В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:
1. На основе приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2009 г. произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представлены в табл. 2 и 3.
Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 2009 г.
| Активы и обязательства
|
Сумма, руб.
|
| 1. Авансы у подотчетных лиц
|
920
|
| 2. Административное здание
|
6 620 000
|
| 3. Готовая продукция на складе
|
1 291 730
|
| 4. Денежные средства в кассе
|
51 500
|
| 5. Денежные средства на расчетном счете
|
6 599 000
|
| 6. Добавочный капитал
|
500 000
|
| 7. Долгосрочные кредиты банков
|
1 000 000
|
| 8. Задолженность бюджету по налогам
|
395 800
|
| 9. Задолженность персоналу по прочим операциям
|
1 200
|
| 10. Задолженность по оплате труда
|
306 100
|
| 11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
|
127 300
|
| 12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
2 170 745
|
| 13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги
|
1 005 000
|
| 14. Здание и оборудование складов
|
2 439 000
|
| 15. Здание цехов
|
1 650 500
|
| 16. Краткосрочные кредиты банков
|
305 000
|
| 17. Краткосрочные финансовые вложения
|
1 080 500
|
| 18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153 305
|
| 19. Незавершенное производство
|
25 100
|
| 20. Незавершенные капитальные вложения
|
1 650 000
|
| 21. Нераспределенная прибыль
|
795 079
|
| 22. Оборудование к установке
|
740 000
|
| 23. Основные материалы
|
1 800 500
|
| 24. Патенты
|
1 375 000
|
| 25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200 000
|
| 26. Прибыль отчетного периода
|
2 498 421
|
| 27. Производственное оборудование в цехах
|
2 010 000
|
| 28. Прочие дебиторы
|
15 000
|
| 29. Прочие кредиторы
|
3 800
|
| 30. Прочие материалы
|
102 500
|
| 31. Топливо
|
160 000
|
| 32. Уставный капитал
|
23 200 000
|
| Примечание.
Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.
|
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4.
Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2009 г.
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 5.
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.
| №
операции
|
Дата операции
|
Содержание операции
|
Сумма
(руб.)
|
Корреспонденция счетов
|
| Дебет
|
Кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1
|
01.12
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
|
520 000
|
10
|
60
|
| б) налог на добавленную стоимость
|
93 600
|
19
|
60
|
| ИТОГО
|
613 600
|
| 2
|
01.12
|
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов
|
920
|
10
|
71-2
|
| 3
|
01.12
|
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
420 000
|
07
|
08-1
|
| 4
|
02.12
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ
|
175 000
|
08-1
|
60
|
| б) налог на добавленную стоимость
|
31 500
|
19
|
60
|
| 5
|
03.12
|
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
|
760 000
|
01-2
|
01-1
|
| б) сумма начисленной амортизации на дату списания
|
710 000
|
02
|
01-2
|
| в) списана остаточная стоимость оборудования
|
50 000
|
91
|
01-2
|
| г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
|
37 000
|
10
|
91
|
| 6
|
04.12
|
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
|
100 000
|
08-1
|
60
|
| б) налог на добавленную стоимость
|
18 000
|
19
|
60
|
| 7
|
04.12
|
Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани
|
85 000
|
08-2
|
10
|
| 8
|
05.12
|
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
– здание цеха
|
1600000
|
01-1
|
08-1
|
| – производственное оборудование
|
400 000
|
01-1
|
08-1
|
| ИТОГО
|
2000000
|
| 9
|
08.12
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
|
320 000
|
20
|
10
|
| б) на ремонт основных средств, содержание и
эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
|
70 000
|
25
|
10
|
| в) на ремонт и обслуживание основных средств
общехозяйственного назначения
|
40 000
|
26
|
10
|
| г) на упаковку продаваемой продукции
|
10 000
|
44
|
10
|
| ИТОГО
|
440 000
|
| 10
|
09.12
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
|
30 000
|
26
|
60
|
| б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
|
155 000
|
25
|
60
|
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений
общехозяйственного назначения
|
35 000
|
26
|
60
|
| г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
|
10 000
|
44
|
60
|
| д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
|
41 400
|
19
|
60
|
| ИТОГО
|
271 400
|
| 11
|
10.12
|
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка
|
15 000
|
91
|
66
|
| 12
|
11.12
|
Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
|
500
|
08-2
|
76-1
|
| 13
|
12.12
|
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
|
1276000
|
60
|
51
|
| б) проценты за краткосрочные кредиты банка
|
15 000
|
66
|
51
|
| в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
|
500
|
76-1
|
51
|
| г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
|
32 000
|
68
|
51
|
| д) налог на доходы физических лиц
|
42 600
|
68
|
51
|
| е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г.
|
115 000
|
69
|
51
|
| ж) алименты, удержанные по исполнительным листам
|
3 050
|
76-1
|
51
|
| з) в погашение краткосрочных кредитов банка
|
150 000
|
66
|
51
|
| ИТОГО
|
1633650
|
| 14
|
12.12
|
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
305 000
|
50
|
51
|
| 15
|
12.12
|
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.
|
255 000
|
70
|
50
|
| б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.
|
4 000
|
71-1
|
50
|
| технологу Ахатовой А.Р.
|
8 500
|
71-3
|
50
|
| ИТОГО
|
267 500
|
| 16
|
14.12
|
Депонирована невыданная заработная плата
|
51 100
|
70
|
76-2
|
| 17
|
14.12
|
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
37 500
|
51
|
50
|
| 18
|
17.12
|
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
|
2100000
|
51
|
62
|
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
|
10 000
|
51
|
76-1
|
| ИТОГО
|
2110000
|
| 19
|
18.12
|
Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
|
1 200
|
10
|
91
|
| б) недостача готовой продукции на складе
|
2 500
|
94
|
43
|
| в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
2 500
|
73
|
94
|
| 20
|
21.12
|
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
а) на служебную командировку Ахатовой А.Р.
по утвержденному авансовому отчету
|
8 000
|
26
|
71-3
|
| б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.
|
2 000
|
26
|
71-1
|
| 21
|
21.12
|
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.
|
500
|
50
|
71-3
|
| 22
|
22.12
|
Патент на изобретение нового способа получения
высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива
|
98 140
|
04
|
08-2
|
| 23
|
23.12
|
Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
|
2 000
|
94
|
73
|
| 24
|
25.12
|
По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены
|
45 600
|
58-2
|
76
|
| 25
|
28.12
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции
|
45 600
|
76
|
51
|
| 26
|
31.12
|
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
|
225 000
|
20
|
70
|
| б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
|
80 000
|
25
|
70
|
| в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание
общехозяйственных подразделений
|
32 000
|
26
|
70
|
| г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
|
8 000
|
44
|
70
|
| д) пособия по временной нетрудоспособности
|
10 000
|
69
|
70
|
| е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
10 000
|
08-2
|
70
|
| ИТОГО
|
365 000
|
| 27
|
31.12
|
Из начисленной заработной платы и других выплат
произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц
|
37 100
|
70
|
68
|
| б) по исполнительным листам (алименты)
|
6 600
|
70
|
76-2
|
| в) удержана сумма недостачи из заработной платы
виновного лица
|
3 700
|
70
|
73
|
| г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.
|
2 000
|
70
|
71-1
|
| ИТОГО
|
49 400
|
| 28
|
31.12
|
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.:
а) за изготовление продукции в основном производстве
|
58 500
|
20
|
69
|
| б) за обслуживание и управление цехами
|
20 800
|
25
|
69
|
| в) за управление организацией и обслуживание
общехозяйственных подразделений
|
8 320
|
26
|
69
|
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции
|
2 080
|
44
|
69
|
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
2 600
|
08-2
|
69
|
| ИТОГО
|
92 300
|
| 29
|
31.12
|
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г.:
а) за изготовление продукции в основном производстве
|
900
|
20
|
69
|
| б) за обслуживание и управление цехами
|
320
|
25
|
69
|
| в) за управление организацией и обслуживание
общехозяйственных подразделений
|
128
|
26
|
69
|
| г) за обслуживание процесса сбыта продукции
|
32
|
44
|
69
|
| д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
40
|
08-2
|
69
|
| ИТОГО
|
1 420
|
| 30
|
31.12
|
Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери
|
2 000
|
70
|
94
|
| 31
|
31.12
|
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам,
выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом
|
184 500
|
68
|
19
|
| 32
|
31.12
|
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
|
245 000
|
25
|
02
|
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
|
30 000
|
26
|
02
|
| ИТОГО
|
275 000
|
| 33
|
31.12
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды
|
29 000
|
25
|
05
|
| 34
|
31.12
|
Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции
|
600 120
|
20
|
25
|
| 35
|
31.12
|
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости
(остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)
|
1 137 420
|
43
|
20
|
| 36
|
31.12
|
Списана сумма общехозяйственных расходов на
себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности
|
185 448
|
90
|
26
|
| 37
|
31.12
|
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
|
2655000
|
62
|
90
|
| б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
1620000
|
90
|
43
|
| 38
|
31.12
|
Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%
|
405 000
|
90
|
68
|
| 39
|
31.12
|
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции
|
30 112
|
90
|
44
|
| 40
|
31.12
|
Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь
|
414 440
|
90
|
99
|
| 41
|
31.12
|
Списан результат по прочим доходам и расходам
|
26 800
|
99
|
91
|
| 42
|
31.12
|
Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20%
|
77 298
|
99
|
68
|
| 43
|
31.12
|
Списана нераспределенная прибыль отчетного года
|
2 188 079
|
99
|
84
|
4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6.
Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 2009 г.