Содержание
Задание
Заключение
Список использованной литературы
Задание
Используя рабочую таблицу по форме Приложения Г.2 составьте бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках DFG Компании за 20X6 год на основе следующей информации:
Исходные данные:
DFG Компания по консультированию и подготовке налоговой документации начала свою деятельность в январе 200Х г.
В течение первого месяца имели место следующие операции:
1. 10 января. Собственник внес на счет компании в банке $10 000.
2. 12 января. Арендован офис, оплаченный авансом $800 за два месяца вперед.
3. 14 января. Закуплено офисное оборудование на $3 000, оплачено $1 500, остальная сумма должна быть оплачена в следующем месяце.
4. 16 января. Закуплены в кредит офисные принадлежности на $460.
5. 17 января. Оплачено $230 в счет погашения кредиторской задолженности.
6. 21 января. Оказаны услуги в подготовке отчетности другой компании и получено вознаграждение $2 400.
7. 24 января. Выплачена заработная плата сотрудникам за январь месяц $1 200.
8. 28 января. Получен, но не оплачен счет за телефонные услуги $70.
Корректирующие проводки 31 января:
A) Списать на расходы за январь аренду, оплаченную авансом.
B) Инвентаризацией на 31 января установлены остатки офисных принадлежностей на сумму $200.
C) Начислить амортизацию на оборудование (срок полезного использования -5 лет, способ списания - прямолинейный).
D). Начислить расходы по налогу на прибыль за январь, ставка налога - 40%.
Решение
Бухгалтерский баланс
Международными стандартами не предусмотрена какая либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса:
· основные средства;
· нематериальные активы;
· финансовые активы;
· инвестиции, учтенные по методу участия;
· запасы;
· торговые и другие дебиторские задолженности;
· денежные средства и их эквиваленты;
· задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;
· налоговые обязательства;
· резервы;
· долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;
· доля меньшинства;
· выпущенный капитал и резервы.
Решение о выделении в балансе того или иного показателя должно принимать руководство предприятия, основываясь на существенности статьи, целесообразности обособленного ее отражения и интересах пользователей отчетности. В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Российская форма баланса заведомо предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные. Чаще всего предприятия не отступают от установленной формы, не добавляют строки в баланс и не удаляют лишние. В балансе по МСФО, как правило, нет пустых строк, они просто удаляются.
Отчет о прибылях и убытках
Международные стандарты учета предписывают следовать принципу соответствия, согласно которому затраты отражаются в периоде ожидаемого получения дохода, а в российской системе учета затраты отражаются после выполнения определенных требований к составлению документации. Требование наличия надлежащей документации часто не позволяет российским предприятиям учесть все операции, относящиеся к определенному периоду. Основополагающий принцип МСФО, заключающийся в том, что содержание финансовой отчетности важнее формы представления информации или ее извлечения, находится в противоречии с положением о необходимости наличия достаточной документации для отражения операции. Различие в сроках учета операций, в отношении которых не имеется достаточной документации в соответствии с российской системой учета, приводит к многочисленным расхождениям между МСФО и российской системой учета в отчете о прибылях и убытках. Самый распространенный пример несоответствия – многие российские предприятия признают выручку не по дате отгрузки, а по дате счета фактуры, который может выписываться через 2-3 недели после даты отгрузки (когда, например, цена на продукцию рассчитывается на основе какого-либо индикатора за период времени до и после даты счета-фактуры).
В соответствии с МСФО обязательными показателями для раскрытия в Отчете о прибылях и убытках являются:
- выручка;
- финансовый результат от основной деятельности;
- финансовые расходы;
- доля в прибыли/убытке зависимых предприятий и от участия в совместной деятельности;
- налог на прибыль;
- финансовый результат от обычной деятельности;
- чрезвычайные доходы и расходы;
- чистая прибыль/убыток за период.
Российские стандарты учета предполагают формирование Отчета о прибылях и убытках в формате «по назначению затрат», то есть затраты разделяются на себестоимость продаж, управленческие, операционные расходы и т. д. МСФО позволяют предприятию самостоятельно выбирать метод раскрытия затрат в Отчете о прибылях и убытках: по назначению затрат или по элементам затрат (например, амортизация, расходы на оплату труда, покупная стоимость товаров, скорректированная на изменение запасов и т. д.). В российской практике по такому принципу расходы раскрываются в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Норма амортизации за месяц = 100/5/12 =1,67
Сумма амортизации = 3000*1,67% = 50,1 $
Сумма прибыли = 2400-1200-230-460 = 510
Налог на прибыль = 510*40% = 204
ПРИЛОЖЕНИЕ Г.2
Рабочая таблица компании за месяц
№
|
Название счетов
|
Пробный баланс
|
Корректировки
|
Скорректированный пробный баланс
|
Отчет о прибылях и убытках
|
Баланс
|
счета
|
|
Д
|
к
|
|
Д
|
к
|
Д
|
к
|
д
|
к
|
д
|
к
|
1200
|
Денежные средства
|
X
|
12400
|
|
|
|
X
|
12400
|
|
|
X
|
12400
|
1410
|
Счета к получению
|
X
|
70
|
|
|
|
X
|
70
|
|
|
X
|
70
|
1710
|
Материалы
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
X
|
|
1820
|
Страховка, оплаченная авансом
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
X
|
|
1830
|
Аренда, оплаченная авансом
|
X
|
800
|
|
400
|
|
X
|
400
|
|
|
X
|
400
|
2160
|
Оборудование
|
X
|
3000
|
|
|
|
X
|
2950
|
|
|
X
|
2950
|
2169
|
Накопленная амортизация -оборудование
|
|
X
|
|
50
|
|
|
X
|
|
|
|
X
|
3110
|
Счета к оплате
|
230
|
X
|
|
|
|
230
|
X
|
|
230
|
230
|
X
|
3410
|
Налог на прибыль к оплате
|
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
X
|
5100
|
Уставный капитал
|
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
|
|
X
|
5601
|
Нераспределенная прибыль
|
|
X
|
|
|
|
|
X
|
2400
|
|
|
X
|
6100
|
Доходы от оказания услуг
|
2400
|
X
|
|
|
|
2400
|
X
|
|
X
|
2400
|
X
|
8201
|
Расходы по оплате труда
|
X
|
1200
|
|
|
|
X
|
1200
|
X
|
1200
|
X
|
1200
|
8205
|
Расходы на канцелярские принадлежности
|
X
|
460
|
|
260
|
|
X
|
200
|
X
|
460
|
X
|
200
|
8206
|
Расходы на коммуникации
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
8207
|
Расходы по оплате страховок
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
8214
|
Расходы на амортизацию ОС
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
8216
|
Расходы по текущей аренде
|
X
|
|
|
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
9900
|
Расходы по налогу на при быль
|
X
|
204
|
|
|
|
X
|
204
|
X
|
|
X
|
204
|
|
Итого
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
5700
|
Чистая прибыль
|
|
510
|
|
|
|
|
510
|
Х
|
510
|
|
510
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение Г.1
Формы финансовой отчетности по МСФО
Таблица Г.1.1 Бухгалтерский баланс на 31.12.20X6 год
Статьи баланса
|
31.12.Х6
|
31.12.Х5
|
Текущие активы
|
|
Денежные средства
|
12400
|
12400
|
Счета к получению за готовую продукцию
|
|
|
Товарно-материальные запасы
|
460
|
200
|
Расходы, оплаченные авансом
|
800
|
400
|
Итого текущих активов
|
|
|
Долгосрочные активы
|
|
Чистая стоимость основных средств
|
3000
|
2950
|
Чистая стоимость нематериальных активов
|
|
|
Итого долгосрочных активов
|
|
|
Итого активов
|
16660
|
15950
|
Текущие обязательства
|
|
Счета к оплате за ТМЗ
|
2400
|
|
Краткосрочные долговые обязательства
|
3230
|
1570
|
Налог на прибыль
|
204
|
204
|
Проценты к оплате
|
|
|
Итого текущих обязательств
|
5834
|
1774
|
Долгосрочные обязательства
|
|
Долгосрочные долговые обязательства
|
|
|
Итого обязательств
|
|
|
Собственный капитал
|
|
Уставный капитал
|
10000
|
10000
|
Нераспределенная прибыль
|
510
|
510
|
Итого собственного капитала
|
10510
|
10510
|
Итого обязательств и собственного капитала
|
|
|
Таблица Г.1.2. Отчет о прибылях и убытках за 20X6 год (классификация расходов по Функции)
|
20X6
|
20X5
|
Выручка
|
X
|
X
|
Себестоимость продаж
|
(X)
|
(X)
|
Валовая прибыль
|
X
|
X
|
Коммерческие расходы
|
(X)
|
(X)
|
Общие и административные расходы
|
(X)
|
(X)
|
Прочие операционные расходы
|
(X)
|
(X)
|
Прибыль (убыток) от операционной деятельности
|
X
|
X
|
Затраты на финансирование
|
(X)
|
(X)
|
Прибыль (убыток) от участия в ассоциированных компаниях
|
X
|
X
|
Прочие доходы и прибыли:
|
2400
|
|
Доходы от аренды
|
X
|
X
|
Доходы по процентам и дивидендам
|
X
|
X
|
Прибыль от продажи операционных активов
|
X
|
X
|
Прочие расходы и убытки:
|
1890
|
|
Расходы по процентам
|
(X)
|
(X)
|
Убыток от продажи операционных активов
|
(X)
|
(X)
|
Прибыль до налогообложения
|
X
|
X
|
Расходы по налогу на прибыль
|
(X)
|
(X)
|
Чистая прибыль (убыток)
|
X
|
X
|
Международными стандартами не предусмотрена какая либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса:
· основные средства;
· нематериальные активы;
· финансовые активы;
· инвестиции, учтенные по методу участия;
· запасы;
· торговые и другие дебиторские задолженности;
· денежные средства и их эквиваленты;
· задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;
· налоговые обязательства;
· резервы;
· долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;
· доля меньшинства;
· выпущенный капитал и резервы.
Решение о выделении в балансе того или иного показателя должно принимать руководство предприятия, основываясь на существенности статьи, целесообразности обособленного ее отражения и интересах пользователей отчетности. В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Российская форма баланса заведомо предусматривает разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные. Чаще всего предприятия не отступают от установленной формы, не добавляют строки в баланс и не удаляют лишние. В балансе по МСФО, как правило, нет пустых строк, они просто удаляются.
1. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 21.11.96 №129 ФЗ – М.:ПРИОР, 2001 год.
2. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности : Постановление правительства РФ от 06.03.98 №283 – Аудит. – 2004 - №4.
3. Международные стандарты финансовой отчетности, - М. Аскери - АССА,2003 год.-240 с.
4. Бакаев А.С. Основные направления развития бухгалтерского учета в России – Бухгалтерский учет , 2003
5. Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных стандартов отчетности в России. – СПб.: Питер, 2003. – 176с.
6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.
7. Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 256с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: ИНФРА-М, 2002
содержание ..
695
696
697 ..
|