Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, руб.
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб.
Прибыль до налогообложения
-289124
5
-14456
Объем продаж
2842460
2
56849
Валюта баланса
3473112
2
69462
Собственный каптал
3248315
10
324832
Общие затраты организации
3372411
2
67448
Таблица 2 – Оценка ведения учета
Показатель
Оценка (0-10)
Предварительная оценка образования, опыта и квалификации главного бухгалтера
4
Повышение квалификации, своевременность реагирования на изменения в законодательстве
4
Отсутствие чрезмерной загруженности персонала бухгалтерии
4
Отсутствие текучести персонала бухгалтерии
5
Выявление и анализ причин отклонений от плановых показателей
3
Принятие мер по сохранности учетных документов
2
Оценка надежности программного обеспечения
5
Итого
27
Для того чтобы заполнить строку 7 «Оценка надежности программного обеспечения» необходимо заполнить таблицу 3. Таблица 3 заполняется следующим образом: при положительном ответе показателю присваивается значение 1, при отрицательном – 0. Затем полученные оценки суммируются и итоговая сумма заносится в строку 7 таблицы 2. Таблица 3 – Оценка надежности программного обеспечения
Показатель
Оценка (0-1)
Наличие прав на используемое программное обеспечение
1
Комплексность программного обеспечения (единое для всех участков учета)
1
Автоматическое составление отчетности
1
Уровень компьютерной грамотности пользователей
1
Наличие программиста (системного администратора)
0
Наличие контроля доступа к учетной информации
0
Наличие паролей, защиты доступа к информации
0
Своевременность проверок на наличие вирусов
0
Своевременность обновления антивирусных программ
0
Своевременность сохранения информации
1
Итого
5
Показатель
Оценка (0-10)
Наличие службы внутреннего контроля
0
Наличие полномочий и возможностей для выполнения контрольных обязанностей
3
Независимость должностных лиц, ответственных за проведение внутреннего контроля
5
Достаточность количества должностных лиц, ответственных за проведение внутреннего контроля, предварительная оценка их профессионального уровня
5
Осуществление постоянного контроля за отражением в учете нетипичных операций
4
Наличие документального оформления планирования и выполнения контрольных процедур
6
Регулярность и детальность составления отчетов по выявленным нарушениям
5
Оценка действий руководства по исправлению обнаруженных недостатков
7
Оценка взаимодействия с внешними аудиторами
3
Итого
38
Показатель
Оценка
Итоговое количество баллов оценки ведения учета
27
Максимальное количество баллов оценки ведения учета
70
Оценка внутрихозяйственного риск Рв
0,6143
Итоговое количество баллов оценки средств внутреннего контроля
38
Максимальное количество баллов оценки средств внутреннего контроля
90
Оценка риска внутреннего контроля Рк
0,5778
Оценка риска присутствия ошибки Р0 (Рв * Рк)
0,3549
Оценка общего аудиторского риска Ра
0,05
Оценка риска необнаружения (Ра / Ро)
0,1409
Проверяемая организация
ООО «Центр БОШ» с 01.09.2010 по 14.09.2010 г.
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Прим
3
Ознакомлении с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта
01.09.10-03.09.10
Двуреченская А. А.
4
Проведение аудита согласно программе
06.09.10-08.09.10
Двуреченская А. А.
7
Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита
09.09.10-10.09.10
Двуреченская А. А.
8
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
10.09.10-11.09.10
Двуреченская А. А.
9
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
13.09.10-14.09.10
Двуреченская А. А.
10
Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита
14.09.10
Двуреченская А. А.
Проверяемая организация
ООО «Центр БОШ»
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период проведения
Методы
Рабочие документы
Источники информации
1
2
3
4
5
6
1
Подтверждение наличия действующих счетов в банках
06.09.2010
Проверка
Договоры о банковских счетах, Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов
Договоры о банковских счетах, Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов
2
Проверка соответствия записей в выписках банка записям в синтетическом и аналитическом учете по счету 51 «Расчетный счет'» и формах бухгалтерской отчетности
06.09.2010
Проверка
Аналитические таблицы
Выписки банка, ведомость по сч. 51,
3
Проверка соблюдения требований к оформлению первичных документов, подтверждающих операции по расчетному счету
07.09.2010
Прослеживание
Аналитические таблицы
Выписки банка,
1
2
3
4
5
6
4
Арифметическая проверка в выписках банках
07.09.2010
Прослеживание
Аналитические таблицы
Выписки банка
5
Правильность составления корреспонденции счетов
08.09.2010
Прослеживание
Аналитические таблицы
Выписки банка,
6
Проверка хозяйственных операций по перечислению денежных средств с расчетного счета
08.09.2010
Прослеживание
Аналитические таблицы
Выписки банка,
7
Проверка хозяйственных операций по поступлению денежных средств на расчетный счет
08.09.2010
Прослеживание
Аналитические таблицы
Выписки бака,
8
Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения
08.09.2010
Прослеживание
Аналитические таблицы
Тарифы банка
9
Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период
09.09.10-10.09.10
Аналитические таблицы
10
Подготовка отчета о проведенной деятельности
10.09.10-11.09.10
Отчет
Уровень надежности, %
99
98
95
90
88
85
80
75
Коэффициент надежности
4,6
3,9
3,0
2,3
2,1
1,9
1,6
1,4
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
Заключение о характере выявленных нарушений или об их отсутствии
1
2
3
4
5
1
Выписка из лицевого счета
14.01.2009
4
Номера приложенных исходящих платежных поручений не соответствует выписке
2
Выписка из лицевого счета
29.01.2009
12
Нет печати банка на входящем платежном поручении
3
Выписка из лицевого счета
16.02.2009
20
Нарушений не найдено
4
Выписка из лицевого счета
27.02.2009
28
Нарушений не найдено
5
Выписка из лицевого счета
18.03.2009
36
Нет печати банка на входящем платежном поручни
6
Выписка из лицевого счета
31.03.2009
44
Нарушений не найдено
1
2
3
4
5
7
Выписка из лицевого счета
15.04.2009
52
Не пронумерована выписка
8
Выписка из лицевого счета
30.04.2009
60
Не пронумерована выписка, нет печати банка на входящем платежном поручни
9
Выписка из лицевого счета
25.05.2009
68
Не пронумерована выписка
10
Выписка из лицевого счета
04.06.2009
76
Не пронумерована выписка
11
Выписка из лицевого счета
18.06.2009
84
Не пронумерована выписка
12
Выписка из лицевого счета
01.07.2009
92
Нарушений не найдено
13
Выписка из лицевого счета
15.07.2009
100
Нарушений не найдено
14
Выписка из лицевого счета
04.08.2009
108
Нарушений не найдено
15
Выписка из лицевого счета
18.08.2009
116
Нарушений не найдено
16
Выписка из лицевого счета
04.09.2009
124
Нарушений не найдено
17
Выписка из лицевого счета
22.09.2009
132
Нарушений не найдено
18
Выписка из лицевого счета
07.10.2009
140
Не пронумерована выписка
19
Выписка из лицевого счета
27.10.2009
148
Не пронумерована выписка
20
Выписка из лицевого счета
19.11.2009
156
Не пронумерована выписка
21
Выписка из лицевого счета
01.12.2009
164
Не пронумерована выписка
22
Выписка из лицевого счета
23.12.2009
172
Не пронумерована выписка
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
В выписке, руб.
По данным учета, руб.
Отклонение (+/-), руб.
на начало дня
на конец дня
на начало дня
на конец дня
на начало дня
на конец дня
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Выписка банка
14.01.2009
4
150833,48
145708,63
150833,48
145708,63
0,00
0,00
2
Выписка банка
29.01.2010
12
99119,92
92189,92
99119,92
92189,92
0,00
0,00
3
Выписка банка
16.02.2010
20
90301,92
86538,36
90301,92
86538,36
0,00
0,00
4
Выписка банка
27.02.2010
28
84308,77
72532,77
84308,77
72532,77
0,00
0,00
5
Выписка банка
18.03.2010
36
42062,20
55302,20
42062,20
55302,20
0,00
0,00
6
Выписка банка
31.03.2010
44
32685,01
51885,01
32685,01
51885,01
0,00
0,00
7
Выписка банка
15.04.2010
52
58428,96
35402,50
58428,96
35402,50
0,00
0,00
8
Выписка банка
30.04.2010
60
118056,63
117865,35
118056,63
117865,35
0,00
0,00
9
Выписка банка
25.05.2009
68
55822,90
95702,90
55822,90
95702,90
0,00
0,00
10
Выписка банка
04.06.2009
76
140652,19
162072,19
140652,19
162072,19
0,00
0,00
11
Выписка банка
18.06.2009
84
89356,12
49296,12
89356,12
49296,12
0,00
0,00
12
Выписка банка
01.07.2009
92
77070,01
71908,01
77070,01
71908,01
0,00
0,00
13
Выписка банка
15.07.2009
100
97190,62
56726,38
97190,62
56726,38
0,00
0,00
14
Выписка банка
04.08.2009
108
139305,34
111985,34
139305,34
111985,34
0,00
0,00
15
Выписка банка
18.08.2009
116
103845,34
102679,34
103845,34
102679,34
0,00
0,00
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
16
Выписка банка
04.09.2009
124
160655,34
142202,90
160655,34
142202,90
0,00
0,00
17
Выписка банка
22.09.2009
132
39444,68
64944,68
39444,68
64944,68
0,00
0,00
18
Выписка банка
07.10.2009
140
98981,96
88951,96
98981,96
88951,96
0,00
0,00
19
Выписка банка
27.10.2009
148
90622,20
76479,95
90622,20
76479,95
0,00
0,00
20
Выписка банка
19.11.2009
156
46855,35
33202,63
46855,35
33202,63
0,00
0,00
21
Выписка банка
01.12.2009
164
67190,03
97090,03
67190,03
97090,03
0,00
0,00
22
Выписка банка
23.12.2009
172
52082,05
59632,05
52082,05
59632,05
0,00
0,00
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
Начислено
Следует начислить, руб
Отклонение (+/-), руб.
Примечание
К-т
К-т
К-т
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Выписка банка
29.01.2009
12
13100,00
13100,00
0,00
Нарушений не найдено
1
2
3
4
5
6
7
8
2
Выписка банка
18.03.2009
36
13240,00
13240,00
0,00
Нарушений не найдено
3
Выписка банка
30.04.2009
60
47040,00
47040,00
0,00
Нарушений не найдено
4
Выписка банка
01.07.2009
92
10890,00
10890,00
0,00
Нарушений не найдено
5
Выписка банка
04.08.2009
108
1330,00
1330,00
0,00
Нарушений не найдено
6
Выписка банка
04.08.2009
108
1380,00
1380,00
0,00
Нарушений не найдено
7
Выписка банка
18.08.2009
116
2150,00
2150,00
0,00
Нарушений не найдено
8
Выписка банка
22.09.2009
132
1870,00
1870,00
0,00
Нарушений не найдено
9
Выписка банка
22.09.2009
132
3100,00
3100,00
0,00
Нарушений не найдено
10
Выписка банка
22.09.2009
132
20530,00
20530,00
0,00
Нарушений не найдено
11
Выписка банка
19.11.2009
156
9550,00
9550,00
0,00
Нарушений не найдено
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
Сдано в банк
Оприходовано на расчетном счете
Отклонение (+/-), руб.
Примечание.
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Ордер
31.03.2009
000402
20000,00
20000,00
0,00
Квитанция №402 от 31.03.2009
2
Ордер
25.05.2009
000404
40000,00
40000,00
0,00
Квитанция №404 от 25.05.2009
3
Ордер
01.12.2009
000510
30000,00
30000,00
0,00
Квитанция №510 от 01.12.2009
4
Ордер
23.12.2009
000406
20000,00
20000,00
0,00
Квитанция №406 от 23.12.2009
№ п/п
Наименование проверяемого документа
Дата составления документа
Номер документа
Начислено
Следует начислить, руб
∆ (+/-), руб.
Примечание
К-т
К-т
К-т
1
2
3
4
5
7
8
9
2
Выписка банка
14.01.2009
4
5094,85
5094,85
0,00
В платежном поручении не указан номер договора
1
Выписка банка
29.01.2009
12
20000,00
20000,00
0,00
В платежном поручении не указан счет на оплату
1
Выписка банка
16.02.2009
20
417,56
417,56
0,00
Нарушений не обнаружено
2
Выписка банка
16.02.2009
20
3304,00
3304,00
0,00
Нарушений не обнаружено
3
Выписка банка
15.04.2009
52
417,56
417,56
0,00
Нарушений не обнаружено
4
Выписка банка
15.04.2009
52
480,00
480,00
0,00
Нарушений не обнаружено
5
Выписка банка
15.04.2009
52
1332,00
1332,00
0,00
Нарушений не обнаружено
6
Выписка банка
15.04.2009
52
5000,00
5000,00
0,00
В платежном поручении не указан счет на оплату
7
Выписка банка
15.04.2009
52
2620,16
2620,16
0,00
Не совпадает контрагент
8
Выписка банка
15.04.2009
52
10000,00
10000,00
0,00
Не совпадает контрагент
9
Выписка банка
15.04.2009
52
2944,74
2944,74
0,00
Не совпадает контрагент
10
Выписка банка
15.04.2009
52
70,00
70,00
0,00
Нарушений не обнаружено
11
Выписка банка
19.06.2009
84
44,60
44,60
0,00
Не совпадает контрагент
12
Выписка банка
19.06.2009
84
900,00
900,00
0,00
Нарушений не обнаружено
1
2
3
4
5
7
8
9
13
Выписка банка
19.06.2009
84
1332,00
1332,00
0,00
Нарушений не обнаружено
14
Выписка банка
19.06.2009
84
1500,00
1500,00
0,00
Нарушений не обнаружено
15
Выписка банка
19.06.2009
84
3304,00
3304,00
0,00
Нарушений не обнаружено
16
Выписка банка
19.06.2009
84
14000,00
14000,00
0,00
В платежном поручении не указан счет на оплату
17
Выписка банка
04.08.2009
108
1332,00
1332,00
0,00
Нарушений не обнаружено
18
Выписка банка
04.08.2009
108
1500,00
1500,00
0,00
Нарушений не обнаружено
19
Выписка банка
04.08.2009
108
30000,00
30000,00
0,00
Нарушений не обнаружено
20
Выписка банка
04.09.2009
124
1332,00
1332,00
0,00
Нарушений не обнаружено
21
Выписка банка
04.09.2009
124
18860,44
18860,44
0,00
Нарушений не обнаружено
22
Выписка банка
07.10.2009
140
10000,00
10000,00
0,00
Не совпадает контрагент
23
Выписка банка
27.10.2009
148
4082,25
4082,25
0,00
Нарушений не обнаружено
24
Выписка банка
27.10.2009
148
7512,87
7512,87
0,00
Нарушений не обнаружено
25
Выписка банка
27.10.2009
148
2487,13
2487,13
0,00
Нарушений не обнаружено
26
Выписка банка
19.11.2009
156
3304,00
3304,00
0,00
Нарушений не обнаружено
27
Выписка банка
19.11.2009
156
5000,00
5000,00
0,00
Не совпадает контрагент
28
Выписка банка
19.11.2009
156
6000,00
6000,00
0,00
Нарушений не обнаружено
29
Выписка банка
19.11.2009
156
8780,26
8780,26
0,00
Нарушений не обнаружено
30
Выписка банка
23.12.2009
172
12320,00
12320,00
0,00
Нарушений не обнаружено
30
Выписка банка
23.12.2009
172
12320,00
12320,00
0,00
Нарушений не обнаружено
№ п/п
Документ
Сущность ошибки
Сумма искажения
1
Выписки банка от 29.01.09, 18.04.09, 30.04.09,
Отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки
14400,00
2
Выписки банка от 29.01.09, 15.04.09, 19.06.09, 19.11.09
Нарушения в оформлении назначения платежа платежных поручений, не совпадают контрагенты в входящих счетах на оплату и платежных поручениях
32200,00
Список используемой литературы
1. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности [Текст]: федеральный закон №9-ФЗ: [принят Гос. Думой 24 декабря 2008 г.: одобр. Советом Федерации 29 декабря 2008 г.]. – М.: Омега-Л, 2009.-48 с.
2. Российская федерация. Кодекс этики аудиторов России [Текст]: [Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)] – М.: Инфо-Л, 2007.-39 с.
3. Российская Федерация. Законы. О саморегулируемых организациях [Текст]: федеральный закон №315-ФЗ: [принят Гос. Думой 16 ноября 2007 г.: одобр. Советом Федерации 23 ноября 2007 г.]. – М. Стаун-кантри, 2008: - 64 с.
4. Ерофеева, В. А. Аудит. [Текст]: учебник /В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова; под общ. ред. В. А. Ерофеевой. - М.: Юрайт, 2010. -640 с.
5. Крайнова, Ю. Е. Международные стандарты аудита. [Текст]: учебное пособие, краткий курс / Ю. Е. Крайнова. - М.: Окей-книга, 2009. -128 с.
6. Куприянов, С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности [Текст]: статья // Аудиторские ведомости - №3 – 2004 –С. 59-62.
7. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск [Текст]: статья // Главбух - №2 – 2004 – С. 72-75.
8. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций [Текст]: статья // Аудиторские ведомости - №4 – 2004 – С. 3-15
9. Парушина, Н. В. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок [Текст]: учеб. пособие для студентов / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова -М. : Форум, 2009. - 216с.
10. Подольский, Н. П.Аудит [Текст]: учебник /Н.П. Кондраков., А. А. Савин, Л. В. Сотникова; под общ. ред. Подольского Н. П. - М.: Академия, 2009. -352 с.
11. Рогуленко, Т. М. Аудит. [Текст]: учебник /Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. ; под общ. ред. Рогуленко Т. М. - М.: КноРус, 2010. -416 с.
12. Рогуленко, Т. М. Основы аудита [Текст]: учебник / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева - М. : Флинта. 2008. - 156с.
13. Сиротенко, Э. А. Внутрифирменные стандартыаудита[Текст]: учебное пособие/Э. А. Сиротенко. - М.: КноРус, 2009. -128 с.
14. Соколова, Е.С Аудит [Текст]: учебник/ Е. С. Соколова.– М.: ММИЭИФП, 2003. — 97 с.
15. Суглобов, А.Е. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное пособие/А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496с.
16. Шеремет, А. Д. Аудит [Текст]: Учебник 4-е изд., перераб. и доп. / А. Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М. 2003. - 410с.
17. Юдина, Г. А. Основы аудита [Текст]: учеб. пособие для студентов / Г. А. Юдина, М. Н. Черных -М.: КноРус. 2009. - 340с.
18. Аудит и налогообложение [Текст]: информ.-аналит. журн./учредитель ООО "Издательство "Аудит и налогообложение". – 1993, май . - М.: Аудит и налогообложение, 2009, N 8.
19. Аудиторские ведомости [Текст]: информ.-аналит. журн./ учредители журнала: Аудиторская палата России, Министерство Финансов РФ, Центральный банк РФ. – 1991. М.: Финансовая газета, 2008, N 7.
20. Финансовая газета. Региональный выпуск [Текст]: науч. –попул. газ./у
чредители:Министерство финансов Российской Федерации,
ООО «Международная Медиа Группа». –