Бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда
Бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда
Содержание
Удержания из заработной платы работника
- при взысканиях задолженности в пользу третьих лиц
Обязательные удержания
По заявлению работника
По инициативе работодателя
Налог на доходы физических лиц
Взыскание задолженности по основаниям, вытекающим из трудовых отношений
№
Показатель
На 01.01.06
На 01.01.07
Отклонение
Темп роста, %
1
Активы предприятия, в .т.ч:
1534833
1694131
159298
110,38
внеоборотные
1027060
1131166
104106
110,14
оборотные
507773
562965
55192
110,87
2
Собственный капитал
184993
599993
415000
324,33
3
Выручка от реализации (без НДС и акцизов)
735783
956538
220755
130,00
4
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг
698352
830586
132234
118,94
5
Чистая прибыль
31187
122273
91086
392,06
Работник
Часовая тарифная ставка, руб.
Количество часов
Заработная плата, руб.
Премия, руб.
Новикова К.Р.
30,303
175
5303,03
4000,00
Пантелеевой М.М
90,909
165
15000,00
-
Итого
20303,03
4000,00
Работник
Оклад, руб.
Премии, руб.
Всего начислено, руб.
Ивлев А.П.
15000,00
3500
17500,00
Работник
Оклад, руб.
Часовая тарифная ставка, руб.
Количество часов
Заработная плата, руб.
Волков Н.И.
20000
121,21
200
24242,42
Работник
Оклад, руб.
Премия, %
Премия, руб.
Всего начислено, руб.
Резина П.И.
10000
30
3000
13000,00
Работник
Расценка за 1 км., руб.
Количество пройденных км
Всего начислено, руб.
Бессонов С.Т.
2,50
8124
20310,00
Петров И.М.
2,50
564
2300,00 (МРОТ)
Работник
Оклад, руб.
Часовая тарифная ставка, руб.
Количество часов сверх норм
Надбавка, руб.
Директор
30000
181,82
4
363,64
Содержание операции
Сумма, рублей
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Начислены отпускные
7619,08
25
70
Удержан налог на доходы физических лиц
990,48
70
68 «Расчеты по НДФЛ»
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве (7619,08 руб. x 0,6%)
45,71
25
69
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в ФСС (7619,08 руб. х 2,9%)
220,95
25
69
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет (7619,08 руб. x 20%)
1523,82
25
68
Начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет
1066,67
68
69
Начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования (7619,08 руб. x 3,1%)
236,19
25
69
Выплачены из кассы отпускные
6628,60
70
50-1
Страховой стаж
Размер пособия
Менее 6 месяцев
1 МРОТ (2300 руб.) за полный календарный месяц, а в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов
От 6 месяцев до 5 лет
60% среднего заработка
От 5 до 8 лет
80% среднего заработка
8 лет и более
100% среднего заработка
Содержание операции
Сумма, рублей
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Начислено больничное пособие за первые 2 дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств фирмы
953,38
25
70
Начислено больничное пособие за счет ФСС России
3813,52
69
70
Месяц
Заработок
Дней расчетного периода
Отработано дней
Норма дней
Март 2007 г.
8 000.00
31
31
31
Февраль 2007 г.
8 000.00
28
28
28
Январь 2007 г.
8 000.00
31
31
31
Декабрь 2006 г.
6 700.00
31
31
31
Ноябрь 2006 г.
6 700.00
30
30
30
Октябрь 2006 г.
6 700.00
31
31
31
Сентябрь 2006 г.
6 700.00
30
30
30
Август 2006 г.
3 495.65
16
16
31
Июль 2006 г.
5 600.00
31
31
31
Июнь 2006 г.
5 600.00
30
30
30
Май 2006 г.
5 600.00
31
31
31
Апрель 2006 г.
4 500.00
30
30
30
ИТОГО:
75 595.65
350
350
365
Всего заработка (включая премии)
75 595.65
Всего дней в расчетном периоде
350
Средний заработок составил:
75 595.65 / 350 = 215.99
№ п/п
Начало периода болезни
Окончание периода болезни
Дневное пособие с учетом процента оплаты
Размер дневного пособия для доходов, облагаемых налогом на прибыль
Дней всего
Дней оплачиваемых за счет ФСС
Пособие за счет ЕСН в части ФСС
Всего начислено
1
09.04.07
30.04.07
215.99
215.99
22
22
4751.78
4751.78
2
01.05.07
31.05.07
215.99
215.99
31
31
6695.69
6695.69
3
01.06.07
30.06.07
215.99
215.99
30
30
6479.7
6479.70
4
01.07.07
31.07.07
215.99
215.99
31
31
6695.69
6695.69
5
01.08.07
26.08.07
215.99
215.99
26
26
5615.74
5615.74
Содержание операции
Сумма, рублей
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Начислено пособие по беременности и родам за счет ФСС России
30238,60
69
70
Выплачено пособие по беременности и родам
30238,60
70
50
Содержание операции
Сумма, рублей
Корреспондирую-щие счета
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата Сидорову С.С. за Февраль месяц
5000,00
25
70
Начислена стоимость подарка (путевки)за счет чистой прибыли
30000,00
84
70
Удержан НДФЛ за февраль месяц
2500,00
70
68
Выплачена заработная плата Сидорову за Февраль месяц
2500,00
70
50
Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет
2500,00
68
51
№ п/п
Название
1.
Аудит оформления первичных документов
2.
Аудит системы начислений заработной платы
3.
Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы
4.
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
5.
Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды
№ п/п
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация
Рабочая документация
1.
Анализ организации хозяйственной деятельности предприятия и методика расчета и учета з/пл.
Аналитический обзор
2.
Разработка аналитических таблиц для пересчета начисленной з/пл.
Аналитические таблицы
3.
Проверка состава ФОТ их распределения и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета
Аналитические таблицы
4
Обобщение пересчета за проверяемый период
Аналитические таблицы
5.
Подготовка и печать отчета
Отчет
Документ
Вид работ
Срок
Сумма, руб.
Отражение в учете
Договор подряда с Соляковой С.В.
Оператор котельной
С 01.01.06 по 09.02.06
2430
Д29 - К70
Счет
Данные инвентаризации
Данные аналитического учета
Данные синтетического учета
Отклонения
Гр.2 - гр. 3
Гр.3 - гр.4
1
2
3
4
5
6
Дебиторская задолженность по 70 счету на 31.12.06г.
267
267
267
-
-
Кредиторская задолженность по 70 счету на 31.12.06г.
5043
5043
5043
-
-
Дебиторская задолженность по 69 счету на 31.12.06г.
634
634
634
-
-
Кредиторская задолженность по 69 счету на 31.12.06г.
12441
12441
12441
-
-
Дебиторская задолженность по 73 счету на 31.12.06г.
4208
4208
4208
-
-
Кредиторская задолженность по 73 счету на 31.12.06г.
-
-
-
-
-
Данные по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Данные аналитического учета
Данные Главной книги
Данные бухгалтерского баланса, строка 622 «Задолженность перед персоналом организации»