| №
|
Перечень проверяемых процедур и вопросов
|
Рабочие документы
|
Примечание
|
| 1
|
Аудит наличия и сохранности основных фондов
|
| 1.1
|
Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по счету 01"Основные средства", на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", на счете 01 главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа)
|
Справка о наличии ОС на 01.01.2007 г (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договора аренды, ФОС - 6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс.
|
Сальдо на 01.02.2007 г должны совпадать
|
| 1.2
|
Ознакомление с инвентарным составом ОС
|
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договора аренды
|
Выявить наличие арендованных ОС, ОС, сданных в аренду
|
| 1.3
|
Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям
|
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договора аренды
|
По ОС, сданным в аренду - все объекты (детальная проверка), по АУП - по видам ОС (в соответствии с ОКОФ), по арендованным ОС - все объекты
|
| 1.4
|
Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ;
|
Картотека ОС (ФОС-6), инвентарные списки (ФОС-9), приказы о назначении МОЛ (программа 1С: бухгалтерия - учет основных средств)
|
Наличие документов, заполнение всех реквизитов, присвоение инвентарных номеров
|
| 1.5
|
Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС
|
Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС
|
| 1.6
|
Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам
|
Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9
|
Есть ли в составе ОС объекты стоимостью ниже установленного лимита, сроком службы менее 12 месяцев, не было ли перевода ОС в состав МБП и наоборот
|
| 1.7
|
Проверка правильности классификации ОС
|
ФОС-6, ФОС-9
|
Согласно Общероссийского классификатора основных фондов, по местам эксплуатации ОС
|
| 1.8
|
Проверка правильности оформления прав собственности (прав хозяйственного ведения, прав временного владения и пользования при аренде ОС) на объекты ОС
|
Договоры аренды дорожно-строительной техники и оборудования, договора купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора
|
| 1.9
|
Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС
|
Акты-приемки передачи, технические паспорта и др.
|
Проверяется наличие и правильность
|
| 1.10
|
Правильность оценки и переоценки основных средств
|
ФОС-1, ФОС-6, счета-фактуры, накладные, купли-продажи и др. документы, по которым ОС приняты к учету
|
(см. раздел программы аудита: поступление ОС)
|
| 1.11
|
Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации
|
Приказ о проведении инвентаризации, ИНВ-1, решения руководства организации по итогам проведения инвентаризации
|
Проверить полноту и своевременность ее проведения, правильность отражения результатов в бухгалтерском учете
|
| 2
|
Аудит поступления основных средств
|
| 2.1
|
Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости
|
Компьютерная разработка: Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов с 1.01.2007 по 31.01.2007, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за аналогичный период
|
Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка ОС
|
| 2.2
|
Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС
|
Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС
|
| 2.3
|
Проверка создания комиссии по приемке основных фондов
|
Приказы, распоряжения
|
| 2.4
|
Проверка оформления первичных учетных документов
|
ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9
|
Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС
|
| 2.5
|
Проверка документов по поступлению ОС
|
При приобретении за плату:
|
Проверка наличия, оформление договоров, счетов-фактур, накладных, п/п на приобретаемый объект
|
| 2.6
|
Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета
|
Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01,08, 19
|
Проверяется правомерность включения расходов на приобретение ОС в его первоначальную стоимость, отражение всех затрат на приобретение ОС на счетах учета ОС; проверка правильности принятия ОС в эксплуатацию.
|
| 2.7
|
Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС
|
Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 08
|
Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1
|
| 2.8
|
Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС
|
Договора купли-продажи, счета-фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76
|
Выявить: выделен ли НДС в договоре, в расчетных документах, в счетах-фактурах, цели приобретения ОС
|
| 3
|
Проверка операций по выбытию ОС
|
| 3.1
|
Получение списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС
|
Компьютерная разработка "Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов с 1.01.2007 по 01.12.2007", главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 79, 88.3
|
Обороты по счетам синтетического учета должны совпадать с первоначальной стоимостью, суммой износа ОС, отраженных в полученном списке.
|
| №
|
Перечень проверяемых процедур и вопросов
|
Рабочие документы
|
Примечание
|
| 3.2
|
Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации
|
Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9
|
Проверить наличие распоряжения о создании комиссии на передачу ОС, наличие и док-е оформление первичной учетной документации, устан-ть причину списания, целесообразность и законность списания
|
| 3.3
|
Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета
|
Учетные регистры по счетам 01,02,79,88.3
|
Полнота и правильность списания первоначал. стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата
|
| 4
|
Проверка правильности начисления износа
|
| 4.1
|
Получение ведомости начисление износа за январь и февраль 2007 года
|
Ведомость износа ОС по видам за январь 2007 года
|
| 4.2
|
Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения
|
Договора аренды, ведомость полностью изношенных основных средств отчетный период
|
Получить перечни ОС с истекшими нормат. сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду
|
| 4.3
|
Определение перечня проверяемых основных средств
|
Ведомость износа ОС по видам за отчетный период
|
Выборка из ведомости износа ОС, по остальным - детальная проверка
|
| 4.4
|
Сверка данных ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов
|
ФОС-6, Ведомость износа ОС по видам за отчетный период
|
Все ли объекты ОС приняты в расчет; сверяется первонач-я стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС
|
| 4.5
|
Анализ правильности начисления (соответствующие ли нормы, сроки полезного использования, сроки начала и окончания начисления, регулярность проведения инвентаризации) по данным разработочной таблицы
|
Ведомость износа ОС по видам отчетный период, учетная политика предприятия
|
Соответствуют ли учетной политике, действующему законодательству, арифметические расчеты
|
| 4.6
|
Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными синтетического учета
|
Ведомость начисления износа, ведомость по счету 02
|
Суммы итог по ведомости начисления износа д. Совпадать с оборотами по счету 02
|
| 4.7
|
Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат
|
Ведомость по счету 02, 26, 80 и др.
|
Определяется исходя из того, к какой группе относятся ОС
|
| Объект основных средств
|
Инвентарный номер
|
Наличие на местах
|
Замечания
|
| Компьютер Asus
|
7024
|
+
|
Нет
|
| Автомобиль Газ 3102
|
5217
|
+
|
Нет
|
| Факс
|
7794
|
+
|
Нет
|
| Экскаватор Atlas
|
2230
|
+
|
Нет
|
| Кофейный аппарат
|
8214
|
+
|
Нет
|
| Объект основных средств
|
Инвентарный номер
|
Наличие на местах
|
дата
|
| Компьютер Asus
|
7024
|
Договор купли продажи №12
|
10.07.07
|
| Счет-фактура №15
|
10.07.07
|
| Платежное поручение №11
|
10.07.07
|
| Автомобиль Газ 3102
|
5217
|
Договор купли продажи №100
|
04.09.07
|
| Счет-фактура №24
|
01.10.07
|
| Платежное поручение №16
|
01.10.07
|
| Факс
|
7794
|
Договор купли продажи №111
|
01.10.07
|
| Счет-фактура №33
|
04.10.07
|
| Платежное поручение №20
|
04.10.07
|
| Экскаватор Atlas
|
2230
|
Договор купли продажи №30
|
11.11.07
|
| Счет-фактура №84
|
11.11.07
|
| Платежное поручение №86
|
11.11.07
|
| Кофейный аппарат
|
8214
|
Договор купли продажи №40
|
12.12.07
|
| Счет-фактура №84
|
12.12.07
|
| Платежное поручение №76
|
12.12.07
|
| № п/п
|
ФИО - должность
|
Наличие в организации договора
|
| (+) - наличие, (-) - отсутствие
|
Срок действия договора
|
| 1
|
2
|
3
|
5
|
| 1
|
Казаков А.П. - Ремонтный цех
|
+
|
01.01.2007-01.01.2010
|
| 2
|
Прохоров Б.С. - Автобаза
|
+
|
12.08.2006 - 01.11.2008
|
| 3
|
Мкртчян М.В. - Монтажный участок
|
+
|
09.11.2006 -
|
| 4
|
Плесовских В.А. - Производственная база
|
+
|
07.07.2006 - 10.12.2010
|
| № п/п
|
Документальное оформление инвентаризации основных средств
|
| Наименование форм первичных учетных документов по инвентаризации
|
Наличие (+), отсутствие (-), заполнение форм с нарушениями
|
Замечания по заполнению форм
|
| Содержание замечания
|
| 1
|
Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации
|
+
|
| 2
|
Приказ о составе комиссии
|
-
|
Утверждается в составе приказа о проведении инвентаризации
|
| 3
|
Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
|
+
|
| 4
|
Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации основных средств
|
+
|
| 5
|
Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией
|
+
|
| 6
|
Инвентарные карточки учета основных средств
|
+
|
| проводка
|
Сумма, руб.
|
Наименование хозяйственной операции
|
| Дебет
|
кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 91
|
01
|
90000
|
списана первоначальная стоимость основного средства
|
| 02
|
91
|
90000
|
списана сумма амортизации по выбывающему объекту, начисленная за время эксплуатации объекта
|
| 10
|
91
|
13250
|
оприходованы запасные части, которые остались после списания объекта
|
| 10
|
91
|
9000
|
оприходован лом
|
| 23
|
70
|
24650
|
начислена заработная плата рабочим за демонтаж оборудования
|
| 23
|
69
|
8775
|
начислен единый социальный налог от заработной платы рабочих
|
| 91
|
23
|
33425
|
списаны расходы, связанные с ликвидацией основных средств
|
| 99
|
91
|
11175
|
выявлен финансовый результат (убыток) от списания объекта основных средств
|
| проводки
|
Сумма, руб.
|
Наименование хозяйственной операции
|
| Дебет
|
Кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 20
|
10
|
100000
|
по использованным материалам
|
| 20
|
70
|
25000
|
оплаты труда работников, привлеченных к работе по ремонту рабочих машин
|
| 20
|
69
|
6500
|
по начислению единого социального налога
|
Аудиторское заключение по результатам аудита основных средств ЗАО "ПГС" (с 01.01.2007 по 01.12.2007)
Аудит проведен аудитором Пшонко Ю.А., имеющим стаж работы в качестве аудитора 0 год на основании договора о проведении аудита основных средств № 1 от 12.12.2007 года.
Лицензия на проведение общего аудита № 10000 выдана Комиссией по аудиту при Президенте РФ. Лицензия действительна по 01.01.2010 г
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 9038 выдано Территориальным управлением по Калининскому административному округу г. Тюмени.
ОТЧЕТ АУДИТОРА исполнительному органу ЗАО "ПГС"
1. Мною проведен аудит бухгалтерской отчетности ЗАО "ПГС" за период с 1.01.07 по 1.12.07 года
2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, мною рассмотрено состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ЗАО "ПГС".
3. Я рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, что бы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности
Проделанная в процессе аудита работа не означат проведение полной и все объемлющей проверки системы внутреннего контроля ЗАО "ПГС" с целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита мною не было обнаружены факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии внутреннего контроля ЗАО "ПГС" масштабу и характеру его деятельности
5. Мое мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения
Мною не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка введения бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности
6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей стати, мною рассмотрено соблюдение ЗАО "ПГС" применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операции. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ЗАО "ПГС"
7. Я провел соответствие ряда совершенных ЗАО "ПГС" финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, что бы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мною аудита бухгалтерского отчетности не состояла в том, что бы выразить мнение о полном соответствии деятельности ЗАО "ПГС" законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.
8. Результат проведенной мною проверки показывает, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО "ПГС" во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательства.
УСЛОВНО ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ Заключение АУДИТОРА исполнительному органу ЗАО "ПГС"
о соответствии бухгалтерского учета в части касающейся основных средств законодательству РФ за период с 01.01.2007 по 01.12.2007 г.
9. Мною проведен аудит бухгалтерского учета в части касающейся основных средств ЗАО "ПГС" за период с 01.01.2007 по 01.12.2007 год. в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" №119-ФЗ от 13.06.06
10. Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о соответствии бухгалтерского учета, в части ОС, законодательству РФ на основе проведенного аудита.
11. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в соответствии бухгалтерского учета, в части ОС, законодательству РФ
12. Мною было выдано условно положительное аудиторское заключение вследствие следующих выявленных недостатков внутреннего контроля организации.
13. По моему мнению, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности учета основных средств с учетом произведения предложенных выше поправок можно признать соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет основных средств.
Аудитор: Пшонко Ю.А.
Дата: 01.12.2007 г.
содержание ..
112
113
114 ..
|
|