Содержание и значение бухгалтерского учета

Лекция - Введение

План:

1. Содержание и значение бухгалтерского учета.

2. Задачи бухгалтерского учета.

3. Требования, предъявляемые к учету.

4. Функции бухгалтерского учета.

1. Содержание и значение бухгалтерского учета.

В последнее десятилетие в экономике ПМР происходят количественные и качественные изменения: осуществляется реструктуризация субъектов хозяйствования, совершенствуется система управления ими, внедряются современные технологии производства продукции, расширяются экономические связи организаций и предприятий с зарубежными партнерами. В новых условиях хозяйствования повышается роль б/у и возрастают требования к нему. Обеспечение всех участников процесса воспроизводства общественного продукта информацией, объективно характеризующей деятельность хозяйствующих субъектов, позволят разрабатывать обоснованные бизнес-планы, а также будет способствовать совершенствованию управления этим процессом. Кроме того, необходимо постепенно приводить существующую систему учета и отчетности в соответствии с международными стандартами. В ПМР стандарты б/у, в соответствии с которыми ведется учет на всех предприятиях, разрабатываются Министерством экономики. Новый план счетов б/у, введенный в действие 1 апреля 2002 года в ПМР стал очередным шагом по сближению методологии учета в ПМР с методологиями учета других стран.

2. Задачи бухгалтерского учета.

Задачи:

1. Контроль за выполнением бизнес-планов;

2. Контроль за наличием и состоянием средств предприятия, соблюдением финансовой и платежной дисциплины;

3. Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

4. Выявление и мобилизация резервов повышения эффективности производства;

5. Контроль за соблюдением законов и нормативных актов;

6. Контроль за конечными результатами и показателями хоз.деятельности предприятия;

7. Правильное формирование полной и достоверной и оперативной информации о результатах деятельности и финансовом положении предприятия;

8. Своевременное и достоверное составление отчетности предприятия и предоставление его соответствующим органам.

3. Требования, предъявляемые к учету.

1. Объективность учетной информации и своевременность её получения.

Для управления хоз.деятельностью предприятия нужна информация, реально отражающая действительность: сведения о финансовых результатах, себестоимости продукции, наличие и размещение средств производства, источниках образования хоз.средств. Причем такую информацию необходимо получать в кратчайшие сроки, чтобы использовать её для выработки конкретных управленческих решений по быстрому устранению недостатков и для своевременного принятии мер по дальнейшему улучшению работы.

2. Единообразие построения учетных показателей на всех однородных предприятиях.

Это требование предполагает исчисление соответствующих экономических показателей по единой методике и достигается это благодаря государственному регулирования б/у и отчетности.

3. Полнота отражения показателей о совершающихся процессах хоз.деятельности предприятия.

Её характеристика должна быть достаточной для принятия необходимых управленческих решений.

4. Учетная информация должна быть ясной и доступной для понимания работниками предприятий, чтобы, пользуясь ею, они могли разработать конкретные предложения по улучшению работы.

5. Рациональность и экономичность учета - требование, направленное на обеспечение его максимального удешевления и четкой организации.

4. Функции бухгалтерского учета.

1. Контрольная - проводится контроль по разным направлениям;

2. Информационная - бух.информация используется в оперативном, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработке тактики и стратегии деятельности;

3. Обеспечение сохранности собственности - достигается путем проведения инвентаризаций;

4. Функция обратной связи - выполняется с помощью первичных документов;

5. Аналитическая - проведение анализа по всем разделам б/у.

Лекция - Понятие хозяйственного учета, задачи, виды, измерители. Понятие о финансовом, управленческом, налогом учете.

План:

1 . Понятие о хозяйственном учете, его значение.

2. Виды хозяйственного учета.

3. Измерители, применяемые в учете.

1. Понятие о хозяйственном учете, его значение.

Основой существования и развития человеческого общества является материальное производство. Оно - исходный пункт воспроизводства общественного продукта, сущность которого заключается в последовательном чередовании взаимосвязанных процессов производства, обращения и потребления. Для руководства этими процессами необходимы сведения, которые получают с помощью хозяйственного учета. С этой целью организуется наблюдение, измерение и регистрация фактов хозяйственной жизни. Зафиксированные таким образом показатели позволяют дать как количественную, так и качественную характеристику хозяйственной деятельности и используются в дальнейшем для контроля и управления процессами воспроизводства общественного продукта.

Хозяйственных учет представляет собой систему наблюдения, измерения и регистрации процессов воспроизводства общественного продукта в целях контроля и руководства ими.

2. Виды хозяйственного учета.

Составными частями хозяйственного учета являются:

• оперативный;

• бухгалтерский;

• статистический учет.

Оперативный учет: используется для ежедневного получения и обобщения текущих данных. При его помощи контролируется использование ресурсов предприятия, выявляются показатели, которые не отражаются в бухгалтерском и статистическом учете (например, учет выполнения норм выработки, выполнения договорных обязательств, убранные площади с/х культур). Оперативный учет ведется непосредственно в производственных подразделениях, где совершаются хозяйственные операции, при этом используются первичные документы. Данные оперативного учета не всегда требуют документального оформления, иногда достаточно устно сообщить нужные сведения.

Бухгалтерский учет: представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе,

обязательствах предприятия и их изменении. Он является строго документированным,

неразрывным во времени, сплошным, охватывающим все изменения, происходящие в средствах хозяйства и источниках их формирования.

Статистический учет: применяется для наблюдения и количественного отражения массовых общественных, экономических и социальных явлений и процессов и качественной их характеристики. Он используется для изучения процессов развития всего народного хозяйства в целом, его отраслей и отдельных организаций. Основными задачами статистического учета являются разработка, статистический анализ и своевременное представление руководящим органам необходимых данных. Статистический учет не является непрерывным и не требует обязательного сплошного охвата наблюдаемых явлений.

Все виды хозяйственного учета находятся в органическом единстве. Данные одного учета используются для ведения другого. Например, повседневный учет рабочего времени каждого работника ведется оперативно в табеле учета рабочего времени. Обобщенные данные этого документа за месяц используются для начисления з/п каждому работнику и ведения б/у оплаты труда. На основании обобщенных данных б/у по труду составляется статистическая отчетность по каждому предприятию.

3. Измерители, применяемые в учете.

Для количественного отражения хоз.деятельности и её количественной характеристики применяют 3 вида измерителей:

• натуральные;

• трудовые;

• денежные.

К натуральным измерителям относятся меры длины и площади (мм., см., м., км., га.), меры массы (г., кг., ц., т.), меры объема (л., мЗ).

Натуральный учет ведется для контроля за движением и использование ТМЦ, ГП. Натуральные измерители используются в оперативном, бухгалтерском и статистическом учете.

Трудовые измерители используются для учета количества затраченного рабочего времени. Они выражаются в рабочих днях, часах, минутах. Однако, основной трудовой измеритель - чел./час, используемый для исчисления производительности труда.

Денежный измеритель используется для отражения и обобщения разнообразных хозяйственных явлений в единой денежной единице (руб., лей, гривна).

Лекция - Объекты бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.

План:

1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты.

2. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.

1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты.

Предметом б/у в обобщенном виде выступает хозяйственная деятельность предприятия.

Составными частями предмета являются многочисленные и разнообразные объекты, которые можно свести в 2 группы:

• объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия;

- имущество организации - хозяйственные средства;

- обязательства организации - источники формирования её деятельности;

• объекты, составляющие хоз.деятельность предприятия - хоз.операции, вызывающие изменение имущества и источников их формирования.

Объектами б/у является имущество организации, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

2. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению.

По участию в процессе производства хоз.средства классифицируются:

А . Средства в сфере производства:

1. средства труда - это здания, сооружения, машины, оборудование, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, которые участвуют в производственном процессе многократно, не меняя своей натуральной формы и физических свойств и переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции по частям по мере износа.

2. предметы труда - сырьё, материалы, зап.части, топливо, строительные материалы, тара и тарные материалы, МБП, покупные полуфабрикаты, краткосрочные финансовые вложения, незавершенное производство, которые участвуют в производственном процессе однократно, изменяют форму и физические свойства и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

.

Б. Средства в сфере обращения.

1. продукты труда - готовая продукция и материалы, предназначенные для

реализации.

2. денежные средства - сумма денег в кассе, на расчетном и других счетах в банке и прочие денежные средства предприятия.

3. средства в расчетах - это долги предприятию, т.н. дебиторская задолженность.

В. Средства непроизводственного назначения - основные средства и оборудование объектов просвещения, здравоохранения, культуры, спорта и др.

Лекция - Классификация хозяйственных средств по источникам их образования.

План:

1. Классификация хозяйственных средств по источникам их образования.

1. Классификация хозяйственных средств по источникам их образования.

В основу этой классификации положен признак степени закрепленности

источников хоз.средств за предприятием. В зависимости от этого различают:

1. Источники собственных средств:

• уставный капитал (фонд) - совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия;

• добавочный капитал - образуется при переоценке основных фондов в сторону увеличения, при поступлении различных активов от юридических и физических лиц, а также за счет эмиссионного дохода от ценных бумаг;

• резервный капитал - создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначенный для покрытия убытков;

• нераспределенная прибыль - чистая прибыль или её часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами, а направленная на накопление имущества организации;

• целевые финансирование и поступления - это средства, поступившие от других предприятий, государственных или муниципальных органов, и предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.

2. Источники заемных (привлеченных) средств:

• кредиты банка;

• заемные средства - суммы займов, полученных от небанковских организаций;

• кредиторская задолженность - задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные ТМЦ, оказанные услуги;

• устойчивые пассивы- задолженность, которая возникает ежемесячно (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом по налогам, перед органами социального страхования.

Задача по теме «Классификация хозяйственных средств по источникам их образования».

Распределить источники привлеченных и источники собственных средств.

1. задолженность по з/п

2. расчеты с банком по ссудам

3. уставный фонд

4. амортизационный фонд

5. целевое финансирование

6. краткосрочные ссуды банка

7. долгосрочные ссуды банка

8. фонд материального поощрения

9. фонд социально-культурных мероприятий

10. расчеты с бюджетом по отчислениям от прибыли

11. прибыль от реализации продукции

12.бюджетное финансирование на пополнение основных средств

13. задолженность тресту

14.задолженность поставщикам

Домашнее задание - Группировка хозяйственных средств.

Задача №1 (Галкин, стр.7, зад.1)

Задача №2 (Галкин, стр.10, зад.1)

Задача №3 (Огийчук, стр.18, усл.З)

Сгруппировать источники хозяйственных средств.

Практическое занятие № 1

Тема: Группировка хозяйственных средств по составу и размещению.

Задача №1 (Галкин, с. 10, упр. 3, усл.

А. Средства в сфере производства

1) средства труда 2) предметы труда

- Автомобиль "Москвич" - Каменный уголь

- Зернохранилище - Дрова

- Коровники - Нефтепродукты

- Телятники - Семена и посадочный материал

- Здание конторы - МБП

- Машинки пишущие - Телята

- Столы конторские - Затраты на вспашку и посев озимых

- Рабочие лошади - Минеральные удобрения

- Овощехранилище - Грубые корма

- Свинарники

- Парники

- Коровы

- Плуги

- Комбайны

- Несгораемые шкафы

- Тракторы

- Сады и ягодники

Б. Средства в сфере обращения

1) продукты труда

- с/х продукты и товары на складах, предназначенные для продажи;

- пшеница для реализации.

2) денежные средства

- остаток денег на расчетном счете;

- деньги в кассе.

3) средства в расчетах

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность заготовительных организаций совхозу.

В. Средства непроизводственного назначения

- жилые дома

- здание парикмахерской

- здание больницы

- здание детского сада

- клуб

Задача №2 (Галкин, с. 11, упр. 3, усл. 1)

А. Средства в сфере производства

1) средства труда 2) предметы труда

- Автомобили легковые - Зерноотходы озимой пшеницы

- Мотоциклы - Овёс фуражный

- Тракторные прицепы - Ячмень (семена)

- Брезенты бортовые - Комбикорм

- Тракторы - Жмых

- Коровники - Калийная соль

- Весы почтовые - Бензин

- Другие здания - Дизельное топливо

- Сооружения - Гвозди разные

- Коровы - Краска масляная

- Провод электрический

- Электролампы

- Выключатели электрические

- Запчасти к тракторам

- Запчасти к автомобилям

- Телята рождения прошлых лет

- Ведра эмалированные

- Костюмы хлопчатобумажные

- Плитка облицовочная

- Кирпич

- Доски обрезные

- Штакетник

- Трубы металлические

- Шифер

- Доски прессованные

- Затраты под урожай будущих лет

- Подшипники

- Вкладыши шатунные

- Стартер СТ-350

- Манометры МД-209

- Коленчатые валы 04-С

- Венец маховика 04-03

- Валики водяного насоса

- Двигатель Д-20

Б. Средства обращения

1) продукты труда

- горох для реализации

2) денежные средства

- расчетный счет

- касса

3) средства в расчетах

- прочие дебиторы

В. Средства непроизводственного назначения

- жилые дома

Тема: Группировка хозяйственных средств по источникам их образования

Задача №1 (Галкин, с. 13, упр. 4, усл. 2)

Источники собственных средств

- Неделимый фонд

- Фонд на капвложения и кап.ремонт

- Фонд на культурно-бытовые мероприятия

- Резервный фонд

- Бюджетные ассигнования на землеустройство

Источники привлеченных средств

- Задолженность ПМК№3 за выполненные работы'по строительству коровника

- Задолженность органам соцстрахования и обеспечения по отчислениям

- Задолженность агроному Перелышину К.Е. по предоставленному авансовому отчету

- Задолдженност бюджету по подоходному налогу с наемных лиц

- Ссуды под документы на продукцию, отгруженную иногородним покупателям

- Ссуды на кап.вложения и кап.ремонт

- Долгосрочный кредит на капвложения

Задача №2 (Галкин, с. 16, упр. 5, усл. 2)

Хозяйственные средства

- Основные средства

- Прочие отвлеченные средства

- Молодняк животных и животные на откорме

- Корма

- Семена

- Запасные части

- Нефтепродукты

- Топливо

- Минеральные удобрения

- МБП

- Незавершенное производство

- Износ основных средств (-)

- Износ МБП (-)

- Касса

- Расчетный счет в банке

- Покупатели по товарам отгруженным

Источники образования хозяйственных средств

- Уставный фонд

- Задолженность по зарплате

- Ссуды банка под нормируемые оборотные средства

- Краткосрочные ссуды банка

- Долгосрочные ссуды банка

- Фонды экономического стимулирования и спецназначения.

Лекция - Бухгалтерский баланс

План:

1. Строение бухгалтерского баланса.

2. Структура баланса.

1. Строение бухгалтерского баланса.

Одним из важнейших элементов метода б/у является балансовое обобщение.

Бухгалтерский баланс - это способ отражения состояния средств и источников из: образования на определенный момент времени. Баланс составляется в денежной оценке.

Схематически баланс состоит из двух частей в виде таблицы. В левой части баланса отражаются средства данного предприятия и она называется активом. Справа отражаются источники образования средств и она называется пассивом. Основным элементом баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы - разделы баланса. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены графы для цифровых показателей на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.

Итог статей актива баланса всегда должен быть равен итогу статей пассива, т.к. не может быть источников больше, чем средств и наоборот. Это равенство обусловлено тем, что и в активе и в пассиве баланса отражены одни и те же хозяйственные средства, но сгруппированы по разным признакам: в активе - по составу и размещению, а в пассиве - по источникам их образования.

Данные баланса необходимы:

• для контроля за наличием и структурой средств и источников;

• для контроля за размещением средств;

• для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;

• для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

2. Структура баланса.

В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер. Актив баланса включает в себя следующие разделы:

I. Долгосрочные активы - «Основные средства», «Доходные вложения в материальные ценности», «Нематериальные активы», «Оборудование к установке», «Капитальное сложение, незавершенное строительство».

II. Краткосрочные активы - «Запасы», «Дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства».

В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив баланса включает в себя следующие разделы:

III. Капитал и резервы - «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Фонды», «Оценочные резервы», «Целевые финансирования и поступления», «Прибыль».

I V . Долгосрочные обязательства - «Займы и кредиты».

V. Краткосрочные обязательства - «Займы и кредиты», «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке «Баланс» носит название - валюта баланса.

Долгосрочные активы Капитал и резервы

Краткосрочные активы. Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Домашнее задание.

Составить бухгалтерский баланс (Галкин, стр.54, упр. 2.1. усл.1)

Лекция - Изменение в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

План:

1. Изменение в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Изменение в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Производственно-финансовая деятельность предприятия вызывает необходимость совершать различные операции. Участвуя в хозяйственных процессах средства предприятия и их источники постоянно меняются, приобретают новый вид или свойства, переходят из одной формы в другую.

Происходящие хоз.операции вызывают изменение статей баланса.

Существуют 4 типа балансовых изменений:

I - тип - предусматривает изменение в пределах статей актива баланса, при этом одна статья увеличивается на определенную сумму, другая статья уменьшается на эту же сумму, итог баланса не меняется, и равенство между итогами актива и пассива сохраняется.

II - тип - вызывает изменение в пределах статей пассива баланса.

III - тип - предусматривает одновременное увеличение статей как актива, так и пассива, при этом итог баланса увеличивается на эту же сумму, и равенство итогов актива и пассива сохраняется.

IV - тип - предусматривает одновременное уменьшение статей как актива, так и пассива.

Типы операций:

1. Выдано из кассы в подотчет Иванову 100 руб. для приобретения инвентаря.

2. Часть прибыли в размере 15000 руб. присоединена к уставному капиталу.

3. Приобретены у поставщиков материалы на сумму 6400 руб.

4. Погашена задолженность по краткосрочному кредиту в размере 50000 руб.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

1. Каждая хозяйственная операция отражается в балансе не менее, чем в двух статьях.

2. Итог актива и пассива изменяются только тогда, когда операции затрагивают одновременно хозяйственные средства (актив) и источники их образования (пассив).

3. Равенство между итогами актива и пассива баланса сохраняется после любой операции.

Практическое занятие №2

Составление бухгалтерского баланса

Задача №2 (Галкин, с. 16-17, усл. 3)

Тема: Составление бухгалтерского баланса после отражения хо­зяйственных операций

Журнал хозяйственных операций

Лекция - План счетов бухгалтерского учета.

План:

1. План счетов бухгалтерского учета.

1. План счетов бухгалтерского учета.

В системе нормативного регулирования План счетов занимает промежуточное место между нормативными документами второго и третьего уровней. Однако в практической деятельности Плану счетов придается первостепенное значение.

План счетов б/у представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в б/у. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Инструкция по применению Плана счетов б/у устанавливает единые подходы к применению Плана счетов.

В настоящее время организации утверждают рабочий план счетов б/у , содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения б/у. Для учета специфических операций организация может вводить в План счетов дополнительные счета, используя свободные номера счетов. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Организация не обязана использовать все синтетические счета, приведенные в Плане счетов. Она выбирает те из них, которые ей действительно необходимы.

В едином Плане счетов счета сгруппированы в девять разделов. Отдельно выделены забалансовые счета.

Балансовые счета предназначены для учета хозяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих организации или же полностью контролируемых организацией.

Балансовые счета отражаются в бухгалтерском балансе и имеют двузначный шифр в Плане счетов (с 01 по 99).

Забалансовые счета предназначены для учета средств, не принадлежащих

данной организаций но временно находящихся у неё в пользовании или распоряжении, а также для учета имущества, принадлежащего организации, но переданного другим организациям в аренду, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Забалансовые счета не включаются в итог баланса и отражаются за балансом, ониимеют трехзначный шифр (с 001 по 015).

Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами, и поэтому двойная запись на забалансовых счетах не применяется.

Лекция - Счета и двойная запись.

План.

1 . Понятие о счетах бухгалтерского учета. Назначение и структура счета.

2. Счета активные, пассивные и активно-пассивные.

3. Счета синтетического и аналитического учета.

4. Механизм двойственного отражения операций на счетах.

5. Корреспонденция счетов.

1. Понятие о счетах бухгалтерского учета. Назначение и структура счета.

Для текущего учета и контроля за хозяйственными операциями в организации используется система счетов б/у.

Счет - это способ экономической группировки, при котором в денежной оценке систематизируется, накапливается текущая информация о состоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях.

Счет – основная норма хранения информации в б/у. названия счетов и их коды определяются Планом счетов. Счета открываются для учета движения каждого вида имущества, капитала, финансовых обязательств.

Записи по счетам должны осуществляться в хронологическом порядке, т.е. последовательно в порядке дат совершения хозяйственных операций.

По внешнему виду счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей. Левая часть (сторона) называется дебетом, правая - кредитом.

Каждая сторона счета предназначена для раздельного отражения увеличения или уменьшения сумм. Суммы, записанные на левой стороне счета, называются дебетовыми, а на правой - кредитовыми.

Для обозначения остатков на счетах б/у пользуются термином «сальдо» - остаток счета. Обычно сальдо на начало проведения операции (на начало отчетного периода) обозначается как Сн, а остаток на конец отчетного периода - Ск.

Этими сальдо на начало и конец отчетного периода являются цифры, отраженные в бухгалтерском балансе.

В каждом счете присутствует еще и такое понятие как «оборот». Оборот - это итог записей только одних хозяйственных операций, без начального сальдо. Итог дебета называется дебетовым оборотом. Итого кредита - кредитовым оборотом.

Открыть счет - это значит дать ему название и на соответствующей стороне записать начальный остаток (если он имеется).

Счета ведутся (заполняются) в течении месяца:

• в начале месяца счета «открываются»;

• в течение месяца счета отражают изменения, вызванные хозяйственными операциями;

• в конце месяца счета «закрываются», т.е. подсчитываются обороты и остатки на конец периода.

2. Счета активные, пассивные и активно-пассивные.

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив все счета б/у делятся на:

• активные счета;

• пассивные счета;

• активно-пассивные счета.

На активных счетах учитываются различные виды имущества, средства, и др. Активный счет расположен в активе баланса и имеет следующий вид:

Схема активного счета:

_________Д__________Номер счета и его название___________К____________

Сн - начальное сальдо

Увеличение средств (+) Уменьшение средств (-)

Оборот по дебету Оборот по кредиту

(сумма всех операций) (сумма всех операций)

Ск - конечное сальдо

Ск = Сн + Об.Д-Об.К

Пассивные счета - это счета на которых учитываются источники хозяйственных средств. Они расположены в пассиве баланса и имеют следующий вид:

Схема пассивного счета:

Д______ Номер счета и его название К_______

Сн – начальное сальдо

Уменьшение источника (-) Увеличение источника (+)

Оборот по дебету Оборот по кредиту

(сумма всех операций) (сумма всех операций)

Ск - конечное сальдо

Ск = Сн + Об.К-Об.Д

Кроме счетов для учета хозяйственных средств (активных) и источников их образования (пассивных), в б/у существуют счета, на которых отражаются одновременно и средства и источники их формирования. Такие счета называются активно-пассивные, они имеют признаки как активных, так и пассивных счетов.

Активно-пассивные счета могут быть двух видов:

• с односторонним сальдо - дебетовое или кредитовое (сч. 80);

• с двусторонним сальдо (развернутое сальдо) - дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (сч. 76).

Схема записи на активно-пассивном счете выглядит следующим образом:

Схема активно-пассивного счета.

Д__________Номер счета и его название ___________К

Правильность подсчета конечного сальдо можно проверить:

Сн.Д + Об.Д + Ск.К = Сн.К + Об.К + Ск.Д

3. Счета синтетического и аналитического учета.

По способу экономической группировки и обобщения информации счета подразделяются на:

• счета синтетического учета (счета первого порядка);

• субсчета (счета второго порядка);

• аналитические счета.

Синтетические счета - это счета б/у, на которых учетные записи производятся в обобщенном виде и в денежном измерителе. Синтетические счета являются балансовыми и считаются счетами первого порядка. Количество синтетических счетов ограничено Планом счетов (99 балансовых счетов).

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми (сч. 57).

Синтетические счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (сч. 10).

Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов.

Данные синтетических счетов используются при заполнении форм бух.отчетности, и прежде всего бух.баланса, а значит - для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Субсчета (неполный синтетический счет, счет второго порядка) - это группу однородных аналитических счетов, создаваемые в пределах одного синтетического счета. При ведении субсчетов используется только денежный измеритель.

Для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации недостаточно располагать только общими показателями, необходимо иметь ещё и детализированные данные по объектам учета. Детализированную информацию дают аналитические счета.

Аналитические счета, как счета детальные, необходимы для текущего оперативного руководства, управления и контроля за правильным использованием имущества организации.

Лекция - Счета и двойная запись.

4. Механизм двойственного отражения операций на счетах.

Двойная запись - это специфический бухгалтерский приём. Система двойной записи основывается на принципе двойственности, который означает, что все экономические явления имеют два аспекта: увеличение и уменьшение, возникновение и исчезновение, которые компенсируют друг друга.

Возникающие в процессе хоз.деятельности операции не могут нарушить баланс, т.к. при их регистрации используется принцип двойной записи - одна и та же хоз.операция отражается на счетах как минимум дважды: по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме. В связи с этим всегда поддерживается баланс: сумма актива равна сумме пассива.

5. Корреспонденция счетов.

Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникающая в результате двойной записи на них хоз.операции. Счета при этом называются - корреспондирующими.

Бухгалтерская проводка - это выражение в письменной форме указание дебета и кредита счетов, затрагиваемых хоз.операцией и указание суммы хоз.операции.

Бухгалтерские проводки бывают:

• простые, в которых указываются два корреспондирующих счета;

• сложные, в которых взаимодействуют более двух корреспондирующих счетов.

На практике чаще всего встречаются простые проводки.

Пример:

С расчетного счета в банке по чеку получены наличные денежные средства в

кассу предприятия в сумме 1500 руб.

Д50 К51 - 1500 руб. - это простая проводка.

Пример:

В организацию поступил счет поставщика за полученную от него ткань для

закройного цеха на сумму 2400 руб. и МБП на 3145 руб.

Д10-2400 руб. К12- 3145 руб.

К60 - 5545-руб. - это сложная проводка.

Домашнее задание

Тема: Открытие счетов на основании баланса. Отражение хозяйственных операций на счетах.

(Огийчук, стр. 36-39)

Журнал хозяйственных операций

Оборотная ведомость

Практическое занятие №3

Тема: Открытие счетов на основании баланса, Отражение жозяйственных операций на счетах.

(Галкин, с, 36-37, усл. 5)

Журнал хозяйственных операций

содержание   ..  392  393  394   ..