	9,43	5	8,62	6	10,17
производственный персонал	37	69,81	40	68,97	40	67,80
технический обслуживающий персонал	6	11,33	8	13,79	8	13,56
Всего	53	100,00	58	100,00	59	100,00

Социально-демографические характеристики	2004		2005		2006
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Пол:
Мужчины	30	56,60	32	55,17	33	55,93
Женщины	23	43,40	26	44,83	26	44,07
Возраст:
до 40 лет	26	49,06	31	53,45	31	52,54
40 и старше	27	50,94	27	46,55	28	47,46
Всего	53	100,00	58	100,00	59	100,00

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2003	2004	2005	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	69336	89626	107149	+20290	+17523	129,26	119,55
Численность работающих, чел.	53	58	59	+5	+1	109,43	101,72
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1888,92	2658,72	3497,52	+769,80	+838,80	140,75	131,55
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	2,97	3,82	4,94	+0,85	+1,12	128,62	129,32
Производительность труда, тыс. руб./чел	1308,23	1545,28	1816,08	+237,05	+270,80	118,12	117,52

Показатели	Год			Изменение (+;-)		Темп изменения, %
	2003	2004	2005	2004 г. к 2003 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.	2005 г.
Выручка от реализации услуг, тыс.руб.	69336	89626	107149	+20290	+17523	129,26	119,55	154,54
Себестоимость услуг, тыс.руб.	66125	84204	100922	+18079	+16718	127,34	119,85	152,62
Прибыль, тыс. руб.	3211	5422	6227	+2211	+805	168,86	114,85	193,93

3. Отчетность по единому социальному налогу

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный ФОМС	Территориальные ФОМС
До 280 000 рублей	191 851,20	76 665,40	25 580,16	63 950,40	358047,16
От 280 001 до 600 000 рублей	17 280,00	9 180,00	2 340,00	5 700,00	34 500,00
Всего	209 131,20	85 845,40	27 920,16	69 650,40	392547,16

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 51

16 января 2006 г.

Электронно

01

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Двести две тысячи сто сорок рублей 60 копеек

ИНН 5210004371

КПП 521001001

Сумма

202140-60

ООО "Арзамасская заготовительная контора"

Сч. №

40702810200040000362

Плательщик

ОАО КБ "Промсвязьбанк" г. Н. Новгород

БИК

041806791

Сч. №

30101810700000000791

Банк плательщика

ГРКЦ ГУ Банк России по Нижегородской области Нижний Новгород

БИК

041806001

Сч. №

Банк получателя

ИНН 3436014977

КПП 0

Сч. №

40101810300000010003

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

6

Код

Рез. поле

Получатель

000 1 02 01010 01 00

22401000000

ТП

ГД.00.2005

0

16.01.2006

НС

уплата налогов сумма 202140-60 без налога (НДС)

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка

М.П.

Приложение 2

Расчет ежемесячного фонда оплаты труда сотрудников ООО «Арзамасская заготовительная контора» в 2005 году

Месяц	ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей	до 1966 г.р	после 1966 г.р	ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей	Итого по всем сотрудникам
Январь	140150	65420	74730	25000	165150
Февраль	155123	66580	88543	25000	180123
Март	160152	70540	89612	25000	185152
Апрель	254178	120500	133678	25000	279178
Май	255630	135600	120030	25000	280630
Июнь	340560	180000	160560	25000	365560
Июль	345666	196520	149146	25000	370666
Август	363850	200100	163750	25000	388850
Сентябрь	365650	200960	164690	25000	390650
Итого	3197520	1709010	1488510	300000	3497520

Приложение 3

Расчет суммы произведенных ООО «Арзамасская заготовительная контора» в 2005 году расходов на цели государственного социального страхования

Месяц	ФОТ сотрудников	больничные	по уходу за ребенком	пособие по рождению	пособие по беременности	Итого выплат
Январь	165150	1440,81	1440,81
Февраль	180123	500	500
Март	185152	1440,81	500	1940,81
Апрель	279178	500	500
Май	280630	500	500
Июнь	365560	500	500
Июль	370666	500	500
Август	388850	500	500
Сентябрь	390650	500	500
Октябрь	390811	1440,81	500	6000	8392	16332,81
Ноябрь	315230	500	500
Декабрь	185520	1440,81	500	1940,81
Итого	3497520	5763,24	5500	6000	8392	25655,24

Приложение 4

Расчет ежемесячных выплат в ФБ с учетом налоговых вычетов

Месяц	ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей	Начислено по ставке 20%	ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей	Начислено по ставке 56 000 рублей + 7,90% с суммы, превышающей 280 000 рублей	Итого по всем сотрудникам	Налоговый вычет	Итого к уплате
Январь	140150	28030	25000	4798	32828	22979	9849
Февраль	155123	31024,6	25000	4799	35823,6	25075,22	10748,38
Март	160152	32030,4	25000	4798	36828,4	25779,28	11049,12
Апрель	254178	50835,6	25000	4798	55633,6	38942,92	16690,68
Май	255630	51126	25000	4799	55925	39146,2	16778,8
Июнь	340560	68112	25000	4799	72911	51036,4	21874,6
Июль	345666	69133,2	25000	4799	73932,2	51752,24	22179,96
Август	363850	72770	25000	4798	77568	54298	23270
Сентябрь	365650	73130	25000	4798	77928	54550	23378
Итого	3197520	639504	300000	57580	697084	487952,8	209131,2

Приложение 5

Ежемесячный расчет выплат ЕСН в ФСС РФ за 2005 год ООО «Арзамасская заготовительная контора»

Месяц	ФОТ сотрудников с доходом менее 280 000 рублей	Начислено по ставке 3,2	Вычеты	Итого к уплате	ФОТ сотрудника с доходом более 280 000 рублей	Начислено по ставке 8 960 рублей + 1,10% с суммы, превышающей 280 000 рублей	Итого к уплате
Январь	140150	4484,80	1440,81	3043,99	25000	765	3808,99
Февраль	155123	4963,94	500,00	4463,94	25000	765	5228,94
Март	160152	5124,86	1940,81	3184,05	25000	765	3949,05
Апрель	254178	8133,70	500,00	7633,70	25000	765	8398,70
Май	255630	8180,16	500,00	7680,16	25000	765	8445,16
Июнь	340560	10897,92	500,00	10397,92	25000	765	11162,92
Июль	345666	11061,31	500,00	10561,31	25000	765	11326,31
Август	363850	11643,20	500,00	11143,20	25000	765	11908,20
Сентябрь