Министерство образования и науки Российской Федерации

Содержание

Задание 1. Подготовить письмо о проведении аудита

Задание 2. Оценить эффективность системы внутреннего контроля ОАО «Пекарь»

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Не знаю
А	1	2	3	4
Стиль управления
1	Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности	Х
2	Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля	Х
3	Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений	Х
4	Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности	Х
5	Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля	Х
Организационная структура
6	Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества	Х
7	Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности	Х
8	Имеется разработанный и утвержденный график документооборота	Х
Распределение ответственности и полномочий
9	Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете	Х
10	Разработаны и утверждены должностные инструкции	Х
11	Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов	Х
12	Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора	Х
Контроль
13	Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества)	Х
14	Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях	Х
15	Разработана номенклатура дел	Х
16	Все документы брошюруются и последовательно нумеруются	Х
17	Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении	Х
Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
18	- служба внутреннего контроля	Х
19	-ревизионная комиссия	Х
20	- инвентаризационная комиссия	Х
21	-комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств	Х
22	Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств	Х
23	Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки	Х
24	Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств	Х
Учет и отчетность
25	Сформирована учетная политика	Х
26	Разработан рабочий план счетов	Х
27	Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии	Х
28	Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны	Х
29	Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков	Х
30	Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля	Х
31	Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно	Х
32	Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности	Х
33	Соблюдается ли график предоставления отчетности	Х
Кадры
34	Определена кадровая политика	Х
35	Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу	Х
36	Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность	Х
37	Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала	Х
38	Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров	Х

Наименование раздела	Оценка эффективности СВК	Последствия
Стиль управления	высокая	4/5*100% = 80%
Организационная структура	высокая	3/3*100%= 100%
Разделение ответственности и полномочий	высокая	4/4*100% = 100%
Контроль	средняя	8/12*100% = 67% - ввиду отсутствия на предприятии службы внутреннего аудита и комиссии по приему (передаче) ОС, происходит отрицательное влияние на осуществление внутреннего контроля. Последствиями этого являются хищения и недостачи.
Учет и отчетность	низкая	4/9*100% = 44% На предприятии не определены формы учетных регистров и не разработаны формы внутренней отчетности, что отрицательно влияет на управление и внутренний контроль. А несвоевременный учет изменений законодательства увеличивает вероятность ошибок и приводит к искажению отчетности. Требуется более ответственный подход к учету последних изменений и повышении уровня информированности о нормативной базе в области бух. учета.
Кадры	высокая (100%)	5/5*100% = 100%

№	Вопрос	Ответ		Примечание
1	2	3	4	5
Договорные обязательства
1	Установлены полномочия лиц, подписывающих договора	Х
2	Форма договоров соответствует их фактическому содержанию	Х
3	Отдельные условия договора соответствуют требованиям действующего законодательства	Х	Не зарегистрированы договора на срок более одного года
Основные средства
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Долгосрочные финансовые вложения
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х	Займы выданные, по которым не предполагается получение дохода учитываются в составе финансовых вложений
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Запасы
1	Созданы условия для сохранности	Х
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х	Не определен перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов на прием и отпуск ценностей
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х	В мае 2004 г. оприходовано зерно от поставщика, фактически не отгруженное поставщиком
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Дебиторская задолженность
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х	Имеются случаи несоответствия фактически применяемых цен, указанных в договоре
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х	Имеются случаи несвоевременного перевода авансов, выданных покупателями в погашение задолженности за отгруженную продукцию
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х	Несвоевременно регистрируются в бухгалтерском учете факты продажи продукции
Касса
1	Созданы условия для сохранности	Х	Отсутствует помещение для хранения денежных средств и документов
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Расчетный счет
1	Созданы условия для сохранности	Х	Ключи от системы банк-клиент хранятся у бухгалтера, осуществляющего операции с безналичными денежными средствами
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	Х
3	Проводится инвентаризация	Х
4	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
5	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
6	Все операции отражены в учете	Х
7	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
10	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
11	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
12	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Затраты на производство
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х	Отсутствуют производственные отчеты
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х	Имеет место неверное распределение затрат по временным периодам
Выпуск готовой продукции и реализация
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
10	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
11	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
12	Операции в учете отражаются по моменту их совершения
Расчеты с кредиторами
1	Проводится инвентаризация	Х
2	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
3	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х	При проведении зачета однородных требований, документы подтверждающие обоснованность проведенного зачета не оформляются
4	Все операции отражены в учете	Х
5	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
6	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
7	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
8	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
9	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Капитал и резервы
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
10	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
11	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Займы и кредиты. Целевые поступления
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
9	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
10	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х
Прибыли и убытки
1	Санкционированы операции надлежащим образом	Х
2	Все первичные документы оформлены надлежащим образом	Х
3	Все операции отражены в учете	Х
4	Все операции отражаются на основании первичных документов	Х
5	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	Х
6	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	Х
7	Остатки по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах	Х
8	Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов	Х
9	В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода	Х
10	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	Х

Задание 3. Рассчитать величину аудиторского риска

№	Наименование раздела	Расчет	Оценка эффективности СВК
1	Договорные обязательства	2/3*100% = 67%	средняя
2	Основные средства	11/13*100 %= 85%	высокая
3	Долгосрочные финансовые вложения	10/12*100% = 83%	высокая
4	Запасы	10/13*100 %= 77%	высокая
5	Дебиторская задолженность	8/11*100 %=73%	высокая
6	Касса	11/13*100 %= 85%	высокая
7	Расчетный счет	12/13*100% = 92%	высокая
8	Затраты на производство	8/11*100% = 73%	высокая
9	Выпуск готовой продукции и реализация	10/10*100% = 100%	высокая
10	Расчеты с кредиторами	9/11*100% = 82%	высокая
11	Капитал и резервы	10/10*100% = 100%	высокая
12	Займы и кредиты. Целевые поступления	10/10*100% = 100%	высокая
13	Прибыли и убытки	10/10*100% = 100%	высокая

№	Факторы риска	Ответ
		Да	Нет
1	Характер бизнеса клиента не ведет к увеличению риска	х
2	Внешняя среда не ведет к увеличению риска	х
3	Качество управления не ведет к увеличению риска	х
4	Деятельность устойчива	х
5	Необходимы существенные кредиты или инвестиции	х
6	Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива)	х
7	Оборотный капитал достаточен. Ликвидность велика	х
8	Текущая ликвидность близка к нормативу	х
9	Вероятность банкротства низкая или отсутствует	х
10	Вся продукция рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается	х
11	Доля дебиторской задолженности в текущих активах низкая, либо период оборота составляет меньше месяца	х
12	Уровень чистых активов высокий и стабильный	х
13	Рентабельность финансовых вложений выше, чем рентабельность функционирующего капитала (активов за минусом финансовых вложений)	х
14	Состояние системы бухгалтерского учета хорошее	х

№	Вопрос	Ответ
		Да	Нет
1	Данный клиент является для Аудитора новым	Х
2	Для проведения аудиторской проверки клиента рабочая группа сформирована в прежнем составе	Х
3	Техническое оснащение аудиторской группы полностью соответствуют объему и характеру работ	Х
4	Методологическое обеспечение проведения аудита полное (обеспечение в требуемом объеме	Х
5	Информационное обеспечение проведения аудита присутствует в полном объеме	Х
6	Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент имеется у всех аудиторов группы	Х
7	Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме	Х
8	Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию	Х
9	Существует полная психологическая совместимость членов аудиторской группы, группа не раз работала в таком составе	Х
10	Условия работы аудиторской группы у клиента способствуют более качественному выполнению работ	Х

Неотъемлемый риск	21,4%
Риск средств контроля               содержание   ..  179  180  181   ..