ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебит	Кредит
01, субсчёт «Основные средства, переданные в аренду»	01, субсчёт «Собственные основные средства»	Переданы в аренду объекты основных средств.
При возврате арендатором основных средств их собственнику, если условиями договора не предусмотрен выкуп арендованного имущества
01, субсчёт «Собственные основные средства»	01, субсчёт «Основные средства, переданные в аренду»	Возвращены основные средства

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
62	90.1	Отражена сумма арендной платы, подлежащей получению
90.3	68.ндс	Отражена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет (при методе начисления)
51	62	Отражены поступившие денежные средства от арендатора
Если арендная плата отражается в учете в составе операционных доходов
76	91.1	Отражена сумма арендной платы, подлежащей получению
91.3	68.ндс	Отражена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет (при методе начисления)
51	76	Отражены поступившие денежные средства от арендатора

Корреспонденция счетов		Сумма руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
51	62-2	14160	Отраженна сумма предоплаты за арендованное имущество
62-2	68-2	2160	Отражен НДС, начисленный с суммы предварительной оплаты
62-2	98	12000	Учтена в составе доходов будущих периодов сумма полученной арендной платы
62-1	91-1	2360	Начислена арендная плата за отчетный период
91-2	68-2	360	Начислен НДС по арендной плате отчетного периода
68-2	62-2	360	Восстановлен НДС с предоплаты
98	62-1	2000	Отражена сумма арендной платы, ранее учтённая в составе доходов будущих периодов

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
20, 23, 25, 26, 44	60, 76	Отражена сумма сумм арендной платы
19	60, 76	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
60, 76	51	Перечислена сумма арендной платы

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
68	19	Отражена сумма НДС, предъявляемая к вычету (при осуществлении деятельности, облагаемой НДС)
20, 23, 25, 26, 44	19	Отражена сумма НДС, не подлежащая вычету (при осуществлении деятельности, не облагаемой НДС)

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операций
Дебет	Кредит
001	200 000	Отражена стоимость арендованных основных средств
60.2	51	53 100	Перечислена арендная плата за 6 месяцев
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды
20	60.1	7 500	Отражена сумма ежемесячной арендной платы
19	60.1	1 350	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
60.1	60.2	8 850	Зачтена сумма аванса
68.ндс	19	1 350	Принята к вычету сумма НДС

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
10	60	Отражена стоимость приобретенных запасных частей
60	51	Погашена задолженность перед поставщиком
23	10	Списана стоимость материалов, отпущенных для проведения ремонта
23	70	Начислена заработная плата работникам, занятым ремонтом
23	69	Начислены налоги на сумму заработной платы
20, 25, 26, 44	23	Списана общая стоимость ремонтных работ, сформированная на счете 23

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
20	60	Отражена стоимость проведенных ремонтных работ
62	90	Отражена начисленная арендная плата
60	62	Произведен зачет расходов на ремонт в счет арендной платы

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операций
Дебет	Кредит
97	10	580 000	Отражена стоимость материальных ценностей, отпущенных для проведения ремонта
97	70	30 000	Отражена сумма начисленной заработной платы
97	69	7 800	Отражена сумма налогов, начисленных на ФОТ
20	97	25 741,67	Отнесена на затраты отчетного периода сумма расходов на ремонт в размере 1/24 части

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
97	60	110 000	Отражена стоимость проведенного ремонта (акта выполненных работ)
19	60	19 800	Отражена сумма НДС со стоимости выполненных ремонтных работ
60	51	129 800	Перечислены денежные средства за ремонт
68	19	19 800	Принят к вычету уплаченный НДС
20	97	9 166,67	Отнесены на затраты отчетного периода расходы на ремонт объекта основных средств в размере 1/12 части

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операций
Дебет	Кредит
Ежемесячно с января по декабрь отчетного года в бухгалтерском учете будут производиться следующие записи:
20, 25, 26	96	15 000	Начислена сумма резерва предстоящих расходов в размере 1/12 части
На момент проведения ремонта
96	10, 70, 69	168 000	Отражены расходы на ремонт основных средств
Бухгалтерские записи в конце года
26	96	12 000	СТОРНО!

Корреспонденция счетов		Сумм, руб.	Содержание операций
Дебит	Кредит
10	60	6000	Отражена стоимость материалов, приобретенных для ремонта
19	60	1080	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
20	10	6000	Списана стоимость материалов, отпущенных для проведения ремонта
20	60	20000	Отражена стоимость услуг сторонней организации по проведению ремонта
19	60	3600	Отражена сумма НДС, предъявленная сторонней организацией
60	51	30680	Погашена задолженность перед поставщиком
68	19	4680	Принят к вычету уплаченный поставщикам НДС

Корреспонденция счетов		Содержание операций
Дебет	Кредит
20	76	Отражена сумма арендной платы, начисленной за текущий месяц
19	76	Отражена сумма НДС, начисленного по арендной плате
20	10, 70, 69	Отражена сумма затрат по ремонту имущества
62	90-1	Отражена сумма выручки от реализации ремонтных работ после подписания акта выполненных работ
90-3	68	Начислен НДС со стоимости ремонтных работ
90-2	20	Списаны затраты по ремонту имущества
76	62	Стоимость ремонтных работ зачтена в счет арендной платы

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
08	60	Приняты по акту капитальные затраты (без НДС)
19	60	Отражен НДС по капитальным затратам
01	08	Капитальные затраты отнесены на увеличение первоначальной стоимости здания
68	19	Принят к вычету НДС
76	90(91)	Начислена арендная плата за текущий месяц
90 (91)	68	Начислен НДС
60	76	Произведен зачет обязательства по возмещению капитальных затрат и требований по арендной плате за текущий месяц

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
08	98-2	Отражена стоимость принятых безвозмездно неотделимых улучшений от арендатора
01	08	Увеличена первоначальная стоимость улучшенного объекта основных средств
20	02	Отражена сумма начисленной амортизации (ежемесячно)
98-2	91-1	Отражена сумма безвозмездно полученного имущества, учитываемая в составе внереализационных доходов (ежемесячно)

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
08	76 (60)	Приняты на учет затраты арендатора на неотделимые улучшения предоставленных в аренду основного средства
01	08	Увеличена стоимость улучшенного объекта основного средства

Корреспонденция счетов		Содержание операций
Дебет	Кредит
08	60	Отражена сумма затрат по улучшениям, произведенным силами сторонней организации
19	60	Отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком
60	51	Отражено погашение задолженности перед подрядчиком
76	08	Отражено списание затрат для возмещения их арендодателем
76	68	Отражена сумма НДС, предъявленная арендодателю
68	19	Произведен вычет суммы НДС, предъявленной подрядчиком
51	76	Отражена сумма денежных средств, полученных от арендодателя в возмещение произведенных улучшений

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
001	65 000	Списано с забалансового счета основное средство
01-2	01-1	18 480	Отражена стоимость выбывающего объекта основного средства
02	01-2	6 160	Списана стоимость начисленной амортизации
91-2	01-2	12 320	Списана остаточная стоимость переданных улучшений
91-2	68	22 18	Начислен НДС при безвозмездной передаче
99	91-9	14 538	Списан убыток при безвозмездной передаче
99	68	2 957	Отражено постоянное налоговое обязательство

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебит	Кредит
08	76	Отражена в составе вложений во внеоборотные активы сумма, использованная на произведение арендатором улучшений
01	08	Списание на увеличение балансовой стоимости переданного в аренду имущества либо учтены в качестве отдельного объекта основных средств суммы, использованные на произведенные улучшения
76	51	Возмещена арендатору стоимость произведённых улучшений
Если согласно договору или соглашению стоимость произведенных улучшений засчитывается в счет платежей по арендной плате, следует проводка
76	90.1	Засчитана в счет платежей по арендной плате стоимость произведенных улучшений

Корреспонденция счетов		Содержание операций
Дебет	Кредит
08	60	Отражена сумма затрат по улучшениям, произведенным силами сторонней организации
19	60	Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
01	08	Отражен ввод в эксплуатацию произведенных улучшений
60	51	Погашена задолженность перед поставщиком за произведенные улучшения
68	19	Принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику
20, 44	01	Отражено списание на затраты произведенных улучшений (если стоимость улучшений не превышает установленного предприятием лимита)

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
20, 23, 25, 26	02	Отражена сумма начисленной амортизации (сдача имущества в аренду является основной деятельностью)
91.2	02	Отражена сумма начисленной амортизации (арендная плата формирует операционные доходы)

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
62	90.1	5900	отражена выручка от оказания услуг по сдаче помещения в аренду;
90,3	68	900	начислен НДС со стоимости оказываемых услуг по аренде;
51	62	5900	поступил на расчетный счет платеж за аренду;
51	76-1	1180	поступил на расчетный счет платеж за электроэнергию;
76-1	76-2	1180	отражена задолженность перед принципалом;
76-2	90.1	118	начислено агентское вознаграждение;
90.3	68	18	начислен НДС с агентского вознаграждения;
76-2	51	1062	(1180 – 118) – перечислен принципалу платеж за электроэнергию, потребленную ООО «Снеговик» за вычетом агентского вознаграждения

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
60	51	5900	перечислена арендная плата;
20	60	5000	отражена арендная плата согласно акту оказания услуг;
19	60	900	отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);
68	19	900	произведен налоговый вычет по НДС с суммы арендной платы;
60	51	1180	перечислено за потребленную электроэнергию;
20	60	1000	отражена стоимость потребленной электроэнергии по акту арендодателя (агента) и его счет-фактуре;
19	60	180	отражен НДС по электроэнергии на основании счет-фактуры арендодателя (агента);
68	19	180	произведен налоговый вычет по НДС.

Корреспонденция счетов		Сумма руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
60	51	11800	перечислено за электроэнергию энергетической компании;
20	60	9000	(10 000 – 1000) – отражена задолженность перед энергетической компанией по электроэнергии, полученной для собственных нужд;
19	60	1620	(1800 – 180) – отражен предъявленный поставщиком НДС;В этот же момент счет-фактуру поставщика необходимо зарегистрировать в журнале учета полученных счетов-фактур.
68	19	1620	(1800 – 180) – принят к вычету НДС, относящийся к электроэнергии полученной для собственных нужд, эта сумма НДС отражена в книге покупок;
76	60	1180	отражена задолженность арендатора за потребленную электроэнергию;
51	76	1180	поступили деньги в возмещение расходов арендодателя на оплату электроэнергии, потребленной арендатором.

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операций
Дебет	Кредит
20	60	1180	отражена задолженность перед арендодателем по компенсации затрат на электроэнергию;
60	51	1180	перечислено за электроэнергию               содержание   ..  475  476  477   ..