Учет и анализ оплаты труда в организации

СОДЕРЖАНИЕ

Исходная информация
Ставки налогов	Зачисление работников
Типовые операции	Личные карточки

Операции отчетного периода

Информация по заработной плате

Формирование обязательств по оплате труда

Формирование налоговых обязательств

Погашение обязательств по налогам

Погашение по оплате труда

Получение и выдача пособий

Депонирование невостребованной заработной платы

Отраслевая схема (для оплаты труда руководителей и инженерно-технических работников)

Единая схема (для оплаты труда служащих и младшего обслуживающего персонала)

Схема должностных лиц

Тарификация работ

Тарифная система

Тарифная сетка

Квалификационная характеристика работ

Должностная характеристика служащих

Тарифный разряд

Тарифный коэффициент

Часовые

Тарифные ставки (оклады)

Месячные

Дневные

Формы оплаты труда и их разновидности
	Сдельная	Повременная

Простая сдельная

Сдельно-премиальная

Простая повременная

Повременно-премиальная

Аккордная

Сдельно-прогрессивная

Косвенно-сдельная

Дебет счета и его наименование		Кредит счета и его наименование		Содержание проводки
а) оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников, в том числе:
08 «Вложения во внеоборотные активы»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Оплата труда работников, занятых на работах по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и т.д.
20 «Основное производство»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Оплата труда основных производственных рабочих
26 «Общехозяйственные расходы»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Оплата труда аппарата управления
28 «Брак в производстве»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Оплата труда за исправление брака, допущенного по вине другого работника
б) оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год:
96 «Резервы предстоящих расходов»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
в) начисленные пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм:
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
г) начисленных доходов от участия в капитале организации:
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет счета	Кредит счета		Содержание проводки
а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации:
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса»		Произведена выплата денежных средств из кассы предприятия
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетный счет»		Денежные средства перечислены на расчетный счет получателя, открытый в банке
б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из заработной платы работников:
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»	Удержан налог на доходы физических лиц
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Удержаны неиспользованные и не возвращенные своевременно подотчетные суммы
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»)	Удержаны суммы в погашение задолженности по займам
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»)	Удержаны суммы в возмещение причиненного работником предприятию материального ущерба, в том числе в результате недостач и хищения денежных и товарно-материальных ценностей, брака, допущенного по вине работника, и т.п.
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Удержаны суммы, направленные по личному заявлению работника на уплату алиментов и др.
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»)	начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы (депонированные суммы)

Автомаляры

Должность	Функции
Главный бухгалтер	Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Составления финансовой отчетности
Бухгалтер по расчетам с персоналом	Расчет заработной платы, учет расчетов с работниками
Бухгалтер - кассир	Ведение кассовых операций

Месяц	Размер месячного дохода	Доход, исчисленный нарастающим итогом	Размер налогооблагаемого дохода	Сумма налога
Январь	5000	5000	5000 – (400+1000) = 3600	13% от 3600 = 468
Февраль	7000	12000	12000 – 2*(400+1000)= 92 00	13% от 9200 = 1196-468 = 728
Март	29000	41000	41000 – 3*1000 = 38000	13% от 38000 = 4940 - 1196 =3744

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Итого
1	2	3	4	5	6
До 280000 рублей	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
От 280001 рубля до 600000 рублей	56000 + 7,9 % с суммы, превышающей 280000 рублей	8120 + 1,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей	3080 + 0,6 % с суммы, превышающей 280000 рублей	5600 + 0,5 % с суммы, превышающей 280000 рублей	72800 + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	81280 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей	11320 рублей	5000 рублей	7200 рублей	104800 + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей

Категория работников	Численность		Процент обеспеченности
Категория работников	План	Факт	Процент обеспеченности
Среднесписочная численность персонала	60	56	93
В том числе аппарат управления и сотрудники офисно-складского комплекса	19	19	100
В том числе разнорабочие	5	5	100
В том числе торговый персонал	15	15	100
В том числе рабочие	21	17	81
Из них:	10	8	80
автослесари	11	9	81

Показатель	Численность работников на конец года		Удельный вес, %
Показатель	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.
1	2	3	4	5
Группы рабочих:
По возрасту, лет до 20	1	1	2	2
от 20 до 30	22	23	37	41
от 30 до 40	18	15	30	27
от 40 до 50	13	12	22	21
от 50 до 60	4	4	7	7
старше 60	1	1	2	2
Итого	59	56	100	100
По трудовому стажу, лет до 5	4	4	7	7
от 5 до 10	16	17	27	30
от 10 до 15	18	16	31	29
от 15 до 20	12	11	20	20
свыше 20	9	8	15	14
Итого	59	56	100	100

Показатель	2008 г.	2009 г.
Численность производственного персонала на начало года, чел.	43	42
Приняты на работу, чел.	2	2
Выбыли, чел.	3	5
В том числе: по собственному желанию, чел.	3	5
уволены за нарушение трудовой дисциплины, чел.	0	0
Численность персонала на конец года, чел.	42	39
Среднесписочная численность персонала, чел.	59	56
Коэффициент оборота по приему работников, чел.	0,03	0,04
Коэффициент оборота по выбытию работников, чел.	0,05	0,09
Коэффициент текучести кадров, чел.	0,05	0,09
Коэффициент постоянства кадров, чел.	0,91	0,57

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно – правовые акты

1. Конституция Российской Федерации. Официальное издание: Администрация Президента Российской Федерации, 1997. – М.: Юридическая литература, 2009. – 64 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: [части первая, вторая, третья, четвертая: официальный текст: текст Кодекса приводится по состоянию на 1 октября 2009 г.]. – М.: Омега –Л, 2009. – 474 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1. – ГД ФС РФ, 16.07.1998. – № 117-ФЗ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 460 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 2. – ГД ФС РФ, 19.07.2000. – № 117-ФЗ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 523 с.

5. Трудовой кодекс Российской Федерации. – ГД ФС РФ, 21.12.2001. – № 197-ФЗ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 615 с.

6. Семейный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 20 сентября 2008 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 64 с.

7. Федеральный закон «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». – ГД РФ, 24.06.2008. – N 91-ФЗ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 24 с.

8. Федеральный закон «О системе государственной службы Российской Федерации». – ГД ФС РФ. – 25.04.2003. – №58-ФЗ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 123 с.

9. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса российской федерации и некоторые другие акты законодательства российской федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства российской федерации о налогах и сборах». – ГД СФ РФ, 24.07.2002. – №104-ФЗ. – Новосибирск: Мысль, 2003. – 15 с.

10. Федеральный закон «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». – ГД СФ РФ, 22.07.2005. – № 119-ФЗ. – Новосибирск: Мысль, 2005. – 22 с.

11. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». – ГД СФ РФ, 09.07.1998. – № 125-ФЗ. – Новосибирск: Рипэл плюс, 2008. – 14 с.

12. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». – ГД СФ РФ, 21.11.1996. – № 129-ФЗ. – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 16 с.

13. Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». – ГД СФ РФ, 31.12.2002. - №190-ФЗ. – Новосибирск: Рипэл плюс, 2003. – 11 с.

14. Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учетав системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению». – Новосибирск: Рипэл плюс, 2008. – 9 с.

15. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». –Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 22 с.

16. Постановление Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. № 225 «О трудовых книжках». – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 12 с.

17. Постановление Правительства РФ от 07 июля 1999 г. № 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонд социального страхования Российской Федерации». – М.: Издательство «Омега-Л», 2007. – 16 с.

18. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 N 26 (с изм. от 05.01.2004) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». – М.: Издательство «Эксма», 2005. – 7 с.

19. Постановление Правительства РФ от 03.06.2010 N 396 «Об утверждении Правил передачи государственной управляющей компании средств пенсионных накоплений в виде разрешенных активов, приобретенных за счет поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствующем году средств страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии». – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 20 с.

20. Постановление Правительства РФ от 31.10.2002 N 787 (ред. от 20.12.2003) «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих». – М.: Издательство «Эксма», 2005. – 77 с.

21. Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 N 583 (ред. от 29.09.2008) «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений» (вместе с «Положением об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений»). – М.: Издательство «Эксма», 2009. – 127 с.

22. Постановление Минтруда РФ от 10.05.2001 N 37 «Об утверждении Межотраслевых правил по охране труда при окрасочных работах» (вместе с «Межотраслевыми правилами по охране труда при окрасочных работах. ПОТ Р М-017-2001»). – М.: Издательство «Омега - Л», 2001. – 17 с.

23. Постановление Минтруда РФ от 31.05.2002 N 38 «О внесении дополнений в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих». – М.: Издательство «Омега-Л», 2003. – 10 с.

24. Письмо ФСС РФ от 15.04.2004 N 02-10/07-1843 «О порядке применения пп. б п. 27 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6». – М.: Издательство «Омега-Л», 2004. – 8 с.

25. Письмо Минфина России от 04 марта 2004г. №04-02-05/3/15 «О порядке учета расходов на оплату пособий по нетрудоспособности в части, выплачиваемой за счет средств работодателя, и применении ограничения максимального размера пособий по нетрудоспособности». – М.: Издательство «Омега-Л», 2004. – 5 с.

26. Приказ МНС России от 31 октября 2003 г. №БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». – М.: Издательство «Омега-Л», 2003. – 11 с.

27. Приказ МНС России от 27 октября 2004 г. №БГ-3-05/51 «Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядка ее заполнения». – М.: Издательство «Омега-Л», 2004. – 10 с.

28. Приказ МНС России от 21 ноября 2003 г. №БГ-3-22/647 Приложение №1. – М.: Издательство «Омега-Л», 2003. – 10 с.

Учебная и научная литература

29. Абрамова Э.В., Акилова Е.В., Семенихин В.В. Оплата труда: Практическое руководство. – М: Эксмо, 2006 – 224с.

30. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной и Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2009. – 367 с.

31. Бурцев В.В. Организация внутреннего аудита на предприятии // БОСС. – 2000. – № 5. – С. 10 – 15.

32. Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования // Аудиторские ведомости. – 2008. – № 8. – С. 24 – 52.

33. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Издательство "Экономикс Пресс", 2004. – 160 с.

34. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учёт: учеб. для вузов / М. А. Вахрушина. – Изд. 4-е, стер. – М.: Омега – Л, 2006. – 571 с.

35. Волгин Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба (Анализ, проблемы, решения). – М.: Издательство «Экзамен», 2003. – 294 с.

36. Дудченко О.Н. ЗАРПЛАТА: расчет и учет: Учебно-практическое пособие. – М.: Экзамен, 2004. – 192 с.

37. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. – 360 с.

38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 592 с.

39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 2002. – 347 с.

40. Масленникова Л.А. О стандартных налоговых вычетах // Российский налоговый курьер, 2006. – №6. – С.15-25.

41. Налимова З.Ф. Учет оплаты труда в торговой организации. – Пятигорск: ГОУ ВПО «СевКавГТУ» филиал в г. Пятигорске, 2007. – 125 с.

42. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М., 2003. – 464 с.

43. Перминова О.В. Расчет больничных: новые разъяснения, сложные вопросы, особенности расчетов для фирм на "упрощенке" и ЕНВД, отчетность. – М.: Главбух, 2009. – 128 с.

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 425 с.

45. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет. – Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007.

46. Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекций. – Таганрог: Издательство ТРТУ, 2005. – 273 с.

47. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В. История бухгалтерского учета и аудита. – М.: Инфра, 2008. – 104 с..

48. Шеремет А.Д., Суйц В.И. Аудит: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С.45.

49. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 2-е изд. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 367 с.

50. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 615 с.

51. Эффективное управление фирмой. Современная теория и практика / Н. П. Бондарь, О. В. Васюхин, А. А. Голубев, В. И. Подлесных. – Санкт-Петербург: Бизнес-пресса, 2005. – 415 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Платежная ведомость

Унифицированная форма № Т-53

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 05.01.2004 № 1

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.
	2008	2009	2009		Отклонение от плана
	2008	2009	план	факт	Отклонение от плана
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	1422	1951	1600	1726,7	-126,7
2. Постоянная часть оплаты труда	948	1051	1066	1151	-85
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных	2370	3002	2666	2877,7	-127,7
4. Оплата отпусков рабочих	212	224	250	258	-8
4.1.Относящаяся к переменной части	133	143	178	189	-11
4.2. Относящаяся к постоянной части	79	81	72	69	+3
5. Оплата труда служащих	81	93	84	76	+8
6. Общий фонд заработной платы	2663	3319	3000	3211,7	-211,7
в том числе:	1668,3	2160,7	1968	2087,6	-119,6
постоянная часть	994,7	1158,3	1032	1124,1	-92,1
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %
переменной части	63,4	65,1	65,6	65,0	-0,6
постоянной части	36,6	34,9	34,4	35,0	+0,6

Код
Форма по ОКУД		0301011
по ОКПО
(наименование организации)
(структурное подразделение)	Корреспондирующий счет

В кассу для оплаты в срок

с «

г. по «

г.

Сумма

(прописью)

руб.

коп.

(

руб.

коп.)

(цифрами)

Руководитель организации
(должность)				(личная подпись)	(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
(личная подпись)		(расшифровка подписи)
«	»		20	г.

ПЛАТЕЖНАЯ

ВЕДОМОСТЬ

Номер документа

Дата составления

Расчетный период

по

2-я страница формы № Т-53

Номер по порядку

Табельный номер

Фамилия, инициалы

Сумма,

руб.

Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)

Примечание

Количество листов

По настоящей платежной ведомости

выплачена сумма

(прописью)

руб.

коп.

(

руб.

коп.)

(цифрами)

и депонирована сумма

(прописью)

руб.

коп.

(

руб.

коп.)

(цифрами)

Выплату произвел
(должность)	(личная подпись)				(расшифровка подписи)
Расходный кассовый ордер №	от «	»	20	г.

Проверил бухгалтер
(личная подпись)			(расшифровка подписи)
«	»	20	г.

По образцу 2-й страницы печатать дополнительные страницы ведомости по форме № Т-53.

Подписи печатать на последней странице

содержание .. 247 248 249 ..