| П-81
НА ТЕМУ:
Бухгалтерский анализ
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ
|
4
|
| I. Бухгалтерский учет на предприятии
|
5
|
| Бухгалтерский баланс на 1 декабря
|
5
|
| 1. Учет денежных средств
|
6
|
| 1.1.Учет кассовых операций
|
6
|
| 1.2.Учет операций по расчетному счету
|
9
|
| 2. Учет расчетных операций
|
11
|
| 2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
11
|
| 2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами
|
13
|
| 3. Учет расчетов по оплате труда
|
16
|
| 4. Учет материальных ценностей
|
25
|
| 5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации
|
26
|
| 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).
|
25
28
|
| 7.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.
|
32
|
| 8.Учет финансовых результатов.
|
33
|
| 9.Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год
|
33
|
| 10. Бухгалтерский баланс на 1 января
|
35
|
| 11.Главная книга
|
37
|
| Анализ финансово - хозяйственного состояния предприятия
|
61
|
| 1. Сравнительно - аналитический баланс-нетто
|
61
|
| 2. Анализ состава и размещения активов предприятия
|
63
|
| 3. Анализ состояния и движения имущества предприятия
|
65
|
| 4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств
|
66
|
| 5. Характеристика источников формирования имущества предприятия
|
67
|
| 6. Анализ финансовой устойчивости предприятия
|
68
|
| 7. Анализ ликвидности баланса
|
71
|
| 8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия
|
73
|
| 9. Анализ финансовых коэффициентов
|
75
|
| 10. Анализ деловой активности предприятия
|
77
|
| 11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия
|
79
|
| 12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия
|
80
|
| 13. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия
|
80
|
| 14. Анализ рентабельности капитала предприятия
|
81
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.
К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся:
¨ своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения;
¨ единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета;
¨ полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия;
¨ доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия;
¨ экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;
¨ объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.
Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”.
I.
Бухгалтерский учет на предприятии
Бухгалтерский баланс на 1 декабря.
| № сч.
|
АКТИВ
|
СУММА
|
№ сч.
|
ПАССИВ
|
СУММА
|
| 01
|
Основные средства
|
490900
|
02
|
Износ осн. средств
|
98180
|
| 04
|
Нематериальные активы
|
76436
|
05
|
Износ НМА
|
25479
|
| 10/1
|
Материалы
|
291488
|
13
|
Износ МБП
|
142162
|
| 10/3
|
Топливо
|
28352
|
64
|
Авансы полученные
|
211360
|
| 10/5
|
Запасные части
|
202144
|
67
|
Расчеты по внебюд-жетным платежам
|
10354
|
| 12/1
|
МБП в запасе
|
156386
|
68/1
|
Налог на прибыль
|
-
|
| 12/2
|
МБП в эксплуатации
|
284324
|
68/2
|
НДС к уплате в бюджет
|
46878
|
| 19/3
|
НДС по приобретенным матер. ресурсам
|
2131
|
68/3
|
Подоходный налог
|
79360
|
| 19/4
|
НДС по приобретенным МБП
|
1982
|
68/4
|
Налог на содержание соц.сферы
|
8454
|
| 20
|
Основное производство
|
183266
|
69/1
|
Пенсионный фонд России
|
108626
|
| 40
|
Готовая продукция
|
223457
|
69/2
|
Фонд социального страхования
|
20227
|
| 50
|
Касса
|
1785
|
69/3
|
Фонд обязательного мед. страхования
|
13485
|
| 51
|
Расчетный счет
|
587360
|
69/4
|
Фонд занятости
|
5618
|
| 62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
168290
|
70
|
Расчеты по оплате труда
|
398482
|
| 71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
2929
|
76
|
Расчеты с кредиторами
|
15627
|
| 76
|
Расчеты с дебиторами
|
5386
|
80
|
Прибыли и убытки
(прибыль)
|
128384
|
| 81/1
|
Платежи в бюджет из прибыли
|
38515
|
85
|
Уставный капитал
|
1000000
|
| 88/1
|
Использование прибыли на другие цели
|
89869
|
87/1
|
Добавочный капитал
|
86324
|
| 88/2
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
436000
|
| БАЛАНС
|
2835000
|
БАЛАНС
|
2835000
|
Раздел 1. Учет денежных средств.
1.1. Учет кассовых операций.
| Дата
|
Документы и содержание операций
|
Корр. счета
|
Сумма
(руб.)
|
| Д
|
К
|
| 2.12
|
Приходный кассовый ордер №86. Получено по чеку 004282.
-заработная плата
-хозяйственные расходы
-командировочные расходы
|
50
50
50
|
51
51
51
|
256360
2000
960
|
| 2.12
|
Расходный кассовый ордер №132
- выдана заработная плата
|
70
|
50
|
182460
|
| 2.12
|
Расходный кассовый ордер №133
- выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. расходы
|
71
|
50
|
430
|
| 2.12
|
Расходный кассовый ордер №134
- выдано зам. директора Семенову В.Н. на командировочные расходы
|
71
|
50
|
960
|
| 2.12
|
Приходный кассовый ордер №87
Получено от П.О. “Нептун”
за реализованную продукцию
|
50
|
62
|
1800
|
| 5.12
|
Приходный кассовый ордер №88
Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
|
50
|
76
|
833
|
| 5.12
|
Расходный кассовый ордер №135
- выдана заработная плата работникам
|
70
|
50
|
72360
|
| 5.12
|
Расходный кассовый ордер №136
- выдана Гришину В.В. материальная помощь
|
70
|
50
|
430
|
| 5.12
|
Приходный кассовый ордер №89
Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
|
50
|
71
|
717
|
Касса за 2 декабря.
| №
д-та
|
От кого получено или кому выдано
|
№ кор.сч
|
Приход
|
Расход
|
| Остаток на начало дня
|
1785
|
| 86
|
Получено по чеку 004282
- заработная плата
- хозяйственные расходы
- командировочные
|
51
51
51
|
256360
2000
960
|
| 132
|
Выдана заработная плата
|
70
|
182460
|
| 133
|
Выдано под отчет Морозову А.Н.
|
71
|
430
|
| 134
|
Выдано Семенову В.Н. на командировочные расходы
|
71
|
960
|
| 87
|
Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию
|
62
|
1800
|
| Итого за день
|
261120
|
183850
|
| Остаток на конец дня
|
79055
|
| Кассир
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил
Бухгалтер
|
Касса за 05 декабря.
| №
д-та
|
От кого получено или кому выдано
|
№ кор.сч
|
Приход
|
Расход
|
| Остаток на начало дня
|
79055
|
| 88
|
Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
|
76
|
833
|
| 135
|
Выдана заработная плата работникам
|
70
|
72360
|
| 136
|
Выдана Гришину материальная помощь
|
70
|
430
|
| 89
|
Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
|
71
|
717
|
| Итого за день
|
1550
|
72790
|
| Остаток на конец дня
|
7815
|
| Кассир
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил
Бухгалтер
|
Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.
Сальдо на 01.12 -1785
| Дата
|
С кредита в дебет счетов
|
В дебет с кредита счетов
|
| 70
|
71
|
Итого по к-ту
|
51
|
62
|
76
|
71
|
Итого по д-ту
|
| 02.12
|
182460
|
960
430
|
183850
|
256360
2000
960
|
1800
|
261120
|
| 05.12
|
72360
430
|
72790
|
833
|
717
|
1550
|
| Итого
|
255250
|
1390
|
256640
|
259320
|
1800
|
833
|
717
|
262670
|
Сальдо на 01.01 – 7815
1.2. Учет операций по расчетному счету.
Дата
|
№ д-та
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корресп.
|
| Д
|
К
|
| 02.12
|
п/п 142
п/п 143
п/п 144
п/п 145
п/п 146
|
Перечислено с расчетного счета
ПФР
ФСС
ФОМС
Фонд занятости
Подоходный налог
|
108626
20227
13485
5618
79360
|
69/1
69/2
69/3
69/4
68/3
|
51
51
51
51
51
|
| 2.12
|
Чек 004282
Получены наличные деньги в кассу
Кассовое обслуживание (0,5%)
|
259320
1297
|
50
26
|
51
51
|
| 05.12
|
п/п 235
п/п 143
п/п 150
|
Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы
Перечислено объединению “Стальконструкция” за материалы
НДС 20%
ИТОГО
Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду
НДС 20%
ИТОГО
|
120000
18360
3672
22032
10360
2072
12432
|
51
60
60
|
62
51
51
|
| 08.12
|
п/п 151
|
Перечислено АО “Борец” за пресс гидравлический
НДС 20% ИТОГО
|
16360
3272
19632
|
60
|
51
|
| п/п 564
|
Получено от завода “Теплоход” за продукцию машиностроения
|
34000
|
51
|
62
|
Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь
Сальдо на 01.12 = 587360
| Дата
|
С кредита счета в дебет счетов
|
В дебет с кредита
|
| 69/1
|
69/2
|
69/3
|
69/4
|
68/3
|
50
|
26
|
60
|
итого
|
62
|
Итого
|
| 02.12
|
108626
|
20227
|
13485
|
5618
|
79360
|
259320
|
1297
|
487933
|
| 05.12
|
22032
12432
|
34464
|
120000
|
120000
|
| 08.12
|
19632
|
19632
|
34000
|
34000
|
| Итого
|
108626
|
20227
|
13485
|
5618
|
79360
|
259320
|
1297
|
54096
|
542029
|
154000
|
154000
|
Сальдо на 01.01 = 199331
Раздел 2.Учет расчетных операций.
2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
| №
пп
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Корр. счет
|
| Д
|
К
|
| 1
|
Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м
НДС 20%
|
900
180
|
10/1
19/3
|
60
60
|
| 2
|
Получено от объединения “Стальконструкции” железо листовое 3т.
НДС 20%
|
18360
3672
|
10/1
19/3
|
60
60
|
| 3
|
Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда
НДС 20%
|
10360
2072
|
12/1
19/4
|
60
60
|
| 4
|
Получен от АО “Борец” пресс гидравлический
НДС 20%
|
16360
3272
|
08
19/1
|
60
60
|
Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь.
| №
|
Наименование поставщика
|
Стоимость поступив-ших ТМЦ
|
С кредита счета 60 в дебет счетов
|
Сумма акцепта
|
На начало месяца
|
Оплата
|
| 10/1
|
19/3
|
12/1
|
19/4
|
08
|
19/1
|
Д
|
К
|
Да-та
|
Р/с (51)
|
| 1
|
АО “Интерлес”
|
900
|
900
|
180
|
1080
|
| 2
|
“Стальконструкция”
|
18360
|
18360
|
3672
|
22032
|
5.12
|
22032
|
| 3
|
Швейная фабрика № 3
|
10360
|
10360
|
2072
|
12432
|
5.12
|
12432
|
| 4
|
АО “Борец”
|
16360
|
16360
|
3272
|
19632
|
8.12
|
19632
|
| ИТОГО
|
45980
|
19260
|
3852
|
10360
|
2072
|
16360
|
3272
|
55176
|
54096
|
Сальдо на начало мес. –
Оборот за декабрь – Д – 55176
К – 54096
Сальдо на конец месяца – К-1080
| 2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами.
Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”:
Остаток на 1 декабря - 2929
|
| № п/п
|
Ф.И.О.
|
Сумма
|
| 1.
2.
|
Морозов А.Н. - агент по снабжению
Ковалев А.С. - технолог
|
1000
1929
|
| Итого:
|
2929
|
| Дата
|
Документы и содержание операций
|
Сумма
|
Кор. счет
|
| Д
|
К
|
| 4.12
|
Авансовый отчет №1 Морозова А.Н.
1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1.12. магазина “Хозтовары”
2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от 1.12 магазина “Свет”
3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12 магазин “Стройматериалы”
|
30
120
250
|
26
26
10/1
|
71
71
71
|
| 5.12
|
Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С.
1. Ж/д билет Москва – Екатеринбург
2. Ж/д билет Екатеринбург –Москва
3. Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2
4. Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20%
|
396
396
240
132
48
|
26
26
26
26
19/3
|
71
71
71
71
71
|
Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь
| № ав. отч
|
Ф. И. О.
|
Остаток на 01.12
|
Выдано под отчет
|
Возвращена неизрасходо-ванная сумма аванса
|
Израсходовано из подотчетных сумм
|
Сальдо на 1.01
|
| По представл отчету
|
С кредита 71 сч. в дебет счетов
|
| Д
|
К
|
дата
|
Корсч
|
сумма
|
дата
|
50
|
дата
|
сумма
|
26
|
10/1
|
19/3
|
Д
|
К
|
| 1
|
Морозов А.Н.
|
1000
|
2.12
|
50
|
430
|
4.12
|
400
|
150
|
250
|
1030
|
| 2
|
Ковалев А.С.
|
1929
|
5.12
|
717
|
5.12
|
1212
|
1164
|
48
|
-
|
| -
|
Семенов В.Н.
|
-
|
2.12
|
50
|
960
|
960
|
| Итого
|
2929
|
1390
|
717
|
1612
|
1314
|
250
|
48
|
1990
|
Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда
| №
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корр. сч.
|
| Д
|
К
|
| 1.
|
За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства
цех № 1
цех № 2
|
386300
288600
|
20
20
|
70
70
|
| 2.
|
Обслуживающему персоналу:
цех № 1
цех № 2
|
24830
28600
|
25
25
|
70
70
|
| 3.
|
Административно-управленческому персоналу завода
|
93600
|
26
|
70
|
| 3.2.
|
Удержан подоходный налог
а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1
цех № 2
|
42360
27365
|
70
70
|
68/3
68/3
|
| б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1
цех № 2
|
2236
2763
|
70
70
|
68/3
68/3
|
| в)Из зарплаты административно-
управленческого персонала завода
|
10936
|
70
|
68/3
|
| 3.3.
|
Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам
а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва
цех № 1
цех № 2
|
2483
2863
|
70
70
|
76
76
|
| б)Из зарплаты обслуживающего персонала
цех № 1
цех № 2
|
1336
1536
|
70
70
|
76
76
|
| в)Из зарплаты административно-
управленческого персонала
|
2383
|
70
|
76
|
| 3.4.
|
За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности
Рабочим цеха №1
Рабочим цеха №2
Работникам АУП
|
3138
4265
2236
|
69/2
69/2
69/2
|
70
70
70
|
| 3.5.
|
Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР
|
8219
|
70
|
69/1
|
| 3.6
|
Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы
|
8219
|
70
|
69/2
|
Сводная ведомость
по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности
и произведенным удержаниям за декабрь
| В дт сч.
|
№ цеха наим. кат. работ.
|
Остаток на начало месяца
|
Начислено (К-т сч. 70)
|
Удержано (Д-т сч. 70)
|
Остаток
|
| За раб
|
За орг.
|
Зар. плата
|
Выпл., не вход. в зар.
|
Ито
го по К-ту
|
П/н
68/3
|
ПФР
69/1
|
Пр. взносы
|
Исп. д-ты
|
Итого по
Д-ту
|
За раб.
|
За орг.
|
| Сдел.
|
Повр.
|
Б.л
|
М.п
|
| 20
|
Цех №1
Цех №2
|
386300
288600
|
3138
4265
|
389438
292895
|
42360
27365
|
3863
2886
|
3863
2886
|
2483
2863
|
52569
36000
|
| Итого
|
674900
|
7403
|
682303
|
69725
|
6749
|
6749
|
5346
|
88569
|
| 25
|
Обсл. пер.
Цех №1
Цех №2
|
24830
28600
|
24830
28600
|
2236
2763
|
248
286
|
248
286
|
1336
1536
|
4068
4871
|
| Итого
|
53430
|
53430
|
4999
|
534
|
534
|
2872
|
8939
|
| 26
|
АУП
|
93600
|
2236
|
95836
|
10936
|
936
|
936
|
2383
|
15191
|
| Итого
|
93600
|
2236
|
95836
|
10936
|
936
|
936
|
2383
|
15191
|
| Всего
|
398482
|
674900
|
147030
|
9639
|
831569
|
85660
|
8219
|
8219
|
10601
|
112699
|
1117352
|
Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .
Количество рабочих дней в месяце – 23 дня
Количество рабочих часов – 184 часа.
| №
|
Ф.И.О.
|
Раз
|
Тар.
|
Кол-во
|
Начислено
|
Всего
|
Удержано
|
Всего
|
Сумма к
|
| п/п
|
ряд
|
ставка
(руб).
|
отр.ч.
|
Нач з/п
|
Б/л
|
начислено
|
П/н
|
П/ф
|
Пр.вз
|
алим
|
удерж
|
выдаче
|
| 1.
|
Дмитриев А.С.
|
6
|
8,5
|
173
|
1471
|
-
содержание ..
557
558
559 ..
|
|
|
|