Алматинская Академия Экономики и статистики
| Показатель |
Налогооблагаемый доход |
Бухгалтерский доход |
| Определение |
Сумма дохода (убытка) за отчетный период, определяемая в соответ-ствии с налоговым законодательством |
Сумма чистого дохода или убытка за отчетный период до выплаты налогов; рассчитывается как разность между доходами и расходами |
| Порядок формирования |
Формируется согласно налоговому законода-тельству, которое не предусматривает альтерна-тивные методы налогового учета |
Формируется исходя из учетной политики, принятой организацией, на основе принципов и стандартов учета, которые предусма-тривают разные альтерна-тивные методы учета и оценки |
| Подверженность изменениям |
Изменение производится в зависимости от налоговой политики |
Менее подвержен изменени-ям согласно принципам пос-ледовательности и сопоста-вимости |
| № п\п |
Датаопераций |
Содержание операций |
Сумма, тенге |
Корреспонден-ция счетов |
| Дт |
Кт |
| 1 |
15.01 |
Покупателю предъявлен счет за отгруженную продукцию |
104600 |
1210 |
6010 |
| 2 |
15.01 |
Отражен налог на добавленную стоимость, 13% |
13598 |
1210 |
3130 |
| 3 |
16.01 |
Поступили деньги на текущий банковский счет от покупателя за отгруженную готовую продукцию |
118198 |
1040 |
1210 |
| № п\п |
Датаопераций |
Содержание операций |
Сумма, тенге |
Корреспонден-ция счетов |
| Дт |
Кт |
| 1 |
26.01 |
Реализован винтовой пресс |
287370 |
1210 |
6210 |
| 2 |
26.01 |
Отражен налог на добавленную стоимость, 13% |
37358 |
1210 |
3130 |
| 3 |
26.01 |
На сумму ранее начисленного износа |
49944 |
2422 |
1512 |
| 4 |
26.01 |
На балансовую стоимость |
135805 |
7410 |
1512 |
| 3 |
16.01 |
Поступили деньги на расчетный счет от покупателя за реализованный пресс |
324728 |
1040 |
1210 |
| № п\п |
Датаопераций |
Содержание операций |
Сумма, тенге |
Корреспонден-ция счетов |
| Дт |
Кт |
| 1 |
12.01 |
Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
64800 |
1320 |
8110 |
| 2 |
15.01 |
Продукция реализована и покупателю предъявлен счет |
104600 |
1210 |
6010 |
| 3 |
15.01 |
Отражен налог на добавленную стоимость, 13% |
13598 |
1210 |
3130 |
| 4 |
15.01 |
Списывается с баланса готовая продукция по фактической себестоимости |
64800 |
7010 |
1320 |
| № п\п |
Датаопераций |
Содержание операций |
Сумма, тенге |
Корреспонден-ция счетов |
| Дт |
Кт |
| 1 |
17.01 |
Оплачен счет подрядчиков |
9500 |
7110 |
3310 |
| 2 |
17.01 |
На сумму налога на добавленную стоимость, 13% |
1235 |
1420 |
3310 |
| 3 |
22.01 |
Оказаны аудиторские услуги |
80000 |
7210 |
3310 |
| 4 |
22.01 |
На сумму налога на добавленную стоимость, 13% |
10400 |
3130 |
3310 |
| 5 |
23.01 |
Начислены проценты за кредит |
32000 |
7320 |
3380 |
| 6 |
29.01 |
Начислена заработная плата работникам, связанным с реализацией товаров |
21000 |
7110 |
3350 |
| 7 |
29.01 |
Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу |
8078 |
7210 |
3350 |
| 8 |
29.01 |
Начислен социальный налог на зара-ботную плату работников, связанных с реализацией продукции |
315 |
7110 |
3150 |
| № п\п |
Содержание операций |
Сумма, тенге |
Корреспонден-ция счетов |
| Дт |
Кт |
| 1 |
Закрываются счета доходов:
|
104600 |
6010 |
5610 |
| 2 |
- от выбытия активов |
287370 |
6210 |
5610 |
| 3 |
Закрываются счета расходов:
|
64800 |
5610 |
7010 |
| 4 |
- административные расходы |
88078 |
5610 |
7210 |
| 5 |
- расходы по реализации продукции |
30815 |
5610 |
7110 |
| 6 |
- расходы на выплату процентов |
32000 |
5610 |
7320 |
| 7 |
- расходы по выбытию активов |
135805 |
5610 |
7410 |
| 8 |
- расходы по корпоративному подоходному налогу |
4005 |
5610 |
7710 |
| 9 |
Итоговый убыток перенесен на нераспределенный убыток |
355503 |
5510 |
5610 |
| 10 |
Итоговая прибыль перенесена на нераспределенную прибыль |
391970 |
5610 |
5510 |
| Статьи доходов и расходов |
Сумма |
| Доход от реализации продукции |
104600 |
| Прочий доход |
287370 |
| Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства |
18300 |
14200 |
| Использованное сырье и расходные материалы |
19400 |
| Заработная плата и отчисления |
28856 |
| Расходы на износ и амортизацию |
12444 |
| Прочие расходы |
290703 |
| Всего расходы |
| Прибыль (убыток) за период |
36467 |
|
|
Сумма |
|
|
104600 |
| Себестоимость реализованной продукции |
64800 |
| Валовая прибыль (убыток) |
39800 |
| Прочие доходы |
287370 |
| Расходы по реализации |
30815 |
| Административные расходы |
88078 |
| Расходы на финансирование |
32000 |
| Прочие расходы |
135805 |
| Расходы по КПН |
4005 |
| Прибыль (убыток) за период |
36467 |
| Наименование показателей |
Код строки |
Сумма |
| Доход от реализации продукции и оказанию услуг |
010 |
104600 |
| Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг |
020 |
64800 |
| Валовая прибыль |
030 |
39800 |
| Доход от финансирования |
040 |
| Прочие доходы |
050 |
287370 |
| Расходы на реализацию продукции и оказание услуг |
060 |
30815 |
| Административные расходы |
070 |
88078 |
| Расходы на финансирование |
080 |
32000 |
| Прочие расходы |
090 |
135805 |
| Доля прибыли / убытка ассоциированных и совместных организаций, учитываемых по методу долевого участия |
100 |
| Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности |
110 |
40472 |
| Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности |
120 |
| Прибыль / убыток до налогообложения |
130 |
40472 |
| Расходы по корпоративному подоходному налогу |
140 |
4005 |
| Прибыль / убыток за период от продолжаемой деятельности |
150 |
36467 |
| Прекращенная деятельность |
160 |
| Прибыль /убыток от прекращенной деятельности |
170 |
| Итоговая прибыль / убыток за период |
180 |
36467 |
Приложение Б
| № п/п |
Наименование продукции |
Шифр |
Предназначение |
| 1 |
Пылеуловитель батарейный циклонный типа ПБЦ 2 |
ПБЦ2-15
|
Предназначен для очистки запыленных газов или воздуха сухим способом от частиц пыли. |
| 2 |
Грохоты |
ГИЛ32-0,15
|
Предназначен для подговительного грохочения и рассортировки по крупности сыпучих и щебневых материалов. |
| 3 |
Аппарат мокрого пылеулавливания МПР |
МПР-15
|
Предназначен для окончательной очистки мокрым способом |
| 4 |
Грохот цилиндрический |
ГЦЛ1
|
Предназначен для предварительного грохочения рядового угля |
| 5 |
Толкатель шахтный с обычной штангой. |
ТЦК8-3,5
|
Предназначен для обмена шахтных грузовых |
| 6 |
Толкатель шахтный с телескопической штангой |
ТЦК8-3,5-01
|
Предназначен для обмена шахтных вагонеток |
| 7 |
Вагонетки шахтные |
ВШ8К-900
|
Предназначены для транспортирования угля, руды |
| 8 |
Дробилка-грохот
|
ДГБ-28
|
Предназначена для механизации выработки породы и подготовки угля.
|
| 9 |
Питатель качающийся, легкого типа ПКЛ-К |
ПКЛ-8К
|
Предназначен для равномерной выдачи неабразивных материалов из бункеров, воронок, др. емкостей в технологические машины или транспортирующие устройства. |
| 10 |
Питатель пластинчатый (питатели ПП2-12 – без бункера) |
ПП 1-18-60
|
Предназначен для транспортирования материала. |
| 11 |
Ленты питателей:
|
2-12-60
|
| 12 |
Элеватор наклонный транспортирующий:
|
ЭНТ4
|
Предназначен для транспортировки сыпучих материалов. |
| 13 |
Элеватор ковшовый наклонный обезвоживающий
|
ЭО6С-МК
|
Предназначен для транспортировки сыпучих материалов с обезвоживанием. |
| 14 |
Элеватор цепной, высота транспортирования 4,8-40,8м |
ЦГ-200 |
Предназначен для вертикального транспортирования материала. |
| 15 |
Лопата угольная |
| 16 |
Элеватор ленточный, высота транспортирования 6,3-40м с глубокими ковшами |
Л-160
|
Предназначен для вертикального транспортирования материала. |
| 17 |
Конвейеры ленточные ширина ленты 500-1600мм |
Предназначен для непрерывного транспортирования сыпучих материалов и штучных грузов. |
| 18 |
Конвейеры винтовые |
Ф200мм
|
Для транспортирования пылевидных порошкообразных, мелкокусковых насыпных грузов на небольшие расстояния. |
| 19 |
Транспортер пластинчатый |
В=500мм
|
Для непрерывного транспортирования насыпных и штучных грузов по трассе |
| 20 |
Ролики конвейерные, роликоопоры |
Ф102мм-Ф159мм |
| 21 |
Вакуумная сушильная камера |
Предназначена для сушки пиломатериалов хвойных и лиственных пород; для сушильных процессов в технологиях иных производств |
| 22 |
Сушилка барабанная вращающаяся. |
Для сушки и тепловой обработки невзрывоопасных нетоксичных сыпучих материалов |
| 23 |
Запасные части к насосам ЦНС180, ЦНС-300 |
| 24 |
Запасные части к горно-шахтному оборудованию |
| 25 |
Художественное литье (фонари, решетки, урны, столбы.) |
| 26 |
Пружины разных типоразмеров. |
№
|
Наименование товаров (работ услуг) |
Ед изм |
Кол-во (объем) |
Цена |
Стоимость товаров (работ, услуг)
|
НДС |
Всего стоимость реализа-ции |
Акциз |
| Ставка |
Сумма |
Став-ка |
Сум-ма |
| 1 |
Колосник ТМЗ 540х255 |
шт
|
20 |
5230 |
104600 |
13% |
13598 |
118198 |
| Всего по счету |
104600 |
118198 |
С кредита счетов
|
1320 "Готовая продукция" |
1210 "За-долженность покупателей и заказчиков" |
6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг" |
3130
|
Итого |
| №1320 |
1210 |
№6010 |
№6020 |
№3130 |
| 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" |
104600 |
13598 |
118198 |
| 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" |
118198 |
118198 |
| 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" |
| 7010 "Себестоимость реализованной продукции и услуг" |
64800 |
64800 |
| ИТОГО |
64800 |
118198 |
104600 |
13598 |
301196 |
с кре-та
|
5510 |
5610 |
6020 |
7010 |
7110 |
7210 |
7320 |
7410 |
7500 |
7600 |
7710 |
Итого |
| 5510 |
355503 |
355503 |
| 5610 |
391970 |
64800 |
30815 |
88078 |
32000 |
135805 |
4005 |
747473 |
| 6010 |
104600 |
104600 |
| 6210 |
287370 |
287370 |
| 7010-7710 |
| Всего |
391970 |
747473 |
64800 |
30815 |
88078 |
32000 |
135805 |
4005 |
1494946 |
| №п\п |
Счета подразделов |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
| А |
Б |
1 |
2 |
3 |
| 6010 |
104600 |
| 6020 |
| 6030 |
| В конце отчетного периода |
Д6010 К5610- 104600
|
| ИТОГО |
104600 |
| № п/п |
Счета подразделов |
Сальдо на начало месяца |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец месяца |
| А |
Б |
1 |
2 |
3 |
| 7010 |
64800 |
| 7110 |
| В конце отчетного периода |
Д5610 К7010 - 64800 Д5610 К7110 - |
| ИТОГО |
64800 |
| № |
Наименование показателей |
Готовая продукция |
| по плановой себестоимости |
По фактической себестоимости |
| 1 |
Остаток на начало месяца |
26000 |
| 2 |
Поступление на склад готовой продукции |
62250 |
64800 |
| 3 |
Прочие поступления материальных запасов |
| 4 |
ИТОГО (стр. 1+2+3) |
90800 |
| 5 |
Отпущено на сторону готовой продукции |
64800 |
| 6 |
Израсходовано без отражения по реализации |
| 7 |
Возврат по браку |
| 8 |
Процентное отношение фактической себестоимости остатка и поступления к плановой себестоимости |
| 9 |
Остаток на конец отчетного периода (стр.4 - стр.5 - стр. 6 + стр.7) |
26000 |
| № статей |
Содержание статей расходов |
| 1 |
Оплата труда работников, относящихся к административному персоналу |
| 2 |
Оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах |
| 3 |
Содержание административного аппарата управления, работников, обслуживающих структурные подразделения субъекта, материально-техническое и транспортное обслуживание. В том числе расходы на содержание служебного легкового транспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей |
| 4 |
Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения; расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения) |
| 5 |
Затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам (т.е. не капитализируются в качестве основных средств) |
| 6 |
Содержание дирекции строящегося субъекта, а при отсутствии дирекции - группы технического надзора, а также затраты, связанные с приемкой новых организаций и объектов в эксплуатацию |
| 7 |
Расходы по устранению недоделок в проектных и строительно-монтажных работах, повреждений и деформаций, полученных при транспортировке запасов до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами, и другие затраты |
| 8 |
Расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления |
| 9 |
Оплата услуг банка |
| 10 |
Оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием субъекта не предусмотрены те или иные функциональные службы |
| 11 |
Расходы на командировки административного персонала управления |
| 12 |
Канцелярские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы |
| 13 |
Представительские расходы |
| 14 |
Расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг и т.д.) |
| 15 |
Расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы |
| 16 |
Расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения |
| 17 |
Налоги, сборы |
| 18 |
Расходы на коммунальные услуги, охрану труда работников, расходы на охрану субъекта, противопожарную охрану, расходы по проведению оздоровительных мероприятий, на содержание совета директоров и другие расходы общехозяйственного характера |
| 19 |
Сверхнормативные потери, порча и недостачи товарно-материальных запасов на складах и другие непроизводительные расходы и потери |
| 20 |
Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до среднего заработка |
| 21 |
Единовременные вознаграждения, связанные со стажем работы на предприятии непроизводственным работникам (аппарат управления и т.д.), в соответствии с действующим законодательством |
| 22 |
Оплата консультационных (аудиторских) и информационных услуг |
| 23 |
Расходы на содержание объектов здравоохранения, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов жилищного фонда |
| 24 |
Выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов, при призыве работника на военную службу |
| 25 |
Судебные издержки |
| 26 |
Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров |
| 27 |
Убытки от хищений, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны и другие |
| Показатель модели |
Сущность |
Область исследования |
Оценка для ТОО "Кар.маш.завод им. Пархоменко" |
Примечание |
| IR – неотъем-лемый аудиторс-кий риск |
Подверженность финансовой отчетности существенным погрешностям при условии отсутствия внутреннего контроля |
1. Характер деятельности предприятия.
|
50% |
Во многих ситуациях хозяйственной деятельности, администрация допускает некоторые изменения финансовой отчетности.
|
| CR – риск внутрен-него контроля |
Риск, который заключается в том, что ошибки в остатках счетов или видах операций могут быть существенными до выявления или исправления их с помощью систем учета и внутреннего контроля. |
Оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля, направленных на предотвращение, выявление и исправление существенных искажений. |
30% |
- отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов.
|
| DR – риск не обнару-жения |
Риск, который аудитор готов взят на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить. |
|
0,33 |
| DAR – приемле-мый аудиторс-кий риск |
Включает в себя три риска: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения. |
Существенность несоответствия финансовой отчетности:
|
5% |
Все формы финансовой отчетности ТОО "Кар.маш.завод им. Пархоменко" соответствуют МСФО 1, но имеются подчистки и исправления. |
| № п/п |
Сегмент аудита |
Сроки проведения |
Исполнители |
| 1 |
Учредительные и другие общие документы предприятия |
16.02.08 - 18.02.08 |
Шувалова М.Ф. |
| 2 |
Учетная политика предприятия |
20.02.08 – 22.02.08 |
Шувалова М.Ф. |
| 3 |
Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета доходов и расходов |
23.02.08 - 27.02.08 |
Шувалова М.Ф. |
| 4 |
Проверка бухгалтерского учета доходов и расходов |
27.02.08 – 02.03.08 |
Шувалова М.Ф. |
| 5 |
Оформление результатов проверки |
03.03.08 |
Шувалова М.Ф. |
содержание ..
201
202
203 ..
|
|
|