| Усть-Лабинский филиал НОУ СПО «Юридический техникум»
Введение.
Глава 1. Понятие и нормативы валютных счетов
| Наименование активов
и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
|
Когда их нужно пересчитывать в рубли
|
| по мере изменения курса инвалюты,
котируемого
|
на отчетную
дату составления
бухгалтерской
отчетности
|
на дату
совершения
операции с инвалютой
|
| Денежные знаки в кассе
|
+
|
+
|
+
|
| Средства на счетах в кредитных учреждениях
|
+
|
+
|
+
|
| Денежные и платежные
документы
|
-
|
+
|
+
|
| Краткосрочные ценные
бумаги
|
-
|
+
|
+
|
| Средства в расчетах
|
-
|
+
|
+
|
| Заемные обязательства
|
-
|
+
|
+
|
| Остатки средств целевого финансирования
|
-
|
+
|
+
|
| Стоимость ОС
|
-
|
-
|
+
|
| Стоимость НМА
|
-
|
-
|
+
|
| Стоимость МПЗ
|
-
|
-
|
+
|
| Долгосрочные ценные
бумаги
|
-
|
-
|
+
|
| Прочие финансовые
вложения
|
-
|
-
|
+
|
| Объекты незавершенного
строительства
|
-
|
-
|
+
|
| Величина уставного
(складочного) капитала
|
-
|
-
|
+
|
| Операция в иностранной валюте
|
Датой совершения операции в иностранной валюте считается
|
| Банковские операции по валютным счетам
|
Дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списание с валютного
|
| Кассовые операции с иностранной валютой
|
Дата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации
|
| Доходы организации в иностранной валюте
|
Дата признания доходов организации в иностранной валюте
|
| Расходы организации в иностранной валюте
|
Дата признания расходов организации в иностранной валюте
|
| Импорт материально-производственных запасов, иного имущества
|
Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество
|
| Импорт услуги
|
Дата фактического потребления услуги
|
| Погашение задолженности в инвалюте по суммам,
|
Дата утверждения авансового отчета
|
| Формирование уставного (складочного) капитала
|
Дата приобретения статуса юридического лица
|
| Содержание операции
|
Корреспонденция счетов
|
| Дебет
|
Кредит
|
| На транзитный валютный счет зачислены:
|
| 1) валютная выручка, поступившая от экспорта товаров (работ, услуг)
|
52-1-1
|
62, 76
|
| 2) поступившая иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже, в том числе:
|
52-1-1
|
75-1
|
| С транзитного валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:
|
| 1) оплачены расходы по обязательно продажи 10% валютной выручки, в том числе:
|
60
|
52-1-1
|
| 2) перечислено 10% валютной выручки для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке
|
57
|
52-1-1
|
| 3) перечислена сверхнормативная сумма валютной выручки для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке
|
57
|
52-1-1
|
| 4) переведена на текущий валютный счет иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже
|
52-1-2
|
52-1-1
|
| 5) переведена поставщиком на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка
|
52-1-2
|
52-1-1
|
| 6) переведена посредником на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка
|
76
|
52-1-1
|
| 7) переведена посредником на свой текущий валютный счет валютная выручка, поступившая от нерезидента
|
76
|
52-1-1
|
| 8) переведена посредником на счет нерезидента валютная выручка (за вычетом комиссионного вознаграждения)
|
76
|
52-1-1
|
| 9) произведен возврат ранее полученных денежных средств (в случае неправильного их зачисления, прекращения договорных отношений с контрагентом)
|
62, 76
|
52-1-1
|
| Содержание операции
|
Корреспонденция счетов
|
| Дебет
|
Кредит
|
| На текущий валютный счет зачислены:
|
| 1) иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже на внутреннем валютном рынке
|
52-1-2
|
52-1-1
|
| 2) выручка от экспорта товаров, оставшаяся после обязательной продажи на внутреннем валютном рынке
|
52-1-2
|
52-1-1, 76
|
| 3) возвращенные работниками организации подотчетные суммы в иностранной валюте
|
52-1-2
|
57, 50
|
| 4) инкассированная торговая выручка организаций
|
52-1-2
|
57
|
| 5) средства, полученные от продажи уполномоченным банком валютных векселей этих же банков
|
52-1-2
|
76
|
| 6) проценты за пользование уполномоченным банком средствами на счете
|
52-1-2
|
91-1
|
| С текущего валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:
|
| 1) оплачены расходы в иностранной валюте:
|
60, 76
|
52-1-2
|
| 2) оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением капитальных операций:
|
58-1
|
52-1-2
|
| 3) оплачены расходы в иностранной валюте, связаны с осуществлением капитальных операций, проводимых без разрешений ЦБ РФ:
|
60
|
52-1-2
|
| 4) погашены кредиты, полученные в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за их использование
|
66, 67
|
52-1-2
|
| 5) снята наличная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации
|
50
|
52-1-2
|
| 6) переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета
|
52-2
|
52-1-2
|
| 7) перечислена иностранная валюта для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке
|
57
|
52-1-2
|
| 8) произведены обязательные платежи, взимаемые государственными органами
|
91-2
|
52-1-2
|
| 9) уплачено комиссионное вознаграждение уполномоченному банку
|
91-2
|
52-1-2
|
| Содержание операции
|
Корреспонденция счетов
|
| дебет
|
кредит
|
| На специальный транзитный валютный счет зачислены:
|
| 1) иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке
|
52-1-3
|
57
|
| 2) иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета, в том числе:
|
52-1-3
|
57, 50
|
| Со специального транзитного валютного счета произведено списание денежных средств:
|
| 1) переведена иностранная валюта в соответствии с целью, для которой она была приобретена (оплата импортных товаров, погашение валютного кредита)
|
52-2, 60, 66, 67, 76
|
52-1-3
|
| 2) снята наличная иностранная валюта для оплаты командировочных расходов работников организации
|
50
|
52-1-3
|
| 3) перечислена для обратной продажи на внутреннем валютном рынке не использованная по целевому назначению ранее приобретенная иностранная валюта
|
57
|
52-1-3
|
| 4) переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка
|
55-3
|
52-1-3
|
| 5) переведены средства в целях исполнения обязательств, указанных в свидетельстве о накоплении иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке
|
Разные счета
|
52-1-3
|
| № п/п
|
Наименование документа
|
Содержание операции
|
Сумма
|
К. С.
|
| $
|
RUB
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
бух. справка
|
отражена задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал на дату государственной регистрации организации
|
50000
|
1 450 000
|
75
|
80
|
| 2
|
выписка банка
|
погашена задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал
|
|
1 475 000
|
52
|
75
|
| 3
|
|
отражена курсовая разница, образовавшаяся по вкладу в уставный капитал
|
|
25 000
|
75
|
83
|
| Название актива или обязательства
|
Отражение курсовой разницы (КР) в учете
|
| Положительная КР
|
Отрицательная КР
|
| Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
| Наличная валюта
|
50/4
|
91/1
|
91/2
|
50/4
|
| Денежные средства на валютных счетах в банке
|
52
|
91/1
|
91/2
|
52
|
| Краткосрочные финансовые
вложения
|
58
|
91/1
|
91/2
|
58
|
| Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
60
|
91/1
|
91/2
|
60
|
| Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
62
|
91/1
|
91/2
|
62
|
| Расчеты по кредитам и займам
|
66, 67
|
91/1
|
91/2
|
66, 67
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
71
|
91/1
|
91/2
|
71
|
| Расчеты с учредителями
|
75
|
83
|
83
|
75
|
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
|
76
|
91/1
|
91/2
|
76
|
| № п/п
|
Наименование документа
|
Содержание операции
|
Сумма
|
К. С.
|
| €
|
RUB
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
выписка банка
|
поступила экспортная валютная выручка от французского покупателя
|
200 000
|
7 440 000
|
52
|
62
|
| 2
|
платежное поручение
|
перечислены средства с транзитного валютного счета с пользу транспортной компании в оплату услуг по транспортировке экспортного товара
|
10 000
|
369 000
|
60
|
52
|
| 3
|
платежное поручение
|
передана банку валюта, подлежащая обязательной продаже
|
19 000
|
701 100
|
57
|
52
|
| 4
|
выписка банка, отчет банка
|
списано банком комиссионное вознаграждение за осуществление операций по обязательной продаже валюты
|
190
|
7 011
|
76
|
52
|
| 5
|
выписка банка
|
зачислена остальная часть экспортной выручки на текущий валютный счет организации
|
170 810
|
6 302 889
|
52
|
52
|
| 6
|
бухгалтерская справка-расчет
|
списана отрицательная курсовая разница по транзитному валютному счету
|
|
60 000
|
91
|
52
|
| 7
|
выписка банка
|
поступила рублевая выручка от обязательной продажи валюты
|
|
697 300
|
52
|
91
|
| 8
|
бухгалтерская справка-расчет
|
списана стоимость проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату ее продаж
|
19 000
|
703 950
|
91
|
57
|
| |
бухгалтерская справка-расчет
|
списана положительная курсовая разница по счету 57
|
|
2 850
|
57
|
91
|
№ п/п
|
Наименование документа
|
Содержание операции
|
Сумма
|
К. С.
|
| $
|
RUB
|
Дт
|
Кт
|
| 1
|
платежное поручение
|
списаны средства, направленные на покупку валюты
|
|
310 000
|
57
|
51
|
| 2
|
выписка банка
|
зачислена приобретенная валюта на специальный транзитный счет
|
10 000
|
300 000
|
52
|
57
|
| 3
|
бухгалтерская справка-расчет
|
отражена разница между рублевым эквивалентом приобретенной валюты и суммой израсходованной на ее покупку
|
|
2 000
|
91
|
57
|
| 4
|
выписка банка, отчет банка
|
списано банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты
|
|
1 000
|
76
|
51
|
| |
выписка банка
|
произведен возврат неизрасходованных банком денежных средств
|
|
8 000
|
51
|
57
|
| процентные
|
Общая сумма, долл.
|
Доля в доходе, %
|
| 1.Проценты по остаткам на счетах «НОСТРО»
|
26 458,58
|
8,2
|
| 2.Проценты по МБК банков-нерезидентов в рублях
|
16 134,54
|
5,0
|
| 3.Проценты по МБК в СКВ
|
18 247,45
|
5,6
|
| 4.Доходы от конверсионных операций
|
181 614,76
|
56,1
|
| 5.Комиссия от переводов средств по поручению клиентов
|
1 919,85
|
0,6
|
| 6.Доход от разрешений на вывоз валюты
|
2 479,00
|
0,8
|
| 7.Доход от продажи валюты на командировочные расходы
|
2 988,00
|
0,9
|
| 8.Доход от продажи дорожных чеков
|
1 275,58
|
0,4
|
| 9.Доход от продажи валюты
|
14 980,00
|
4,6
|
| непроцентные
|
|
|
| 1.Доход за выдачу справок на таможню
|
547,60
|
0,2
|
| 2.Доход за выдачу справок клиентам
|
289,50
|
0,1
|
| 3.Комиссия за банковские переводы, запросы, уточнения
|
16 658,56
|
5,1
|
| 4.Доход за оформление справок о декларировании валютных ценностей
|
314,58
|
0,1
|
| 5. Доход от пункта обмена валют по агентским соглашениям
|
7 456,00
|
2,3
|
| Доход - всего
|
323 819,00
|
100
|
| Источники поступления доходов
|
Сумма, долл.
|
Уд вес, %
|
| 1.Неторговые операции
|
63 553,43
|
19,6
|
| 2.Конверсионные операции
|
181 614,76
|
56,1
|
| 3.Расчетные операции
|
77 499,13
|
23,9
|
| 4.прочие доходные операции
|
1 151,68
|
0,4
|
| И Т О Г О
|
323 819,00
|
100
|
| Процентные доходы
|
Сумма, долл.
|
Уд вес в дох, %
|
| 1.Неторговые операции
|
52278,43
|
17,7
|
| 2.Конверсионные операции
|
181614,76
|
61,6
|
| 3.Расчетные операции
|
60840,57
|
20,6
|
| И Т О Г О
|
294733,76
|
100
|
| процентные
|
Сумма, долл.
|
Уд вес, %
|
| Проценты по остаткам на счетах «НОСТРО»
|
26 458,58
|
9,0
|
| Проценты по МБК
|
34 381,99
|
11,7
|
| Доходы от конверсионных операций
|
181 614,76
|
61,6
|
| Доход от продажи валюты
|
46 604,00
|
15,8
|
| Прочие доходы
|
5 674,43
|
1,9
|
| И Т О Г О
|
294 733,76
|
100,0
|
| ДОХОДЫ
|
На 01.01.2005г.
|
На 01.01.2006г.
|
ОТКЛОНЕНИЕ
|
| Процентные доходы от кредитной деятельности
|
91,50
|
80,72
|
- 10,78
|
| Всего доходов
|
100
|
100
|
|
| Показатель
|
Удельный вес в общей сумме ресурсов
|
Удельный вес в общей сумме ресурсов на 01.01.2001г.
|
| Ресурсы:
|
100
|
100
|
| Вложения:
|
100
|
100
|
| Каналы поступления доходов
|
Сумма, долл.
|
Уд вес, %
|
| 1.Неторговые операции
|
7 456,00
|
29,5
|
| 2.Расчетные операции
|
16 658,56
|
65,9
|
| 3.прочие доходные операции
|
1 151,68
|
4,6
|
| И Т О Г О
|
25 266,24
|
100
|
| Статья расхода
|
Сумма, долл.
|
Уд. вес, %
|
| процентные
|
|
|
| 1.Проценты по остаткам на корсчетах «ЛОРО»
|
111034,50
|
52,88
|
| 2.Расход от покупки-продажи валюты
|
18028,09
|
8,6
|
| 3.Проценты по МБК в СКВ
|
32674,90
|
15,56
|
| 4.Проценты по МБК банков-нерезидентов в рублях
|
16174,08
|
7,7
|
| непроцентные
|
|
|
| 1.Расход по корсчетам «НОСТРО»
|
31489,92
|
15
|
| 6.Расход за оформление справок по декларированию валютных ценностей
|
578,57
|
0,28
|
| И Т О Г О
|
224684,05
|
100
|
| Источники формирования расходов
|
Сумма, долл.
|
Уд вес, %
|
| 1.Неторговые операции
|
14703,98
|
2,1
|
| 2.Конверсионные операции
|
18028,09
|
8,4
|
| 3.Расчетные операции
|
191373,40
|
89,3
|
| 4.прочие доходные операции
|
578,57
|
0,3
|
| И Т О Г О
|
224684,05
|
100
|
содержание ..
1
2
3 ..
|
|
|