Задание может быть выполнено в регистрах различных форм бухгалтерского учета.
Задание выполняется на примере фабрики мягкой мебели - Закрытого акционерного общества «Мебель Плюс».
1. основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного)
2. вспомогательное производство (транспортный цех).
Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.
· основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда;
· износ основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;
· износ нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов;
· незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;
· выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;
· оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;
· все удержания налогов производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;
· виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;
· отчисления во внебюджетные фонды производится в соответствии с действующим законодательством;
Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков на 1 декабря 2007года.
Указать корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.
Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.
Заполнить балансовый отчет на 31 декабря 2007 года.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2007г.
1. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2007г.
2) нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;
3) Остатки материальных ценностей на 1 декабря 2007г. (для компьютерного учета):
4) остатки незавершенного производства на 1 декабря 2007 г. (руб.):
8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;
10) задолженность работникам ЗАО «Мебель Плюс» по оплате труда на 1 декабря 2007 г.:
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2007 г.:
| №
|
Документ и содержание операций
|
Д
|
К
|
Сумма, руб.
|
| п/п
|
| Учет денежных средств и расчетов
|
| 1
|
Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря
|
900
|
| Выписка из расчетного счета за 1 декабря
|
| Получено в кассу на командировочные расходы
|
50
|
51
|
| 2
|
Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря
|
900
|
| Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.
|
71
|
50
|
| 3
|
Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря
|
| Согласно приложенным документам израсходовано
|
| в пределах норм, установленных законодательством – 700
|
26
|
71
|
700
|
| суточные сверх норм - 80
|
91
|
70
|
80
|
| 4
|
Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря
|
200
|
| Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса
|
50
|
71
|
| 5
|
Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.
|
10 500
|
| Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1500 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены
|
10/9
|
71
|
| 6
|
Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря
|
800 000
|
| Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
|
50
|
51
|
| 7
|
Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря
|
780 000
|
| Выдана заработная плата за ноябрь
|
70
|
50
|
| 8
|
Платежная ведомость № 10 от 19 декабря
|
20 000
|
| Депонирована заработная плата
|
70
|
76/4
|
| 9
|
Выписка из расчетного счета от 16 декабря
|
1 500
|
| Списано с расчетного счета ошибочно банком
|
76/2
|
51
|
| 10
|
Объявление на взнос наличными № 30 от 19 декабря. Расходный кассовый ордер № 302 от 19 декабря
|
20 000
|
| Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы
|
51
|
50
|
| 11
|
Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря
|
500
|
| Выдан из кассы перерасход аванса экспедитору Семенову Т.В.
|
71
|
50
|
| 12
|
Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря
|
| перечислено с расчетного счета:
|
| в фонд социального страхования
|
69/1
|
51
|
14 400
|
| профкому фабрики
|
76/2
|
51
|
8 000
|
| в фонд обязательного медицинского страхования
|
69/3
|
51
|
28 800
|
| в пенсионный фонд
|
69/2
|
51
|
252 800
|
| НДФЛ в бюджет
|
68/1
|
51
|
96 000
|
| налог на добавленную стоимость
|
68/2
|
51
|
90 000
|
| налог на прибыль – авансовый платеж
|
68/4
|
51
|
90 000
|
| 13
|
Выписка из расчетного счета от 16 декабря
|
192 000
|
| Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС - 29280
|
51
|
62/2
|
| 14
|
Расчет бухгалтерии
|
29 280
|
| Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя
|
62/2
|
68/2
|
| 15
|
Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18
|
600 000
|
| Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию
|
51
|
62/1
|
| 16
|
Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения № 241-246
|
| Перечислено с расчетного счета:
|
| штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку)
|
91
|
51
|
1 500
|
| проценты банку за просроченный краткосрочный кредит
|
84
|
51
|
500
|
| в погашение ранее полученного кредита банка
|
66/1
|
51
|
4 000
|
| за услуги МТС
|
76
|
51
|
5 000
|
| деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18300)
|
60
|
51
|
120 000
|
| Итого
|
131 000
|
| 17
|
Выписка из расчетного счета от 24 декабря
|
1 200
|
| Получен штраф за нарушение условий перевозки
|
51
|
91
|
| 18
|
Выписка из расчетного счета от 24 декабря
|
1 500
|
| Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма
|
51
|
76/2
|
| Учет материалов
|
| 19
|
Платежное требование-поручение № 12 от 28 ноября Ивановского комбината
|
| Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 6,60 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 01 декабря:
|
| покупная стоимость
|
10/1
|
60
|
26 400
|
| транспортный тариф
|
16
|
60
|
3 200
|
| Итого
|
29 600
|
| НДС
|
19/3
|
60
|
5 328
|
| Всего
|
34 928
|
| 20
|
Выписка из расчетного счета в банке от 02 декабря
|
34 928
|
| Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината
|
60
|
51
|
| 21
|
Платежное требование-поручение № 18 от 01 декабря Минского комбината
|
| Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 27,70 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 03 декабря:
|
| покупная стоимость
|
10/1
|
60
|
166 200
|
| транспортный тариф
|
16
|
60
|
36 000
|
| Итого
|
202 200
|
| НДС
|
19/3
|
60
|
36 396
|
| Всего
|
238 596
|
| 22
|
Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 10 от 05 декабря
|
| Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 05 декабря:
|
| покупная стоимость
|
10/2
|
60
|
6 000
|
| НДС
|
19/3
|
60
|
1 080
|
| Всего
|
7 080
|
| 23
|
Требования № 16-18 от 06 декабря
|
| Отпущено со склада по покупным ценам:
|
| швейному участку ножницы – 6 шт. по цене 50 руб. за единицу
|
25
|
10/9
|
300
|
| швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)
|
25
|
10/1
|
250
|
| Итого
|
550
|
| 24
|
Лимитная карта № 4 от 05 декабря
|
| Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:
|
| обивочная
|
Бязь
|
| ткань
|
(5,80 руб./м)
|
| диван-кровать
|
3500 м
|
2000 м
|
20/1
|
10/1
|
113 100
|
| кресло
|
4500 м
|
3000 м
|
20/2
|
10/1
|
147 900
|
| Итого
|
8000 м
|
5000 м
|
261 000
|
| 25
|
Лимитная карта № 5 от 9 декабря
|
| Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
|
| диванов-кроватей (500 шт.)
|
20/1
|
10/1
|
1 000
|
| кресел (1500 шт.)
|
20/2
|
10/1
|
3 000
|
| Итого
|
4 000
|
| 26
|
Сигнальное требование № 3 от 10 декабря
|
5 800
|
| Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200 м
|
28
|
10/1
|
| 27
|
Лимитная карта № 6 от 10 декабря
|
100 000
|
| Отпущен со склада транспортному цеху бензин (5000 л)
|
23
|
10/3
|
| 28
|
Требования № 19-20 от 15 декабря
|
25
|
10/11
|
4 800
|
| Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда – 6 шт.
|
| 29
|
Ведомость расчета отклонений (приложение 1) и ведомость списания отклонений (приложение 2)
|
| Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:
|
| на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)
|
20/1
|
16
|
5 477
|
| на кресла (расход материала по участкам объединить)
|
20/2
|
16
|
7 243
|
| на исправление брака
|
28
|
16
|
278
|
| на общепроизводственные нужды
|
25
|
16
|
257
|
| транспортным цехом
|
23
|
16
|
4 800
|
| Итого
|
18 055
|
| 30
|
Акт № 4 от 20 декабря
|
3 000
|
| Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 2 стола офисные
|
26
|
10/9
|
| Учет основных средств и нематериальных активов
|
| 31
|
Акт приема-сдачи № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 декабря
|
| Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:
|
| стоимость работ
|
23
|
60
|
20 000
|
| НДС=20000*18%
|
68/2
|
60
|
3 600
|
| Всего
|
23 600
|
| 32
|
Выписка из расчетного счета от 15 декабря
|
| Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания
|
60
|
51
|
23 600
|
| 33
|
Акт приема –передачи № 5 от 07 декабря
|
| Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:
|
| а) пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС):
|
62
|
91
|
47 200
|
| первоначальная стоимость
|
01/2
|
01/1
|
120 000
|
| износ
|
02
|
01/2
|
80 000
|
| остаточная стоимость
|
91
|
01/2
|
40 000
|
| б) силовые машины по договорной цене (в том числе НДС - ?): (18%/118%)*15млн=2287500
|
62
|
91
|
15 000 000
|
| первоначальная стоимость
|
01/2
|
01/1
|
12 900 000
|
| износ
|
02
|
01/2
|
900 000
|
| остаточная стоимость
|
91
|
01/2
|
12 000 000
|
| 34
|
Выписка из расчетного счета от 25 декабря
|
| Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС); 100%+18%=118%
|
51
|
62
|
15 047 200
|
| 35
|
Расчет бухгалтерии
|
2 294 698
|
| Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины 18%/118%=0,1525*15047200=
|
91/2
|
68/2
|
| 36
|
Счет-фактура № 17, платежное требование поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 03 декабря
|
| Принят к оплате счет за вычислительную технику:
|
| стоимость вычислительной машины
|
08
|
60
|
140 000
|
| НДС
|
19/3
|
60
|
25 200
|
| Всего
|
165 200
|
| 37
|
Выписка из расчетного счета от 03 декабря
|
165 200
|
| Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)
|
60
|
51
|
| 38
|
Акт приема-передачи № 12 от 04 декабря
|
140 000
|
| Оприходована вычислительная машина
|
01/1
|
08
|
| 39
|
Акт приема-передачи № 13 от 10 декабря
|
100 000
|
| Принят в аренду склад ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)
|
001
|
| 40
|
Расчет бухгалтерии
|
| Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
|
| сумма арендной платы
|
97
|
76
|
12 000
|
| НДС
|
19/3
|
76
|
2 160
|
| Всего
|
14 160
|
| 41
|
Ведомость начисления амортизации за декабрь
|
| Начислен износ основных средств:
|
| основного цеха
|
25
|
02
|
104 617
|
| транспортного цеха
|
23
|
02
|
109 334
|
| управления фабрики
|
26
|
02
|
173 934
|
| Итого
|
387 885
|
| 42
|
Платежное поручение № 30 от 26 декабря
|
| Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:
|
| сумма арендной платы
|
76
|
51
|
12 000
|
| НДС
|
76
|
51
|
2 160
|
| Всего
|
14 160
|
| 43
|
Расчет бухгалтерии
|
| Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы
|
26
|
97
|
4 000
|
| зачтен НДС с арендной платы
|
68/2
|
19
|
720
|
| 44
|
Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря
|
| Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
|
| первоначальная стоимость
|
01/2
|
01/1
|
135 000
|
| износ
|
02
|
01/2
|
100 000
|
| остаточная стоимость
|
91
|
01/2
|
35 000
|
| 45
|
Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря
|
| Оприходованы запчасти от демонтажа швейной машины универсальной
|
10/6
|
91/1
|
200
|
| 46
|
Расчет к акту о ликвидации основных средств № 3 от 15 декабря
|
| Определен и списан по назначению результат:
|
| а) демонтажа швейной машины универсальной
|
99
|
91
|
34 800
|
| б) продажи силовых машин
|
91
|
99
|
712 500
|
| 47
|
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь
|
| Начислена амортизация программного продукта
|
26
|
05
|
2 000
|
| Учет расчетов по оплате труда
|
| 48
|
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
|
| (приложение № 3)
|
| начислено основным рабочим (производство диванов)
|
20/1
|
70
|
658 420
|
| начислено основным рабочим (производство кресел)
|
20/2
|
70
|
367 640
|
| начислено работникам транспортного цеха
|
23
|
70
|
6 580
|
| начислено ИТР и обслуживающему персоналу основного цеха
|
25
|
70
|
32 620
|
| начислено АУП предприятия
|
26
|
70
|
89 600
|
| начислено за исправление брака
|
28
|
70
|
5 320
|
| начислены отпускные Зазнобину К.А
|
25
|
70
|
17 600
|
| начислены отпускные Куракину А.Д.
|
26
|
70
|
18 333
|
| Справка: отпускные начисляются без использования резерва
|
| 49
|
Ведомость распределения заплаты, отчислений на социальные нужды (приложение 3.1)
|
содержание ..
498
499
500 ..
|
|