СОДЕРЖАНИЕ

Строка баланса	Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные активы	Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)
Основные средства	Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу,предоставляемому другим организациям во временное пользование")
Незавершенное строительство	Остатки по счетам 07, 08 и субсчету "Расчеты по капитальному строительству" счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов
Доходные вложения в материальные ценности 135	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02
Долгосрочные финансовые вложения	Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету "Депозитные счета" счета 55, если по депозитам начисляют проценты
Отложенные налоговые активы 145	Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы 150	Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса
Итого по разделу I 190	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Запасы, в том числе 210
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211	Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16
Животные на выращивании и откорме 212	Сальдо счета 11
Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) 213	Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
Готовая продукция и товары для перепродажи 214	Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42
Товары отгруженные 215	Сальдо счета 45
Расходы будущих периодов 216	Сальдо счета 97
Прочие запасы и затраты	Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы"
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета "Расчеты производятся через 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам".Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года" Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся через 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев"
В том числе покупатели и заказчики 231	Дебетовое сальдо по счету 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240	Сумма остатков по счету 62 и 76 субсчета "Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок меньше года" Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи – в течение 12 месяцев"
В том числе покупатели и заказчики 241	Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения 250	Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета"), если по депозитам начисляют проценты
Денежные средства 260	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57
Прочие оборотные активы 270	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса
Итого по разделу II 290	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
БАЛАНС 300	Сумма итоговых строк по разделу
Уставный капитал 410	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411	Сальдо счета 81
Добавочный капитал 420	Сальдо счета 83
Резервный капитал 430	Сумма строк 431 и 432
Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431	Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432	Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470	Сальдо счетов 84 и 99
Итого по разделу III 490	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Займы и кредиты 510	Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговые обязательства 515	Сальдо счета 77
Прочие долгосрочные обязательства 520	Долгосрочные пассивы, которые не были отражены в разделе .IV "Долгосрочные обязательства"
Итого по разделу IV 590	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
Займы и кредиты 610	Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним
Кредиторская задолженность, в том числе 620
Поставщики и подрядчики 621	Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность перед персоналом организации 622	Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям")
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623	Кредитовый остаток по счету 69
Задолженность по налогам и сборам 624	Кредитовый остаток по счету 68
Прочие кредиторы 625	Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630	Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70
Доходы будущих периодов 640	Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов 650	Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства 660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"
Итого по разделу V 690	Сумма ранее заполненных строк данного раздела
БАЛАНС 700	Сумма итоговых строк по разделу

Строка баланса	Как сформировать показатели для баланса
Арендованные основные средства 910	Сальдо забалансового счета 001
В том числе по лизингу 911	Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые на комиссию 930	Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940	Сальдо забалансового счета 007
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950	Сальдо забалансового счета 008
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960	Сальдо забалансового счета 009
Износ жилищного фонда 970	Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980	Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование 990	Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование
Прочие ценности 995	Стоимость прочих ценностей

Строка баланса	Как сформировать показатели для «Отчета о прибылях и убытках»
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	Сумма по Кт. сч. 90-1 – суммы по Дт. сч. 90-3 и 90-4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже, то вычитается из него
Валовая прибыль	Стр010-стр020
Коммерческие расходы	Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90-2 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы	Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль (убыток) от продаж	Стр 029-030-040

Проценты к получению	К.о. по суб. сч. 91-1, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате	Д.о. суб. сч. 91, где отражены проценты к уплате. Заполняется по данным аналитического учета к суб. сч. 91-2
Доходы от участия в других организациях	К.о. по суб. сч. 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях.
Прочие доходы	К.о. по суб. сч. 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС
Прочие расходы	Д.о. по суб. сч. 91, на которых отражены прочие операционные расходы

Строка баланса	Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
Прибыль (убыток) до налогообложения	Стр050 + стр060 – 070 + 080 + 090 – 100
Отложенные налоговые активы	Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09
Отложенные налоговые обязательства	Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77
Текущий налог на прибыль	Кт 68
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	Стр140+141-142-150

Постоянные налоговые обязательства (активы)	Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль. Заполняются на основе аналитических данных к сч. 91.
Базовая прибыль (убыток) на акцию	Заполняется только акционерными обществами

Счет 80	Счет 83	Счет 82	Счет 84	Всего
На 01.01.09	19000	2406234	(3962102)	(1536868)
На 31.12.09	19000	2406234	(3962102)	(1536868)

На начало	На конец	Увеличение / уменьшение
		%	В абсолютных суммах
ОС	4225142	91440	97,8	4133702
Амортизация ОС	2769378	59379	97,9	2709999
Дт задолженность	1249920	1782472	42,6	532552
Кт задолженность	7725822	7094938	8,2	630884

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты

I уровень:

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) // «Собрание законодательства Российской Федерации» 1994, № 31, ст.3823; 2000, № 32, ст.3339; 2007, № 18, ст.2117.

2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. // «Собрание законодательства Российской Федерации», 1996, № 48, ст.5369.

3) Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в редакции от 21.11.2010 г.) // «Собрание законодательства Российской Федерации» 1995, № 30, ст. 3613.

II уровень:

4) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»);

5) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2008 № 116н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/08;

6) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06»;

7) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 № 2689);

8) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»;

9) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»;

10) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 № 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;

11) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 № 96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01»;

12) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ

23:11:189/99»;

13) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»;

14) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008»;

15) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.01.2000 № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/00»;

16) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 № 92н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/00»;

17) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 № 153н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07»;

18) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 107н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08»;

19) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2002 № 66н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02»;

20) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 115н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02»;

21) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02»;

22) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 № 126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»;

23) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2003 № 105н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03»;

24) Приказ Министерства финансов от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008.

25) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

26) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;

27) Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.1998 № 34н (ред. от 23.07.2000) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

III уровень:

28) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49н.

29) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.06.2000 № 60н.

30) Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1996 № 112.

Дополнительная литература:

Книги:

31) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ, аудит» / под. ред. В.Д. Новодворского. – М.: Издательство «Омега Л», 2009. – 608 с.

32) Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов / А. Герасименко. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. – 436 с.

33) Городецкая И.А., Зенкин И.В.. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятий: актуальные правовые и экономические проблемы. – М.: АФПИ еженедельника «Экономика и жизнь», 2008. – 224 с.

34) Камышанов П.И, Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 7-е изд., испр. – М.: Омега – Л, 2008. – 283 с.

35) Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 208 с.

36) Фомичева Л.П. Все о годовой и квартальной бухгалтерской отчетности / Л.П. Фомичева. – М.: ГроссМедия, 2009. – 336 с.

37) Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ В.А. Чернов; под. ред. М.И. Баканова. – ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 127 с.

Интернет-ресурсы:

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  198  199  200   ..

 

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код
1	2	3	4
Остаток средств на начало отчетного года	100	Кд86 90	100
Поступило средств
Вступительные взносы	210	20	20
Членские взносы	220	15	15
Добровольные взносы	230	5	6
Доходы от предпринимательской деятельности организации	240	35	37
Прочие	250	16	15
Всего поступило средств	260	Стр210 91	93
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия	310	Стр311 (65)	(48)
в том числе:
социальная и благотворительная помощь	311	(45)	(48)
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.	312	(20)
иные мероприятия	313
Расходы на содержание аппарата управления	320	Стр321+356	(35)
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)	321	(5)	(5)
выплаты, не связанные с оплатой труда	322
расходы на служебные командировки и деловые поездки	323	(25)	(30)
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью	340	Дт86 (18)	(20)
Всего использовано средств	360	Стр310+320+340	(103)
Остаток средств на конец отчетного года	400	Стр100+260-360	90