МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Научный руководитель
|
Научный консультант
|
| ВВЕДЕНИЕ |
……………………………………………….. |
| ГЛАВА 1 |
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО БЕЗНАЛИЧНЫМ РАСЧЕТАМ В РОССИЙСКОЙ…….……... |
| § 1 |
Нормативно-правовая база бухгалтерского учета и аудита операций по безналичным расчетам……………………………………... |
| § 2 |
Понятие безналичных расчетов и их место в современной финансовой системе России |
| § 3 |
Классификация форм безналичных расчетов……………………………………... |
| ГЛАВА 2 |
БУХГАЛТЕРСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ И СПЕЦИАЛЬНОМ СЧЕТАХ…………….. |
| § 1 |
Учет денежных средств, находящихся на расчетном счете…………………………….. |
| § 2 |
Учет денежных средств, находящихся на специальном счете………………………….. |
| § 3 |
Оформление бухгалтерских документов по движению денежных средств на расчетном и специальном счетах в банках……………. |
| ГЛАВА 3 |
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ В БАНКЕ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ШКОЛЬНИК»……...….…………………... |
| § 1 |
Организационно-экономическая и правовая характеристика коммерческой организации ООО «Школьник» и методика проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете в банке……... |
| § 2 |
Проведение аудита денежных средств ООО «Школьник» на расчетном счете в банке…………………………………………. |
| § 3 |
Выводы о выявленных в ходе аудита нарушениях и предложения по их устранению………………………………….. |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
……………………………………………….. |
| СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ |
………………………………………………..
|
| ПРИЛОЖЕНИЯ |
……………………………………………….. |
|
|
|
|
| № п/п |
Вопросы |
Да |
Нет |
| 1 |
Существует ли в организации приоритетность для руководства системы внутреннего контроля? |
Х |
| 2 |
Существует ли понимание руководством роли бухгалтерского учета и отчетности? |
Х |
| 3 |
Существует ли в организации наличие должностных инструкций? |
Х |
| 4 |
Существует ли разделение полномочий сотрудников, отвечающих за совершение безналичных расчетов? |
Х |
| 5 |
Существует ли установленная ответственность за совершение нарушений? |
Х |
| 6 |
Существует ли порядок санкционирования операций по безналичным расчетам? |
Х |
| 7 |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности совершения безналичных расчетов? |
Х |
| 8 |
Организован ли эффективный аналитический учет безналичных расчетов? |
Х |
| 9 |
Хорошо ли поставлена организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей? |
Х |
| 10 |
Имеются ли существенные отклонения от нормативных требований при документировании хозяйственных операций? |
Х |
| 11 |
Соответствует ли ведение регистров бухгалтерского учета(главная книга, журналы – ордера) установленным нормативным требованиям? |
Х |
| 12 |
Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому? |
Х |
| 13 |
Учетная политика не содержит противоречивых положений? |
Х |
| 14 |
Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства? |
Х |
| 15 |
В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного законодательства? |
Х |
| 116 |
Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету? |
X
|
| ИТОГО ОЦЕНОК: |
| «Да» 13 шт. |
| «Нет» 3 шт. |
| Ответы «нет» повышают риски |
| Итоговая оценка риска средств контроля 3/16х100%=19% |
| Наименование базового показателя |
Значение базового показателя (тыс.руб.) |
Доля базового показателя % |
Значение уровня существенности
|
| Денежные средства |
923 |
8 |
73,8 |
| Оборотные активы |
2095 |
8 |
167,6 |
| Дебиторская задолженность |
823 |
3 |
24,7 |
| Собственный капитал |
150 |
8 |
12,0 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность |
2202 |
2 |
44,0 |
| Выручка (без НДС) |
2105 |
1 |
21,0 |
| Прибыль до налогообложения |
371,1 |
1 |
3,7 |
| Валюта баланса |
2755 |
1 |
27,6 |
| № п/п |
Вопросы |
да |
Нет |
| 1 |
Существует ли у аудируемой организации лицензия на осуществление данного вида деятельности ? |
Х |
| 2 |
Соответствует ли учетная политика организации требованиям ПБУ 1/08? |
Х |
| 3 |
Соблюдаются ли законодательные и нормативные акты, касающиеся характера бизнеса аудируемой организации? |
Х |
| 4 |
Отражены ли в учетной политике организации вопросы порядка совершения хозяйственных расчетов? |
Х |
| 5 |
Определены ли внутренним приказом материально ответственные лица? |
Х |
| 6 |
Проводятся ли в организации периодические инвентаризации расчетов? |
Х |
| 7 |
Соответствует ли порядок проведения инвентаризации расчетов установленным нормативным требованиям? |
Х |
| 8 |
Не существуют ли у аудируемой организации какие-либо судебные процедуры? |
Х |
| 9 |
Для деятельности аудируемого лица имеются отраслевые методические рекомендации, имеющие свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов? |
Х |
| 10 |
Не имеются у аудируемого лица филиалы за пределами РФ? |
Х |
| ИТОГО ОЦЕНОК: |
| «ДА» 10 ШТ. |
| ОТВЕТЫ «НЕТ» ПОВЫШАЮТ РИСКИ |
| ИТОГОВАЯ ОЦЕНКА РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ 10/10Х100%=100% |
| № п/п |
Вопросы |
Да |
Нет |
| 1 |
Для деятельности аудируемого лица имеются отраслевые методические рекомендации, имеющие свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов? |
Х |
| 2 |
Подвергались ли изменения законодательные и нормативные акты, связанные с бизнесом клиента в течение 1-3 лет? |
Х |
| 3 |
Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование и т.п.)? |
Х |
| 4 |
У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы? |
Х |
| 5 |
Главный бухгалтер не имеет высшее образование? |
Х |
| 6 |
Стаж работы гл. бухгалтера менее 3 лет? |
Х |
| 7 |
Доля работников бухгалтерии и налоговый службы, имеющих высшее и среднее экономическое образование, менее 40%? |
Х |
| 8 |
Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица? |
Х |
| 9 |
Производится ли реорганизация аудируемого лица? |
Х |
| 10 |
Сложны ли и специфичны оценка и инвентаризация запасов и НПЗ? |
Х |
| 11 |
Склонность руководства к риску? |
Х |
| 12 |
Имеется ли частая ротация гл. бухгалтера? |
Х |
| 13 |
Имеется ли частая ротация работников бухгалтерии? |
Х |
| 14 |
Существует ли давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства? |
Х |
| 15 |
Имеется ли наличие сложных, нестандартных, неоднозначно толкуемых хозяйственных операций? |
Х |
| 16 |
Существует ли чрезмерная загруженность персонала бухгалтерии? |
Х |
| 17 |
Существует ли в аудируемой организации система ручной обработки данных? |
Х |
| 18 |
Существует ли значительное количество отклонений при документировании хоз. операций? |
Х |
| 19 |
Применяемая система КОД разработана специально для данной организации? |
Х |
| 20 |
У аудируемого лица нет разработанной единой внутренней отчетности и единой системы свода данных для структурных подразделений? |
Х |
| Итого оценок: |
| «да» 6 шт. |
| «Нет» 13 шт. |
| Ответы да повышают риски |
| Итоговая оценка неотъемлемого риска 6/20 х100%=30% |
| Название клиента, ОПФ |
ООО "Школьник" |
| Номер и дата договора на аудит |
N 32 от 10 апреля 2010 г. |
| Период аудита |
2009 г. |
| Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О. |
Ковальчук С.И. |
| Период проведения аудиторской проверки |
с 16 по 25 апреля 2010 г. |
| Общее время на проведение аудита 120 раб. Часов |
№
|
Планируемые
|
Планируемое время на проверку |
Исполнитель |
Фактическое время проверки |
| 1 |
Планирование |
2 |
| 2 |
Сбор аудиторских
|
70 |
| Аудит порядка формирования учетной политики |
6 |
Федорова А.М. |
Работы проводятся согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
| Проверка наличия договоров с банками на открытие расчетных и валютных счетов и уведомлений ФНС об их открытии |
24 |
Ковальчук С.И. |
19 |
| Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету. |
15 |
Михайлова Е.П. |
15 |
| Проверка соответствия сумм, указанных в выписках банка суммам, указанным в приложенным к ним первичных документов. |
9 |
Федорова А.М.
|
9 |
| Проверка правильности списания расходов, производимых в безналичном порядке на счета по учету затрат. |
16 |
Ковальчук С.И. |
9 |
| 3 |
Завершение аудита |
24 |
24 |
| 4 |
Составление итоговых документов |
16 |
16 |
| 5 |
Внутрифирменный контроль
итоговых документов |
4 |
4 |
| 6 |
Окончательное оформление итоговых документов |
4 |
4 |
| Всего |
120 |
120 |
Контрольная дата окончания работ и представления итоговых документов
|
| Банк |
ОАО АКБ «РОСЕВРОБАНК» |
| Номер счета |
40702810204002230688 |
| Дата открытия |
21.12.2007 г |
| Дата закрытия |
- |
| Тип счета |
расчетный |
| Валюта счета |
рубли |
| Описание нарушения |
Не выявлено |
| Вид сообщения |
Уведомление об открытии счета |
| Банк |
ОАО АКБ «РОСЕВРОБАНК» |
| Номер счета |
40702810204002230688 |
| Валюта счета |
Рубли |
Дата открытия
|
21.12.2007 г
|
| Дата направления уведомления |
22.12.2007 г |
| Описание нарушения |
Не выявлено |
| Банк |
ОАО АКБ «РОСЕВРОБАНК» |
| Номер счета |
40702810204002230688 |
| Валюта счета |
рубли |
| Дата операции |
14.03.2009 г |
| Сумма по документу (руб.) |
15342-00 |
| Тип оправдательного документа |
поручение |
| Фактическое наличие |
отсутствует |
| Описание нарушения |
Документ потерян, дубликат не запрошен |
| Банк |
ОАО АКБ «РОСЕВРОБАНК» |
| Номер счета |
40702810204002230688 |
| Номер выписки |
0017 |
| Дата выписки |
11.09.2009 г |
| Сумма денежных средств на конец дня |
| Выписка банка (руб.) |
Бухгалтерский учет (руб.) |
| 5432,00 |
1432,00 |
| Отклонение (руб.) |
4000,00 |
| Описание нарушения |
Арифметическая ошибка в бух. регистре |
| Дата операции |
28.05.2009 г |
| Номер пл.поручения |
109 |
| Дата пл.поручения |
28.05.2009 г |
Корреспонденция,
|
Дт |
Кт |
| 60 |
51 |
| Сумма операции (руб.) |
105000-00 |
| Контрагент |
ООО «Комплект» |
| Договор |
№217 от 05.01.2009 г |
| Содержание операции |
За учебную продукцию по сч.146 от 27.05.2009 г |
| Содержание банковской выписки |
Пл.п.№ 109 от на 105000,00
|
| Дата платежа |
28.05.2009 г |
| Контрагент |
ООО «Комплект» |
| Договор |
№217 от 05.01.2009 г |
| Сумма платежа (руб.) |
105000-00 |
| Санкционирование платежа |
| Ф.И.О. |
Дата |
Документ |
Способ |
| Уткин С.А. |
27.05.2009 г |
счет |
виза |
| Описание нарушения |
Не выявлено |
| Дата операции |
28.05.2009 г |
| Номер пл.поручения |
ООО «Комплект» |
| Дата пл.поручения |
№217 от 05.01.2009 г |
| Корреспонденция, отраженная в б/у |
| Дт |
Кт |
| 51 |
60 |
| Сумма операции (руб.) |
3789,56 |
| Контрагент |
ООО «Сигнал» |
| Договор |
№54 от 03.03.2009 г |
| Содержание операции |
За письменные столы по сч. 36 от 05.06.2009 г |
| Содержание банковской выписки |
Пл.п. 452 от 12.06.2009 г на 3789,56 За письменные столы |
№
|
Содержание вопросов, по которым выявлены нарушения и реквизиты нормативных документов |
Содержание выявленных нарушений |
| 1 |
Отсутствуют оправдательные документы к выпискам банка. Закон N 129-ФЗ, п. 1 ст. 9 |
Отсутствуют оправдательные документы к выписке банка за 06.03.2008г. на сумму 16867 руб. |
| 2 |
Не соответствуют данные аналитического учета оборотам и остатка по счетам синтетического учета Закон N 129-ФЗ, п. 4 ст. 8
|
По состоянию на 11.09.2009 г. остаток по выписке сч.51 «Расчетные счета в банках» 5432 руб. в журнал-ордере №2 на эту же дату 1432 руб. |
| Руководитель аудиторской группы С.И. Ковальчук |
| Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет
|
Кредит счета |
Сумма
|
| 15.03.09 |
214 |
Получена бумага от ООО «Сплов» |
10 |
60-2 |
420000 |
| 15.03.09 |
215 |
Отражен НДС |
19 |
60-2 |
75600 |
| Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет
|
Кредит счета |
Сумма
|
| 20.06.09 |
420 |
Отгружена продукция ООО «Сплов» |
60-2 |
90 |
460000 |
| Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет
|
Кредит счета |
Сумма
|
| 20.06.09 |
420 |
Отгружена продукция ООО «Сплов» |
62-2 |
90 |
460000
|
| 20.06.09 |
421 |
Предъявлен НДС к возмещению |
90-2 |
68 |
70169,5 |
| 20.06.09 |
422 |
Зачтена продукция за ранее полученную бумагу |
60-2 |
62-2 |
389830,5 |
| Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет
|
Кредит счета |
Сумма
|
| 12.08.09 |
1002 |
Получено оборудование от «Turbo» |
08-4 |
60 |
417840 |
| 22.08.09 |
1054 |
Произведена оплата за оборудование «Turbo» |
60 |
52 |
418560 |
| 29.08.09 |
1065 |
Оборудование от «Turbo» введено в эксплуатацию |
01 |
08-4 |
417840 |
| Дата |
Наименование операции |
Дебет
|
Кредит счета |
Сумма
|
| 12.08. 09 |
Получено оборудование от «Turbo» |
08-4 |
60 |
354102 |
| 12.08. 09 |
Начислен НДС |
19 |
60 |
63738 |
| 22.08.09 |
Произведена оплата за оборудование «Turbo» |
60 |
52 |
418560 |
| 22.08.09 |
Отражена положительная курсовая разница |
91-2 |
60 |
720 |
| 29.08. 09 |
Оборудование от «Turbo» введено в эксплуатацию |
01 |
08-4 |
354102 |
| 29.08.09 |
Выявлена разница в соответствии с п.16 ПБУ 6/01 |
01 |
91 |
720 |
| Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет
|
Кредит счета |
Сумма
|
| 16.10.09 |
1256 |
Произведена оплата за материалы (бумагу) ООО «УчебСтал» |
20 |
51 |
50000 |
| Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет
|
Кредит счета |
Сумма
|
| 16.10.09 |
1256 |
Произведена оплата за материалы (бумагу) ООО «УчебСтал» |
20 |
51 |
50000 |
| 22.11.09 |
1257 |
Оплачено поставщику «УчебСтал» за материалы |
60 |
51 |
50000 |
| 22.11.09 |
- |
Списаны затраты на материалы |
20 |
60 |
50000 |
| 0401060 |
| Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ
№ |
| Дата |
Вид платежа |
Сумма
|
| ИНН |
КПП |
Сумма |
| Сч. № |
| Плательщик |
| БИК |
| Сч. № |
| Банк плательщика |
| БИК |
| Сч. № |
| Банк получателя |
| ИНН |
КПП |
Сч. № |
| Вид оп. |
Срок плат. |
| Наз. пл. |
Очер. плат. |
| Получатель |
Код |
Рез. поле |
| Назначение платежа |
| М.П. |
| 0401061 |
| Поступ. в банк плат. |
Срок платежа |
| ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ № |
| Дата |
Вид платежа |
Условие
|
Срок для
|
Сумма
|
| ИНН |
Сумма |
| Плательщик |
Сч. № |
| БИК |
| Банк плательщика |
Сч. № |
| БИК |
| Банк получателя |
Сч. № |
| ИНН |
Сч. № |
| Вид оп. |
Очер. плат. |
| Наз. пл. |
| Рез. поле |
| Получатель |
Код |
Назначение платежа
|
| М.П. |
| № ч. плат. |
№ плат. ордера |
Дата плат. ордера |
Сумма частичного платежа |
Сумма остатка платежа |
Подпись |
Дата помещения в картотеку |
| Отметки банка плательщика |
| АККРЕДИТИВ № |
0401063 |
| Дата |
Вид платежа |
Сумма
|
| ИНН |
Сумма |
| Сч. № |
| Плательщик |
| БИК |
| Сч. № |
| Банк плательщика |
| БИК |
| Сч. № |
| Банк получателя |
| ИНН |
Сч. №
|
| Вид оп. |
Срок дейст. аккредит. |
| Наз. пл. |
| Получатель |
Код |
Рез. поле |
Вид
|
Условие
|
| Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения |
| Платеж по представлению (вид документа) |
| Дополнительные условия |
| № сч. получателя |
| Подписи |
Отметки банка |
| М.П. |
| Объявление на взнос наличными |
Код формы документа
|
| ОБЪЯВЛЕНИЕ № |
0402001 |
| « |
» |
20 |
года |
| ДЕБЕТ |
| От кого |
счет № |
| КРЕДИТ |
| Получатель |
счет № |
Сумма цифрами |
| ИНН |
КПП |
в том числе
|
| р/счет № |
ОКАТО |
| Наименование банка-вносителя |
символ |
сумма |
| БИК |
| Наименование банка-получателя |
| БИК |
| Сумма прописью |
| руб. |
коп. |
содержание ..
744
745
746 ..
|
|
|