Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ
Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
2.6
Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию
2.7
Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года
Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг)
Журналы-ордера № 9, 10, 10/1, 10а, Главная книга
4.4
Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг)
Журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах)
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды
5.1
Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению
Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера № 10, 10/1, 10а, ведомости № 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения
1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранности собственности организации.
45
15
высшее экономическое
2.
Анкудинова
заместитель главного бухгалтера
1. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности в организации.
42
10
высшее экономическое
3.
Вильданова Миляуша Галимзяновна
бухгалтер
1. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. 2. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг).
35
7
высшее экономическое
4.
Плотникова Мария Ивановна
бухгалтер по заработной плате
1. Производит начисление всех видов денежных выплат сотрудникам и всех видов удержаний.
28
6
высшее экономическое
5.
Тимофеева
бухгалтер по банковским операциям
1. Выполняет работу по ведению учета по привлечению вкладов денежных средств физических и юридических лиц, по размещению привлеченных средств от своего имени и за свой счет, по открытию и ведению банковских счетов, по осуществлению расчетов по поручению физических и юридических лиц. 2. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной информацией. 3. Налоговый учет.
33
9
высшее экономическое
6.
Иванова
бухгалтер-кассир
1. Выполняет работу по организации и учету кассовых операций. 2. Выполняет работу по приему, выдаче и хранению наличных денег. 3.Ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам. 4. Осуществляет контроль за документацией по кассовым операциям и готовит их к счетной обработке. 5. Принимает участие в проведении инвентаризаций. 6. Следит за сохранностью первичных документов по кассовым операциям.
27
4
высшее экономическое
№
ФИО сотрудников аудиторской организации
Занимаемая должность
Образование
Стаж работы по специаль-ности
Наличие аттестата
Тарифная ставка,
1.
Неверов
генеральный директор
высшее эконо-мическое и юридическое
12 лет
квалификационный аттестат аудитора
1100
2.
Ахтямов
зам. генерального директора
высшее экономическое
9
квалификационный аттестат аудитора
900
3.
Файзрахманова А. З.
старший аудитор
высшее экономическое
8
квалификационный аттестат аудитора
800
4.
Бакиева
аудитор
высшее экономическое
7
квалификационный аттестат аудитора
650
5.
Дружинин
аудитор
высшее экономическое
4
квалификационный аттестат аудитора
300
6.
Чудов
ассистент аудитора
высшее экономическое
3
нет
100
№ этапа
Наименование этапа
Дата
Аудиторы
Плановая трудоемкость,
1
Планирование
02.02.
Файзрахманова А.З.,
9
2
Аудит расчетов по заработной плате
03.02.-26.02.
Файзрахманова А.З.,
148
3
Оформление аудиторского заключения
27.02.
Файзрахманова А.З.
3
Итого
160
ФИО
Должность
Ставка, руб.
Количество
Сумма,
Файзрахманова А. З.
старший аудитор
800
55
44000
Бакиева З. Р.
аудитор
650
53
34450
Чудов А. А.
ассистент аудитора
100
52
5200
Итого
160
83650
НДС
15057
Итого, в т.ч. НДС
98707
Показатели
Характеристика
Ссылка на отчетные документы
Репутация
Доля ОАО "Уфамолзавод" на рынке традиционных молочных продуктов республики Башкортостан составляет 7%. Платежеспособность предприятия находится на среднем уровне. Основными партнерами являются такие уфимские предприятия как: ОАО «Башкирский хладокомбинат», ЗАО «Форвард-трейд», ООО «Салют-торг», магазины «Пятерочка», «Полушка» и т.д. Также исследуемое Общество работает с поставщиками и покупателями других городов РБ (Нефтекамск, Стерлитамак и др.). Основными конкурентами являются: ОАО «Уфамолагропром», ОАО «Уфимский молочно-консервный комбинат»,Туймазинский молокозавод, Давлекановский молочный комбинат, Белебеевский молочный комбинат, Сибайконсервмолоко и т.д.
Учетная политика, Устав, бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность и т.д.
Кредитная история
ОАО «Уфамолзавод» использует умеренную кредитную политику.
Главная книга,
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
01.01.06 г.
01.01.07 г.
01.01.08 г.
Общий объем товарооборота за год
239 117 000
287 481 000
416 685 000
Фактическая себестоимость товарной продукции (издержки обращения)
225 756 000
268 974 000
347 657 000
Финансовый результат
13 361 000
18 507 000
69 028 000
Общая численность работников предприятия
300
316
330
Фонд оплаты труда
32 090 000
36 744 000
44 915 000
Среднемесячная заработная плата на одного работника
9 430
12 300
14 520
Общая стоимость основных средств
33 034 000
49 639 000
41 340 000
Кредиторская задолженность
20 669 000
25 398 000
36 043 000
№
Изучаемые вопросы
Да/Нет
Примечание
1
Организация использует компьютерную технику для обработки операций?
Да
2
Организация использует свою собственную компьютерную технику?
Да
3
Организация планирует установку новой или дополнительной аппаратуры?
Нет
4
Организация использует отдельные компьютеры или замкнутую цепь?
Да
5
Клиент использует типовую бухгалтерскую программу?
Да
6
Клиент самостоятельно разработал бухгалтерскую программу?
Нет
7
Есть ли в организации отдел электронной обработки данных?
Да
8
Есть ли в организации отдел информационных технологий?
Да
9
Есть ли в организации должность программиста?
Да
10
Организация имеет возможность вносить изменения в программу?
Да
11
Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня хозяйственных операций, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров?
Да
12
Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможности бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов?
Да
13
Клиент рассчитывает, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению
Нет
Исходя из вышеизложенного, необходимо ли привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета для составления программы аудита?
Нет
№
Проверяемые вопросы
Да
Нет
Комментарии
1
Имеется ли четкая структура управления предприятием
+
2
Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов:
+
+
3
Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность:
+
4
Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета
+
5
Имеется ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита
+
6
Характеристика ревизионной комиссии предприятия:
+
+
7
Осуществляет ли руководство предприятия проверки СВК
+
8
Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля:
+
+
9
Промежуточная бухгалтерская отчетность:
+
+
10
Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров
+
11
Используют ли все члены персонала свое право на отпуск
+
12
Распределены ли следующие функции:
+
13
Соблюдение графика предоставления отчетности
+
14
Составление приказа об учетной политике
+
15
Обеспечена ли адекватная сохранность:
+
+
16
Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к:
+
17
Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:
+
Итого
Порядок оценки эффективности СВК: Э (СВК) = 33 х 2,5 балла = 82,5
Показатели
31.12.06 г.
31.12.07 г.
31.12.08 г.
нормативное значение
Коэффициенты (К) платежеспособности
К
обеспеченности собственными оборотными средствами
-1,113
-0,995
-0,434
≥ 0,1
К
текущей ликвидности
0,473
0,501
0,697
≥2
К
общей ликвидности
0,217
0,226
0,534
≥1
К
абсолютной ликвидности
0,018
0,002
0,260
≥0,2-0,5
К
утраты платежеспособности
0,213
0,254
0,434
≥ 1
Коэффициенты прибыльности
К
рентабельности имущества
1,425
3,214
7,886
>1%
К
рентабельности собственных средств
1,560
7,329
23,456
>1%
К
рентабельности производственных запасов
4,614
9,300
38,276
>1%
К
продаж
1,550
2,798
3,382
≥1%
Коэффициенты эффективности
К
финансовой зависимости
0,801
0,844
0,802
≤1,4
К
маневренности собственных средств
-2,842
-2,847
-1,221
≥0,5
К
концентрации привлеченного капитала
0,844
0,851
0,786
<0,4
К
соотношения заемных и собственных средств
4,036
5,395
4,056
≤1
Базовый показатель
Значение
Уровень существенности, %
Значение существенности, т.р.
Прибыль от продаж (форма 2, стр.190)
4 897
5
245
Выручка от продаж (форма 2, стр.010)
416 685
2
8334
Валюта баланса (форма 1, стр.300)
105 547
2
2111
Собственный капитал (форма 1, стр.490)
20 876
10
2088
Себестоимость продаж (форма 2, стр.020)
347 657
2
6953
Фактор
Оценка надежности
Балл
1. Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует предприятие
Имеет признаки стабилизации
2
2. Уровень конкуренции в отрасли
В отрасли существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами
5
3. Законодательство и инструкции, регламентирующие основной вид деятельности
Законодательство и нормативные акты ясны и понятны для администрации и бухгалтерии
5
4. Использование новых технологий на предприятии
Предприятие использует хорошо изученные технологии
5
5. Месторасположение предприятия
Предприятие расположено в Уфе
5
6. Разбросанность предприятия
Предприятие расположено на одной территории
5
7. Дочерние и зависимые предприятия
Предприятие не имеет дочерних и зависимых предприятий
5
8. Учет по подразделениям
Предприятие ведет централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учетные регистры
3
9. Реорганизация и крупные продажи имущества
На предприятие не проводились реорганизация или крупные продажи имущества за последние 3 года
5
10. Способность контроля собственниками
Акционеры – собственники способны осуществлять только стратегический контроль через органы управления
2
11. Общественное мнение
Социальная значимость предприятие не определена и не имеет существенной поддержки
2
12.Экология
Деятельность предприятие не влияет отрицательно на экологию
4
13. Возможный конфликт интересов
Конфликтов интересов собственников и руководство не существует
5
14. Возможность проникновения нелегального бизнеса
В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует
5
15. Судебное разбирательство
Судебные разбирательства возможны как единичные случаи
2
16. Налоговое бремя
Отрасль и деятельность предприятие имеет налоговое бремя, сходное с большинством отраслей страны
2
17. Зависимость от покупателей
Реализация продукции, услуг одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота предприятие
5
18. Зависимость от поставщиков
Рынок поставщиков большой, среди поставщиков существует здоровая конкуренция
5
19. Подверженность кражи
Продукция предприятие легко транспортируемая и имеет хорошо ликвидный характер
0
20. Формы расчетов
Расчет наличными минимален, но существуют такие формы расчета, как бартер, трансферт и т.п.
4
21. Капитальные вложения
Предприятие осуществляет капитальные вложение, не превышающие амортизационные отчисления и прибыль года находящуюся в распоряжении предприятия
3
22. Незавершенное производство и запасы
Оценка и инвентаризация запасав и незавершенного производства достаточно просты
5
23. Кредиты
Предприятию необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития деятельности
2
24. Оборотный капитал. Ликвидность
Предприятие имеет достаточный оборотный капитал, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства
2
25. Доходность
Предприятие имеет стабильный хорошо прогнозируемый доход
5
26. Ценные бумаги
Ценные бумаги ликвидны на фондовом рынке и имеют устойчивую котировку. Предприятие ведет листинг
1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате
03.02.
Бакиева З.Р.
Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ОАО «Уфамолзавод»
1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы
04.02.
Чудов А.А.
Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)
Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание
2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат
09.02.
Бакиева З.Р.
Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы
2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей
10.02.
Файзрахманова А.З.
Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц
11.02.
Файзрахманова А.З.
Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам
12.02
Бакиева З.Р.
Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета
3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц
13.02
Файзрахманова А.З.
Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)
Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)
3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате
17.02
Чудов А.А.
Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ОАО «Уфамолзавод» по всем видам оплат
18.02
Файзрахманова А.З.
Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета
19.02-
Бакиева З.Р.
Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно–сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате
5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды
5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды
23.02
Файзрахманова А.З.
Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
5. Федеральный закон об аудиторской деятельности № 307-ФЗ от 30.12.2008г.
6. Федеральный закон от 19.06.00 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 24.06.2008, с изменениями от 27.11.2007г.).
7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 августа 2006 г. № 523 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696».
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита».
10. Феокситов И.А. «Расчет среднего заработка» с. 66 // Журнал «Главбух» № 4, февраль 2008.
11. Адамс Р. Основы Аудита. – М.: Аудит – ЮНИТИ, 1995. – 398 с.
12. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. М.: Финансы и статистика, 1995. – 560 с.
13. Горемыкина Т.К., Осипенкова О.Ю. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. – М.: МГИУ, 2005. – 192 с.